2023（CPA）注會(huì)全國統(tǒng)一考試《稅法》考

前自測題及答案

學(xué)校:班級(jí):姓名:考號(hào):

一、單選題（20題）

1.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會(huì)團(tuán)體

2.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅

B.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所

得，免征企業(yè)所得稅

C.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)

計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

3.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單

價(jià)為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包

裝費(fèi)，已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%,該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納

消費(fèi)稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

4.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前

攤俏。除法律另有規(guī)定外，攤俏年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

5.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務(wù)，合同約定:乙公司收取加工費(fèi)10萬

元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)（〕

A.按“加工承攬合同”10萬元計(jì)繳印花稅

B.按“購銷合同"100萬元計(jì)繳印花稅

C.按“加工承攬合同10萬元計(jì)繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同”10萬元和“購銷合同”100萬元計(jì)繳印花稅

6.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費(fèi)者，每輛

小汽車含稅單價(jià)為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為9%,

則當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

7.2020年某居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額320萬元，成本費(fèi)用支出

總額327萬元，全年虧損7萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算

準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)

稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

8.王某2020年3月購入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公

布2019年度的利潤方案為每10股送3股，并于2020年6月實(shí)施，該

股票的面值為每股1元。取得該股息后，王某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓了所持該上市公

司的股票，上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)稅是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

9.關(guān)于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）o

A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）

承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)

單位劃撥用地的，免征契稅

10.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企

業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后

認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照7:3的

比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤分割法B.再銷售價(jià)格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價(jià)格

法

11.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶

排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

12.某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實(shí)木地板一批，取得增值稅

專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實(shí)木地板的運(yùn)

輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批實(shí)木地板全部出口取得銷售收入35萬元，

實(shí)木地板適用的退稅率為5%o該外貿(mào)公司出口實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅的是（）o

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B.私營企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，

出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得

19.甲企業(yè)2021年1月產(chǎn)生尾礦800噸,其中綜合利用的尾礦200

噸（符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存150

噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保

護(hù)稅（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

20.王某2022年2月14日從4s店購小轎車一?輛，支付含增值稅價(jià)款36.16

萬元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）o

A.600元B.660元C.720元D.630元

二、多選題（15題）

21.下列各項(xiàng)中采用差別比例稅率計(jì)算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施，正確的有（）。

A.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為C級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分

B.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣II分

C.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅

信用不得評(píng)價(jià)為B級(jí)

D.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅

信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)

23.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳

納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營

地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳

納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

24.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）o

A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

25.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅異常憑證的有?）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌

虛開的情形

26.下列關(guān)于申請(qǐng)延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個(gè)月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)

D.延期納稅須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

27.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺(tái)從國外

購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易

支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對(duì)該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處

理的表述中，正確的有（）o

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺(tái)B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按

法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

28.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有（）o

A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)

施的稅率

B.保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的，其稅款計(jì)征應(yīng)適用轉(zhuǎn)銷之日實(shí)施

的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用

指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)

海關(guān)接受該貨物中報(bào)之日實(shí)施的稅率

29.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）

A.以事實(shí)為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教

育相結(jié)合原則

30.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)

生許可證

31.有下列（）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在預(yù)約定價(jià)安排時(shí)優(yōu)先受理企業(yè)

提交的正式申請(qǐng)。

A.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)

B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為B級(jí)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分

32.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

33.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則C.法律不溯及既往原則D.

特別法優(yōu)于普通法原則

34.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.

個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

參考答案

1.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其

他經(jīng)濟(jì)組織。國家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

不得作為納稅保證人。

2.A中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。

3.B銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為

高檔手表，征收消費(fèi)稅。不含稅單價(jià)1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷

售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。銷售不含稅單價(jià)5000元的手表，不繳納消費(fèi)稅。

該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500x（1.2+0.034-1.13）x20%=

122.65（萬元）

4.C研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤

銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

5.D本題考查印花稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定

做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加

工承攬合同'”'購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花，

因此選項(xiàng)D表述正確。

6.D汽車含稅單價(jià)163.8萬元，則不含稅單價(jià)為144.96萬元（163.8刁.13）,

屬于超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率

征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生

產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和

零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。所以當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=

163.8:（1+13%）x5x（9%+10%）=137.71（萬元）。

7.C由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)價(jià)，

因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額：（1-應(yīng)稅所得率）x應(yīng)

稅所得率=327：（1-25%）x25%=109（萬元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅額

=109x25%=27.25（萬元

8.A對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個(gè)

月以上至1年的，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。個(gè)稅=

10000-10x3x1x50%x20%=300（元）。

9.C選項(xiàng)A,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房

屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅；選項(xiàng)B,企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、

房屋權(quán)屬，免征契稅；選項(xiàng)D,出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式

承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方

應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

10.A利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實(shí)際或者預(yù)

計(jì)）的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。

1LC選項(xiàng)A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的,暫予免

征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)

D:依法設(shè)立的城,鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅

污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超

過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

12.A外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，

應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消

費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25x5%=1.25（萬元）

13.C選項(xiàng)ABD,免征個(gè)人所得稅。

14.D稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企

業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或

者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔(dān)的

功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?。?）與低

稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或

者準(zhǔn)備同期資料。（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比

例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的

設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)

營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配。（9）實(shí)施其他不具有合理商業(yè)

目的的稅收籌劃或者安排。

15.D對(duì)銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是

否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

16.C企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地

使用稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-10000）

x164-10000=304（萬元）

17.A選項(xiàng)A：水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。

18.C選項(xiàng)A,個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)

所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B,除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其

他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、

紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛

員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所

得，按“工資、薪金所得”征稅。

19.C固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利

用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。尾礦排放量

=800-200-150=450（噸）。尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=450x15=6750（元）。

20.B購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月

計(jì)算。應(yīng)納稅額=720X2x11=660（元）。

21.AD選項(xiàng)A,增值稅采用行業(yè)差別比例稅率；選項(xiàng)B,土地增值稅采

用超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C,車船稅采用定額稅率；選項(xiàng)D,城市維護(hù)建

設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。

22.BD對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；

對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信

用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。

23.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅

時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅稅

率就地計(jì)算繳納城,建稅。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納

增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的

城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。

24.BC選項(xiàng)A,保險(xiǎn)公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)D,事業(yè)單位

自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

25.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）

納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用

發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增

值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”、“缺

聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分

析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消

費(fèi)稅等情形的；（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增

值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的

增值稅專用發(fā)票。

26.ABC選項(xiàng)D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自

治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3