會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13記賬實(shí)操-分公司的賬務(wù)處理分錄一、分公司設(shè)立及初始資金1.收到總公司撥付啟動(dòng)資金借：銀行存款500000貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司5000002.總公司撥付固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備，價(jià)值20萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備200000貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司2000003.分公司租賃辦公場(chǎng)所（支付押金3萬(wàn)元）借：其他應(yīng)收款-房租押金30000貸：銀行存款300004.支付首期租金（季度租金9萬(wàn)元）借：預(yù)付賬款-房租90000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5400貸：銀行存款954005.分公司在當(dāng)?shù)剞k理注冊(cè)登記費(fèi)借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款53006.總公司撥付周轉(zhuǎn)材料（辦公用品，價(jià)值2萬(wàn)元）借：周轉(zhuǎn)材料-辦公用品20000貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司20000二、日常運(yùn)營(yíng)收入7.實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（款已收，金額80萬(wàn)元）借：銀行存款904000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售800000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1040008.銷(xiāo)售產(chǎn)品給客戶（賒銷(xiāo)，金額50萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款-XX客戶565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）650009.收到客戶前欠貨款借：銀行存款565000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶56500010.提供服務(wù)收入（技術(shù)服務(wù)，金額15萬(wàn)元）借：銀行存款169500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1950011.客戶預(yù)付服務(wù)款（定金5萬(wàn)元）借：銀行存款50000貸：合同負(fù)債-預(yù)收服務(wù)款5000012.實(shí)現(xiàn)預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的收入（金額3萬(wàn)元）借：合同負(fù)債-預(yù)收服務(wù)款30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390013.銷(xiāo)售廢舊物資收入（金額8000元）借：銀行存款9040貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢品收入8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104014.收到總公司撥付的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼借：銀行存款100000貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司10000015.銀行存款利息收入借：銀行存款600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入600三、采購(gòu)及成本核算16.從總公司調(diào)入商品（成本40萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品400000貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司40000017.對(duì)外采購(gòu)商品（金額30萬(wàn)元，款已付）借：庫(kù)存商品300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款33900018.采購(gòu)材料（用于服務(wù)成本，金額5萬(wàn)元）借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款5650019.領(lǐng)用材料用于服務(wù)項(xiàng)目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-材料成本30000貸：原材料3000020.支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)（金額2000元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款218021.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本（成本60萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-商品成本600000貸：庫(kù)存商品60000022.發(fā)生服務(wù)成本（人工及雜費(fèi)，金額8萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服務(wù)成本80000貸：銀行存款8000023.商品損耗處理（合理?yè)p耗，金額1500元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-損耗成本1500貸：庫(kù)存商品150024.收到供應(yīng)商返利（按采購(gòu)額返還2%，金額6000元）借：銀行存款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-返利收入600025.月末盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈商品（金額3000元）借：庫(kù)存商品3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：管理費(fèi)用-盤(pán)盈收益3000四、費(fèi)用核算26.計(jì)提員工工資（當(dāng)月總額25萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-工資100000銷(xiāo)售費(fèi)用-工資150000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資25000027.發(fā)放員工工資（代扣社保個(gè)稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資250000貸：銀行存款220000其他應(yīng)付款-社保20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1000028.支付社保公積金（單位部分，金額15萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-社保公積金60000銷(xiāo)售費(fèi)用-社保公積金90000貸：銀行存款15000029.每月攤銷(xiāo)辦公租金借：管理費(fèi)用-房租30000貸：預(yù)付賬款-房租3000030.支付水電費(fèi)（當(dāng)月金額4000元）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)2500銷(xiāo)售費(fèi)用-水電費(fèi)1500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款452031.購(gòu)買(mǎi)辦公用品（金額3000元）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款339032.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)（員工出差，金額6000元）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)4000銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi)2000貸：銀行存款600033.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（金額5000元）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000貸：銀行存款500034.支付電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)（當(dāng)月2000元）借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款212035.支付廣告費(fèi)（宣傳推廣，金額8萬(wàn)元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800貸：銀行存款8480036.支付法律咨詢費(fèi)（金額3000元）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款318037.支付交通費(fèi)（公務(wù)用車(chē)，金額1500元）借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)1500貸：銀行存款150038.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（當(dāng)月8000元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)5000銷(xiāo)售費(fèi)用-折舊費(fèi)3000貸：累計(jì)折舊800039.支付維修費(fèi)（辦公設(shè)備維修，金額2000元）借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款226040.職工福利費(fèi)支出（團(tuán)建活動(dòng)，金額1萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)4000銷(xiāo)售費(fèi)用-福利費(fèi)6000貸：銀行存款10000五、資產(chǎn)及往來(lái)管理41.購(gòu)買(mǎi)辦公電腦（金額1.5萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款1695042.購(gòu)買(mǎi)辦公家具（金額3萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-辦公家具30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款3390043.處置舊辦公設(shè)備（原值2萬(wàn)元，已提折舊1.5萬(wàn)元，售價(jià)3000元）借：固定資產(chǎn)清理5000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備20000借：銀行存款3390貸：固定資產(chǎn)清理3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390借：資產(chǎn)處置損益2000貸：固定資產(chǎn)清理200044.領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品，金額1000元）借：管理費(fèi)用-低值易耗品1000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品100045.向總公司借款（臨時(shí)周轉(zhuǎn)，金額10萬(wàn)元）借：銀行存款100000貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司10000046.償還總公司借款借：內(nèi)部往來(lái)-總公司100000貸：銀行存款10000047.支付總公司管理費(fèi)（按收入5%計(jì)提，金額5萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-總公司管理費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司5300048.月末盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧材料（金額2000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：原材料2000借：管理費(fèi)用-盤(pán)虧損失2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200049.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額10萬(wàn)元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備500050.確認(rèn)壞賬損失（客戶破產(chǎn)無(wú)法收回，金額3000元）借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶3000六、稅費(fèi)核算51.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅5000052.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅50000貸：銀行存款5000053.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅5萬(wàn)元，稅率7%）借：稅金及附加3500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅350054.計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅5萬(wàn)元，稅率3%）借：稅金及附加1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加150055.計(jì)提地方教育附加（增值稅5萬(wàn)元，稅率2%）借：稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加100056.繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅3500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加1000貸：銀行存款600057.計(jì)提印花稅（合同金額100萬(wàn)元，稅率0.03%）借：稅金及附加300貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅30058.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅300貸：銀行存款30059.代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅10000貸：銀行存款1000060.預(yù)繳企業(yè)所得稅（按預(yù)計(jì)利潤(rùn)計(jì)提，金額2萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅20000貸：銀行存款20000七、月末結(jié)轉(zhuǎn)及報(bào)表61.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售800000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入150000貸：本年利潤(rùn)95000062.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入-廢品收入8000貸：本年利潤(rùn)800063.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-商品成本60000064.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用借：本年利潤(rùn)250000貸：銷(xiāo)售費(fèi)用-工資150000銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)80000銷(xiāo)售費(fèi)用-