醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制流程醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制是保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、維護(hù)資金安全、實現(xiàn)合規(guī)運(yùn)營的核心機(jī)制。隨著醫(yī)保支付改革深化、醫(yī)療市場競爭加劇，構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控流程，既是防范財務(wù)風(fēng)險的必然要求，也是提升醫(yī)院治理能力的關(guān)鍵抓手。本文從預(yù)算管理、收支管控、資產(chǎn)管理、成本控制、審計監(jiān)督、信息化支撐及風(fēng)險防控七個維度，系統(tǒng)梳理醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控流程的核心要點(diǎn)與實踐路徑。一、預(yù)算管理：全周期閉環(huán)管控，錨定戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算管理是內(nèi)控流程的“指揮棒”，需貫穿編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核全周期，實現(xiàn)資源精準(zhǔn)配置。（一）預(yù)算編制：多維度協(xié)同，數(shù)據(jù)驅(qū)動決策財務(wù)部門牽頭，聯(lián)合臨床、醫(yī)技、行政科室建立“業(yè)務(wù)-財務(wù)”聯(lián)動機(jī)制：臨床科室結(jié)合年度診療規(guī)劃（如手術(shù)量、門診人次），提交業(yè)務(wù)量預(yù)測與成本需求；醫(yī)技科室基于設(shè)備使用效率、更新計劃，提報運(yùn)維與采購預(yù)算；行政科室梳理后勤保障、信息化建設(shè)等剛性支出。采用“零基預(yù)算+增量預(yù)算”結(jié)合法，重點(diǎn)審核新院區(qū)建設(shè)、億元級設(shè)備采購等重大項目的必要性，確保預(yù)算與醫(yī)院戰(zhàn)略（如?？平ㄔO(shè)、智慧醫(yī)院轉(zhuǎn)型）高度契合。（二）預(yù)算審批：分層級把關(guān)，防范決策風(fēng)險預(yù)算初稿經(jīng)科室負(fù)責(zé)人、分管院長初審后，提交預(yù)算管理委員會（或黨委會）審議，重點(diǎn)評估：重大項目的成本效益（如設(shè)備投資回收期、臨床收益）；醫(yī)保政策調(diào)整（如DRG/DIP支付改革）對收入的影響；人員薪酬、耗材采購等剛性支出的可持續(xù)性。最終報職工代表大會備案，確保預(yù)算編制公開透明。（三）預(yù)算執(zhí)行：動態(tài)監(jiān)控，偏差及時糾偏財務(wù)部門按月分解預(yù)算指標(biāo)至科室，通過HIS系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動，實時監(jiān)控：收入進(jìn)度（如門診/住院收入、醫(yī)?；乜睿?；成本消耗（如耗材領(lǐng)用、設(shè)備折舊、人員薪酬）。臨床科室每月提交《預(yù)算執(zhí)行分析報告》，說明偏差原因（如患者量波動、政策臨時調(diào)整）；財務(wù)部門出具全院執(zhí)行報告，報管理層決策（如調(diào)整診療排班、優(yōu)化采購計劃）。（四）預(yù)算調(diào)整：剛性約束，例外事項合規(guī)化僅當(dāng)出現(xiàn)不可抗力（如疫情）或政策重大變化（如醫(yī)保支付方式改革）時，允許調(diào)整預(yù)算：科室提交調(diào)整申請，附詳細(xì)測算依據(jù)（如收入缺口、成本增量）；經(jīng)分管院長、財務(wù)總監(jiān)審批后，報預(yù)算委員會審議；單次調(diào)整幅度原則上不超過原預(yù)算的10%（特殊情況需專項說明）。（五）預(yù)算考核：績效掛鉤，強(qiáng)化責(zé)任約束年末結(jié)合科室KPI（如成本節(jié)約率、收入達(dá)標(biāo)率）與預(yù)算執(zhí)行偏差率，將考核結(jié)果與：科室績效分配（如獎金總額、評優(yōu)資格）；負(fù)責(zé)人晉升、評優(yōu)直接掛鉤，形成“預(yù)算-績效-激勵”閉環(huán)。二、收支管理：源頭管控，筑牢資金安全防線醫(yī)院收入（醫(yī)療、藥品、醫(yī)保回款等）與支出（采購、薪酬、報銷等）需構(gòu)建“申請-審批-執(zhí)行-復(fù)核”全流程管控機(jī)制，杜絕“跑冒滴漏”。（一）收入管理：全鏈條追蹤，杜絕賬實不符1.收費(fèi)管控：雙人復(fù)核，系統(tǒng)校驗門診收費(fèi)：采用“雙人雙機(jī)”制，收費(fèi)員錄入處方/檢查單后，系統(tǒng)自動生成金額，復(fù)核員二次校驗（項目、價格、醫(yī)保編碼）后收款；住院收費(fèi)：每日與病區(qū)核對在院患者費(fèi)用，確?！耙蝗涨鍐巍保椖?、金額、醫(yī)保報銷比例）準(zhǔn)確無誤。2.醫(yī)保結(jié)算：政策聯(lián)動，差異溯源醫(yī)保專員實時跟蹤政策（如DRG分組、報銷比例），出院患者費(fèi)用經(jīng)HIS系統(tǒng)預(yù)結(jié)算后，提交醫(yī)保部門審核；財務(wù)部門定期與醫(yī)保局對賬，對回款差異（如拒付、扣減）及時溯源（臨床診療合規(guī)性、編碼準(zhǔn)確性），聯(lián)合臨床整改。3.收入繳存：日清日結(jié)，閉環(huán)管理收費(fèi)員每日下班前核對現(xiàn)金、POS單與系統(tǒng)記錄，雙人封包交財務(wù)出納；出納當(dāng)日存入銀行，會計次日核對銀行回單與系統(tǒng)收入，形成“收費(fèi)-繳存-記賬”閉環(huán)。（二）支出管理：分級審批，嚴(yán)控非必要支出1.采購支出：陽光采購，三方驗收藥品/耗材采購：采購部門根據(jù)庫存預(yù)警、臨床需求提報計劃，經(jīng)藥事/設(shè)備委員會審議（性價比、臨床適用性），分管院長審批后，通過省級集中采購平臺下單；到貨驗收：倉庫、使用科室、財務(wù)三方簽字確認(rèn)（數(shù)量、質(zhì)量、發(fā)票），杜絕“以次充好”“無票入賬”。2.薪酬支出：合規(guī)核算，簽字確認(rèn)人事部門按月提交考勤、績效數(shù)據(jù)，財務(wù)部門審核社保、個稅代扣合規(guī)性；經(jīng)院長審批后發(fā)放，員工簽字確認(rèn)（電子版/紙質(zhì)版），確保與薪酬制度、合同約定一致。3.費(fèi)用報銷：單證齊全，三級審批員工提交報銷單需附合規(guī)發(fā)票、事由說明（如出差附審批單、行程單）；經(jīng)科室負(fù)責(zé)人（真實性）、財務(wù)部門（票據(jù)合規(guī)性、預(yù)算額度）、分管院長（終審）審批后支付，杜絕“白條入賬”“超標(biāo)準(zhǔn)報銷”。三、資產(chǎn)管理：全生命周期管控，盤活資產(chǎn)價值醫(yī)院資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)）價值高、使用周期長，需從“采購-使用-盤點(diǎn)-處置”全流程管控，避免閑置、流失。（一）固定資產(chǎn)管理：責(zé)任到人，賬實一致1.采購與入庫：編碼管理，聯(lián)合驗收設(shè)備采購參照支出管理流程，到貨后由設(shè)備科、使用科室、財務(wù)聯(lián)合驗收，錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)（型號、價值、使用科室），生成唯一資產(chǎn)編碼并粘貼。2.使用與維護(hù)：定期巡檢，費(fèi)用合規(guī)使用科室指定資產(chǎn)管理員，季度檢查設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)，提交維護(hù)需求（維修、校準(zhǔn)）；維修費(fèi)用經(jīng)財務(wù)審核（超預(yù)算、合規(guī)性），確?！靶夼f利廢”而非“重復(fù)采購”。3.盤點(diǎn)與處置：年度清查，合規(guī)處置年末開展全面盤點(diǎn)，財務(wù)、設(shè)備科、使用科室“以賬對物、以物核賬”，盤盈盤虧需查明原因（報廢、調(diào)撥）；處置申請（報廢附技術(shù)鑒定報告）經(jīng)院長辦公會審議后，報主管部門備案，處置收入及時入賬。（二）流動資產(chǎn)（藥品、耗材）管理：零庫存+效期管控1.庫存管控：系統(tǒng)預(yù)警，按需領(lǐng)用倉庫實行“安全庫存”管理，ERP系統(tǒng)實時監(jiān)控庫存，低于安全線自動觸發(fā)采購計劃；入庫掃碼驗收入庫，出庫“先進(jìn)先出”，臨床領(lǐng)用需經(jīng)護(hù)士長/科主任審批，系統(tǒng)自動扣減庫存。2.效期管理：臺賬預(yù)警，優(yōu)先使用倉庫管理員按月檢查近效期藥品/耗材，建立預(yù)警臺賬，通知臨床優(yōu)先使用；超效期資產(chǎn)啟動報廢流程（參照固定資產(chǎn)處置），確保不流入臨床。四、成本控制：精準(zhǔn)核算，靶向管控DRG/DIP時代成本成本控制以“精準(zhǔn)核算、動態(tài)分析、靶向管控”為核心，適應(yīng)醫(yī)保支付改革要求，提升運(yùn)營效率。（一）成本核算：多維度顆?；┩缚剖?項目/病種按科室（臨床、醫(yī)技、行政）、項目（手術(shù)、檢查）、病種（DRG分組）維度，采集直接成本（耗材、薪酬）與間接成本（設(shè)備折舊、水電費(fèi)）；采用作業(yè)成本法分?jǐn)傞g接成本（如按設(shè)備使用時長、患者人次），確保核算顆粒度精細(xì)。（二）成本分析：月度對標(biāo)，識別高成本環(huán)節(jié)每月出具《成本分析報告》，對比預(yù)算、同期數(shù)據(jù)，識別高成本環(huán)節(jié)（如某病種耗材占比過高、某設(shè)備閑置率高）；聯(lián)合臨床科室分析原因（耗材選擇不合理、診療流程冗余），提出優(yōu)化方向。（三）成本管控：靶向施策，全員降本增效耗材管控：推行“一品兩規(guī)”“帶量采購”，與供應(yīng)商談判“量價掛鉤”；人力優(yōu)化：根據(jù)門診/住院量動態(tài)排班，減少overtime成本；流程簡化：壓縮非必要檢查，縮短平均住院日，降低床位成本；績效綁定：將成本節(jié)約目標(biāo)納入科室績效，激勵全員參與（如節(jié)約耗材按比例返還科室）。五、內(nèi)部審計：獨(dú)立監(jiān)督，筑牢內(nèi)控“免疫系統(tǒng)”內(nèi)部審計是內(nèi)控的“最后一道防線”，需獨(dú)立、權(quán)威、常態(tài)化，重點(diǎn)監(jiān)督財務(wù)合規(guī)、流程缺陷、風(fēng)險隱患。（一）審計制度：年度計劃，覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域設(shè)立獨(dú)立審計部門（或委托第三方），制定年度審計計劃，涵蓋財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)處置、采購流程等；對高風(fēng)險領(lǐng)域（如醫(yī)保結(jié)算、大額采購）開展“飛行檢查”。（二）日常監(jiān)督：抽查憑證，數(shù)據(jù)預(yù)警不定期抽查財務(wù)憑證（報銷單、采購合同），檢查審批流程合規(guī)性；通過系統(tǒng)后臺調(diào)取數(shù)據(jù)，分析異常指標(biāo)（如某科室成本驟增、收入波動大），及時預(yù)警。（三）專項審計：聚焦重大項目，揭示深層問題針對新院區(qū)建設(shè)、設(shè)備采購等重大項目，開展專項審計，出具《審計報告》；揭示合同漏洞（如付款條款不合理）、流程缺陷（如驗收環(huán)節(jié)缺失），提出整改建議。（四）整改追蹤：閉環(huán)管理，績效掛鉤被審計部門15個工作日內(nèi)提交整改方案，審計部門跟蹤驗證效果；整改不力的科室通報批評，與績效、評優(yōu)直接掛鉤。六、信息化支撐：系統(tǒng)集成，數(shù)據(jù)驅(qū)動內(nèi)控升級借助HIS、財務(wù)ERP、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，實現(xiàn)流程自動化、數(shù)據(jù)可視化，提升內(nèi)控效率與精準(zhǔn)度。（一）系統(tǒng)集成：數(shù)據(jù)互通，減少人工錯誤打通HIS與財務(wù)系統(tǒng)接口，收費(fèi)、報銷、采購等流程自動生成財務(wù)憑證；固定資產(chǎn)系統(tǒng)與財務(wù)折舊模塊聯(lián)動，確保資產(chǎn)價值核算準(zhǔn)確。（二）權(quán)限管控：分級授權(quán)，操作留痕設(shè)置分級權(quán)限（如收費(fèi)員僅可操作收費(fèi)，財務(wù)總監(jiān)審批大額支出），避免越權(quán)；系統(tǒng)操作留痕（誰審批、何時操作），便于追溯責(zé)任。（三）數(shù)據(jù)分析：BI工具，輔助決策利用BI工具分析財務(wù)數(shù)據(jù)（收入結(jié)構(gòu)、成本占比、醫(yī)?；乜钪芷冢?，生成可視化報表；為管理層決策提供依據(jù)（如是否新增科室、調(diào)整收費(fèi)項目）。（四）數(shù)據(jù)安全：加密備份，防范泄露部署防火墻、數(shù)據(jù)加密、異地備份，定期開展網(wǎng)絡(luò)安全演練；防止患者費(fèi)用信息、財務(wù)報表等敏感數(shù)據(jù)泄露。七、風(fēng)險防控：識別-評估-應(yīng)對，構(gòu)建彈性內(nèi)控體系識別財務(wù)風(fēng)險（醫(yī)保拒付、資金鏈斷裂）、合規(guī)風(fēng)險（稅務(wù)稽查、物價檢查），建立“識別-評估-應(yīng)對”機(jī)制，提升抗風(fēng)險能力。（一）風(fēng)險識別：月度梳理，動態(tài)更新臺賬財務(wù)部門聯(lián)合臨床、行政科室，每月梳理潛在風(fēng)險（如DRG分組錯誤導(dǎo)致醫(yī)保拒付）；形成《風(fēng)險臺賬》，標(biāo)注風(fēng)險等級（高/中/低）、影響程度（經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)影響）。（二）風(fēng)險評估：定性+定量，確定管控優(yōu)先級采用“風(fēng)險發(fā)生概率×影響程度”矩陣，評估風(fēng)險優(yōu)先級；高風(fēng)險事項（如大額債務(wù)融資）優(yōu)先管控，中低風(fēng)險定期監(jiān)測。（三）風(fēng)險應(yīng)對：預(yù)案+培訓(xùn)，降低損失概率高風(fēng)險事項：制定應(yīng)急預(yù)案（如調(diào)整還款計劃、爭取財政貼息）；合規(guī)風(fēng)險：開展全員培訓(xùn)（收費(fèi)政策、醫(yī)保編碼規(guī)則），定期自查自糾。（四）應(yīng)急處理：綠色通道，保障運(yùn)營穩(wěn)定突發(fā)風(fēng)險（如疫情導(dǎo)致收入驟降、支出劇增）時，啟動應(yīng)急預(yù)算調(diào)整流程；開辟“綠色通道”（如緊急采購防疫物資簡化審批），同時向主管部門申請資金支持。結(jié)語：動態(tài)