緒論研究背景在經(jīng)濟全球化的今天，企業(yè)之間的競爭也日益加劇，因此，如果企業(yè)要在這樣的環(huán)境下保持穩(wěn)定增長，就必須注重企業(yè)的內(nèi)力發(fā)展。而說到加強企業(yè)的內(nèi)力發(fā)展，不可否認，首要考慮的就是管理。好的管理制度能夠促進企業(yè)的健康發(fā)展，而不好的管理則會阻礙企業(yè)的發(fā)展甚至可能導致企業(yè)滅亡。要提高企業(yè)的管理水平，企業(yè)就必須擁有一個完善的內(nèi)部控制制度。良好的內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)的質量，以及保護企業(yè)資產(chǎn)的完整避免資產(chǎn)的不明原因流失，避免采購環(huán)節(jié)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生并保證企業(yè)的良好運行。酒店行業(yè)相對其他行業(yè)來說具有一定的特殊性，因為酒店行業(yè)的主要產(chǎn)業(yè)是服務。當今的酒店行業(yè)大部分都是住宿、餐飲、娛樂、健身的結合體，對酒店企業(yè)的管理相對之前來說也加大了難度，在這基礎上更加體現(xiàn)出了完善的內(nèi)部控制制度的重要性。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的酒店行業(yè)也從之前的高利潤轉向了低利潤，更加側重薄利多銷的營銷策略，在這樣的情形下，要維持企業(yè)的長期發(fā)展，酒店企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。研究目的及意義研究目的一般說來，酒店的內(nèi)部控制制度的完善程度對于酒店的業(yè)績有一定的影響，通常情況下，內(nèi)部控制越完善，酒店就越有可能得到健康持久的發(fā)展，而內(nèi)部控制缺陷越多，就可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文想通過對A企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析以及發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在的漏洞，并借鑒國內(nèi)外對于內(nèi)部控制的研究成果給A企業(yè)提出有針對性的完善內(nèi)部控制體系建議。研究意義目前，學者對于內(nèi)部控制體系優(yōu)化的研究也在日趨完善，但其中大部分的研究案例都是基于上市公司的研究，而對酒店企業(yè)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化的研究相對來說較少，因此希望通過本文的研究可以完善對于酒店內(nèi)部控制優(yōu)化方面的研究。而且本文通過對案例A企業(yè)的內(nèi)部控制問題的研究可以幫助A企業(yè)改善現(xiàn)有的管理，促進A企業(yè)的健康發(fā)展，而且為之后A企業(yè)出現(xiàn)類似的管理缺陷時提供參考。此外，對于A企業(yè)的研究可以給其他類似于A企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的酒店企業(yè)提供案例參考。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)研究現(xiàn)狀李濤認為酒店企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著至關重要的作用，并對酒店預算控制系統(tǒng)，銷售和應收賬款控制系統(tǒng)，采購控制系統(tǒng)，成本費用控制系統(tǒng)，貨幣資金控制系統(tǒng)等幾個關鍵點的內(nèi)部控制進行調(diào)整。張佩雅（2011）通過分析酒店企業(yè)在財務會計內(nèi)部控制的不足處，認為酒店企業(yè)對于財務會計內(nèi)部控制的意識薄弱，一線財務數(shù)據(jù)失真，企業(yè)人員的綜合素質有待提高。彭利峰（2012）認為酒店企業(yè)的財務控制是企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重中之重，所以酒店企業(yè)必須重視酒店的應收賬款管理、資金管理、成本管理等財務方面的內(nèi)部控制優(yōu)化，并對其進行監(jiān)督。蘇華山從企業(yè)的角度出發(fā)，覺得中小型企業(yè)破產(chǎn)重組失敗的根本原因是對于現(xiàn)金沒有實施監(jiān)督機制。劉宗德通過對酒店的內(nèi)部控制研究得出了酒店管理層需要重視企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立，通過完善內(nèi)部控制以達到酒店能夠長期健康發(fā)展。劉思慧認為酒店如果高度重視內(nèi)部控制意識的強化和內(nèi)部控制流程的完善，則酒店的綜合實力也有可能相應得到提升，而且可以為酒店經(jīng)營提供一個良好的內(nèi)部環(huán)境。國外研究現(xiàn)狀David研究了公司審計人員對內(nèi)部控制環(huán)境的職業(yè)判斷的唯一標準是否是內(nèi)部控制環(huán)境評價的復雜性。Musgray，JeffreyL.認為內(nèi)部控制覆蓋了企業(yè)的眾多環(huán)節(jié)，包括資金、存貨、固定資產(chǎn)等，內(nèi)部控制可以有效的幫助企業(yè)完成企業(yè)目標，維持企業(yè)的正常運轉，促進企業(yè)的持久發(fā)展。DimitrijevicD，MilovanovicV，StancicV.提出了發(fā)達的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠預防財務數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)造假的發(fā)生。提高企業(yè)數(shù)據(jù)的真實性。D.Neu，J.Everett，A.S.Rahaman研究了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管對抑制企業(yè)財務舞弊的作用，以及如何通過控制行為來強化企業(yè)及其管理者的倫理和道德。研究內(nèi)容和方法研究內(nèi)容本論文的研究思路是先查看A企業(yè)的日常經(jīng)營模式，了解企業(yè)的日常經(jīng)營流程，然后對這些流程進行分析，透過現(xiàn)象看本質，結合學習的理論知識對該企業(yè)內(nèi)部控制方面的優(yōu)缺點進行分析，對酒店的缺陷提供解決措施。第一章，緒論。主要是展示本文對于A企業(yè)內(nèi)部控制問題研究的研究背景、研究目的和研究意義，列舉國內(nèi)外對于內(nèi)部控制的研究，大致概括研究的內(nèi)容以及研究的方法。第二章，相關基礎理論。這里主要是了解內(nèi)部控制的相關理論及概念，以確保后續(xù)對A企業(yè)內(nèi)部控制分析能夠合理進行，保證分析的結果正確。第三章，A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀分析結果，從資金管理、銷售管理、采購管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等五個方面對該企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行剖析，將企業(yè)的優(yōu)缺點進行具體描述，并且分析形成這些缺陷的原因。第四章，解決A企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施。針對第三章分析出來的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，在本章將分別從資金管理、銷售管理、采購管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理方面對企業(yè)存在的不足方面進行完善。研究方法本文采用的主要研究方法是廣泛閱讀酒店內(nèi)部控制研究的相關文獻并總結其研究的步驟以及得出的結果，然后自己從文獻中提取一個經(jīng)典案例進行獨自分析研究，并不斷閱讀國內(nèi)外對于內(nèi)部控制研究的成果，以此豐富自己對于這方面的知識。通過查閱資料了解研究對象的業(yè)務流程以及內(nèi)部控制在企業(yè)中能夠發(fā)揮的作用。

內(nèi)部控制基礎理論2008年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年7月1日起實施。2010年4月26日，財政部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、審計署聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況，融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。內(nèi)部控制的概念及目標內(nèi)部控制是維持企業(yè)持續(xù)正常經(jīng)營的一種體系。企業(yè)內(nèi)部控制的目標是由保證企業(yè)經(jīng)營管理符合法律規(guī)定、保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個方面構成的。內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制的目標1、保證企業(yè)經(jīng)營活動符合法律規(guī)定。任何違背法律規(guī)定的經(jīng)營模式都將以失敗告終，企業(yè)只有在法律允許的基礎下進行經(jīng)營才有可能得到健康持久的發(fā)展。因此企業(yè)必須守法經(jīng)營。2、維護資產(chǎn)安全。資產(chǎn)的安全關系到多個方面的利益相關者例如債權人等，企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要為實現(xiàn)資產(chǎn)安全提供保障，進而能夠推動企業(yè)的健康發(fā)展。3、提高財務報告及相關信息報告質量。高質量的財務報告能夠給公眾提供真實可靠的財務信息，為公眾對企業(yè)的正確評判提供可能，這樣更進一步就維護了企業(yè)的公信力度。而對于企業(yè)獲取的相關真實可靠信息能夠為企業(yè)管理者作出正確決策提供保障，以及促進企業(yè)朝著良好方向發(fā)展。4、提高經(jīng)營效率和效果。要求企業(yè)根據(jù)本身所處的內(nèi)外部環(huán)境來確立適合自身的內(nèi)部控制制度，通過較高匹配度的內(nèi)部控制來提高企業(yè)的經(jīng)營能力以及管理效率。5、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標，它要求企業(yè)把企業(yè)的現(xiàn)狀與企業(yè)未來的發(fā)展方向聯(lián)系起來，以確保企業(yè)現(xiàn)在所實施的制度是符合企業(yè)將來的發(fā)展需求的。內(nèi)部控制的程序企業(yè)內(nèi)部控制程序主要有以下幾個方面：了解和評估控制環(huán)境、建立內(nèi)部控制結構、建立各個業(yè)務循環(huán)的流程、找到關鍵控制點。其中確定各個業(yè)務流程循環(huán)的流程包括明確各個業(yè)務流程的起點和終點、找到各個業(yè)務流程之間的聯(lián)系。內(nèi)部控制的關鍵風險點分析貨幣資金關鍵風險點貨幣資金關鍵風險點主要有（1）資金持有量風險：貨幣資金量如果持有過多就會造成資金利用率低，進而削弱了資金的盈利能力；如果過少，則會出現(xiàn)貨幣資金周轉不足，造成支付困難，嚴重的話可能會某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷。（2）資金管控不嚴風險：貨幣資金是最容易出現(xiàn)貪污、舞弊等現(xiàn)象的資產(chǎn)，缺乏嚴格的管控措施可能會導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。銷售業(yè)務關鍵風險點（1）定價體系與調(diào)價體系不符合市場的價格政策，沒有對市場進行調(diào)查和不關注市場環(huán)境的變化而進行主觀定價或調(diào)價，容易造成由于價格過高顧客流失，價格過低造成收入的損失。（2）銷售人員的服務水平未達到要求，導致顧客投訴量大，進一步損失企業(yè)的對外形象，導致客戶數(shù)量的削減。（3）企業(yè)信用管理不到位，未能及時更新客戶資信狀況的變化，發(fā)生不合理賒銷業(yè)務，導致貸款不能收回。采購業(yè)務關鍵風險點（1）供應商的選擇缺乏合理性，企業(yè)對供應商的選取上沒有進行合理的評估以及對供應商的評估結果沒有進行不定期的更新，這樣可能造成供應商提供的貨物不達要求甚至可能出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。（2）采購商品的價格不合理，企業(yè)沒有對關鍵物資價格進行跟蹤調(diào)查，以及沒有關注需要大量采購商品的價格變動情況，造成企業(yè)資金的流失。存貨管理關鍵風險點（1）驗收入庫環(huán)節(jié)風險：驗收人員的專業(yè)水平不足，驗收入庫程序不合理，驗收入庫程序繁雜導致只對部分物資進行審核。（2）盤點環(huán)節(jié)風險：對于存貨的盤點責任不夠明確，存貨盤點任務重盤點人員不足導致盤點制度根本不能進行下去，從而出現(xiàn)了盤點工作只是一種形式的現(xiàn)象，對企業(yè)的存貨真實情況不了解。固定資產(chǎn)管理關鍵風險點固定資產(chǎn)沒有進行定期維修造成資產(chǎn)使用率大幅下降；固定資產(chǎn)報廢處理方式不夠規(guī)范造成企業(yè)利益的丟失；固定資產(chǎn)的抵押沒有一套完善可執(zhí)行的制度，導致抵押資產(chǎn)低估或資產(chǎn)流失。

A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析A企業(yè)背景介紹案例Ａ企業(yè)成立于2013年11月，是西安曲江國際酒店管理有限公司旗下的一家分公司，位于繁華的商業(yè)中心，與當?shù)氐墓卉囌竞偷罔F站相鄰，坐幾分鐘的公交車就能夠到達當?shù)氐闹糜尉包c。酒店的面積有22900多平方米，一共有138個房間，共28層，其中有豪華家庭套間15間、豪華商務套間有12間、雙人房共40間、商務標準單人間有29間、商務標準雙人間有42間，其外表宏偉高大，是當?shù)氐臉酥拘越ㄖＴ摼频甑闹鳡I業(yè)務有住宿服務，餐飲服務和物品銷售。其他的一般經(jīng)營業(yè)務有：酒店管理及酒店物業(yè)管理咨詢、策劃、服務；停車場經(jīng)營；場地租賃；會議會展服務。2019年底共有員工171人，其中高級管理層由總經(jīng)理１名、執(zhí)行總經(jīng)理１名、總經(jīng)理助理１名構成。而且2019年年底Ａ企業(yè)的年收入達到3500余萬元人民幣，這年的年利潤約200萬元人民幣。A企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀要研究一個企業(yè)的內(nèi)部控制體系，首先要了解所研究企業(yè)的組織結構，并明確這些組織是如何運作的。由于內(nèi)部控制是對企業(yè)的一個主動監(jiān)督，所以不同企業(yè)可能就有不同的內(nèi)部控制。由于A企業(yè)的經(jīng)營活動復雜，所以本文就將該企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行了劃分，分為資金管理、銷售管理、采購管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理幾方面的內(nèi)部控制制度。資金管理現(xiàn)狀該企業(yè)的資金管理主要是由計劃財務部負責，計劃財務部部門是由財務經(jīng)理領導，總賬會計、出納、資產(chǎn)會計、采購員各一名組成。其中總賬會計負責企業(yè)的所有賬務處理，而資產(chǎn)會計只要做好資產(chǎn)賬務處理。企業(yè)的現(xiàn)存現(xiàn)金主要存在于前臺共5萬元用于支付退房押金，餐飲部1000元用于找零，和計劃財務部不超過3萬元，并且計劃財務部于當日四點將超過限額部分現(xiàn)金交給出納存于銀行。該企業(yè)擁有一個銀行賬戶并且開通了網(wǎng)銀，而它的密碼交由出納人員管理。銷售管理現(xiàn)狀該酒店企業(yè)2018年年底得出A企業(yè)客房總收入大約為2695萬元，另外餐飲行業(yè)的總收入為895萬元左右，企業(yè)2018年的總收入約為3598萬元，由此，可以計算出客房收入加上餐飲收入約占總收入的99.78%，可見企業(yè)的客房收入和餐飲收入是企業(yè)的主要收入，因此在研究企業(yè)的銷售管理時主要是研究這兩方面的內(nèi)部控制制度。在定價方面，主要是餐飲部、住宿部、計劃財務部在前一年的12月底根據(jù)公司對下一年的經(jīng)營目標來決定酒店的住宿費、餐飲費的定價。對于應收賬款的回收，主要是交給銷售專員負責，當銷售專員收回了應收賬款后應交給出納，而且對應收賬款收回期限有一個月的約束即在銷售發(fā)生后一個月內(nèi)完成應收賬款的回收。采購管理現(xiàn)狀在企業(yè)需要進行采購時，首先是要物資使用部門填寫采購申請表經(jīng)過本部門的經(jīng)理簽字后交給采購員、財務經(jīng)理審批簽字后，由采購員在企業(yè)合作的供貨商中選出三家，然后取三家價格最低的一家，并且將這三家的價格明細交給財務部經(jīng)理、總經(jīng)理審批簽字后進行采購。如果所需物資在合作的供貨商里都不存在時，由物資使用部門提供預備供貨商，然后采購員則從預備供貨商進行比價選最低價后交由財務部經(jīng)理、總經(jīng)理審批簽字后進行采購。在完成采購后，物資入庫前需由采購員、物資使用部門、倉庫管理員核對后簽字驗收。財務部門根據(jù)收到的發(fā)票按時支付貨款。存貨管理現(xiàn)狀在采購完成驗收入庫后，若物資使用部門需要領用時，由領用部門相關負責人填寫領貨出庫單，經(jīng)申領人、部門經(jīng)理、倉庫管理員簽字確認后，申領人到庫房管理員處辦理出庫手續(xù)后領取所申請領用的物資。倉庫里的存貨需要在每月月底關賬前進行盤點，并將盤點情況上報給計劃財務部和總經(jīng)理處，如果出現(xiàn)賬物不相同時需要對不相同的情況進行說明。固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀對于固定資產(chǎn)的采購流程是首先由申請采購部門填寫采購申請單，之后由部門經(jīng)理、計劃財務部經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理、總經(jīng)理審批后由計劃財務部采購。若固定資產(chǎn)出現(xiàn)不能運行，由資產(chǎn)使用部門填寫維修單，經(jīng)部門經(jīng)理審批簽字后交給工程部并移交固定資產(chǎn)，維修完成后，工程部返回資產(chǎn)使用部，資產(chǎn)使用人和工程部簽字。每半年行政人事部資產(chǎn)管理員要對固定資產(chǎn)進行盤點，若出現(xiàn)盤虧現(xiàn)象，則需遞交盤虧現(xiàn)象說明文件交給總經(jīng)理審批。如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)報廢，則使用部門填寫報廢申請單交行政人事部處理變賣后，行政人事部對處理后所得金額交由出納并進行記賬處理。A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題資金管理方面首先企業(yè)沒有設立獨立的審計部，而獨立的審計部對于企業(yè)的經(jīng)營管理活動的監(jiān)督有重要作用尤其是在資金管理的監(jiān)督方面起著重大作用，獨立的審計部對于防止現(xiàn)金舞弊以及促進企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營起著相當大的作用。其二，企業(yè)沒有對關鍵崗位實施崗位輪換制度，根據(jù)企業(yè)在職的出納人員描述可知其在出納崗位已經(jīng)任職了五年，而對于這種關鍵崗位出現(xiàn)這種持續(xù)任職現(xiàn)象無形中增加了企業(yè)人員舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率。其三，企業(yè)原本應該對于貨幣資金實行每月定期盤點，但是企業(yè)真實情況是每年才對貨幣資金進行盤點，這無疑加大了貨幣資金舞弊現(xiàn)象發(fā)生的幾率。其四，對于不相容職位未進行分離，例如，企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納編制的，這是明顯的沒有做到錢賬分離，為企業(yè)的出納人員發(fā)生舞弊提供了機會。另外，企業(yè)還沒有做到崗位職責劃分清楚，上級只是把財務方面的問題交給計劃財務部管理，資金方面交給出納管理，采購方面交由采購部管理，對于出納具體對哪部分負有直接責任沒有詳細指出，這樣容易導致某個任務沒有人負責，找不到相關責任人，以上這幾點就是A企業(yè)存在的資金管理內(nèi)部控制缺陷。銷售管理方面第一，企業(yè)在定價方面表現(xiàn)出不合理的定價體系。企業(yè)的定價體系主要是根據(jù)這個月應該完成多少營業(yè)額來定價的，它是一種根據(jù)企業(yè)目標利潤和已有的成本總價估計的定價方式，這樣就容易造成企業(yè)只考慮自身的目的而不顧及市場變化以及相對于競爭對手的定價過高還是過低，而且也不考慮企業(yè)提供的服務質量是否符合這樣的定價，最終使得企業(yè)的入住率非常低，大約在34%左右的入住率。而且企業(yè)的定價體系沒有動態(tài)變化。企業(yè)不管是在平時、周末還是假期，它的價格始終都保持相同的，導致企業(yè)在假期與周末的時候流失了超額利潤，而在平時由于價格高的原因流失了顧客，最終導致企業(yè)的利潤低下。第二，企業(yè)服務人員的專業(yè)素養(yǎng)低下。企業(yè)服務人員的服務意識不足，經(jīng)常出現(xiàn)客服投訴自己的物品被他人碰過，客人自己攜帶的水果丟失等現(xiàn)象，這現(xiàn)象會對企業(yè)的聲譽造成嚴重的損害的。而且企業(yè)的交接班管理混亂，曾出現(xiàn)晚班服務人員口頭交代白班投訴房間衛(wèi)生差沒有毛巾，結果第二天顧客因為投訴沒有得到處理而表現(xiàn)出不滿。第三，應收賬款回收期長。企業(yè)對于應收賬款回收是有要求的，要求對消費者進行一月一結，但實際上這一制度沒有得到實踐，而且還出現(xiàn)協(xié)議標明出現(xiàn)長期拖欠的現(xiàn)象要終止與該客戶的合作，但是企業(yè)為了完成營業(yè)額會選擇仍然對他提供服務。采購管理方面首先，企業(yè)對于供應商的選取不合理，企業(yè)選擇供應商的唯一標準就是三家對比后選擇出價最低的供應商。其次，企業(yè)的供應商目錄從2014年起就沒有發(fā)生變化，而且出現(xiàn)目錄中的所有供應商都不提供所需物品時，企業(yè)仍然是通過供應商從其他供應商調(diào)貨來提供給企業(yè)的現(xiàn)象。另外，企業(yè)的采購員和倉庫保管員驗收物資的專業(yè)水平是不夠的，經(jīng)常出現(xiàn)靠廚師長和物資使用部門進行檢查然后才確定入庫的現(xiàn)象即滋生了一人說話為主的現(xiàn)象產(chǎn)生。另外由于酒店企業(yè)需要采購的物品品種多樣，數(shù)量也較大，所以有的時候為了節(jié)省時間就會只抽查部分物資，之后就會出現(xiàn)物資數(shù)量不達要求或者質量不合格等。存貨管理方面1）倉庫管理人員水平低下，對于企業(yè)的倉儲系統(tǒng)不熟悉，經(jīng)常在將數(shù)據(jù)錄入到倉儲系統(tǒng)環(huán)節(jié)花費大量時間，由此導致其經(jīng)常忘記記錄入庫與出庫情況，而這一現(xiàn)象的發(fā)生又會導致會計人員從系統(tǒng)中導出數(shù)據(jù)進行會計處理時出現(xiàn)偏差，形成成本低的假象。2）企業(yè)要求的是于每月的30日對企業(yè)的存貨進行盤點，但實際上是只有計劃財務部在年末對存貨進行盤點并形成盤點表。而且企業(yè)也沒有監(jiān)盤人，企業(yè)對于盤點的責任人未完成盤點工作也未給予處罰。固定資產(chǎn)管理方面第一，折舊政策不合理，企業(yè)采取的折舊政策是直線法，其中按照5%的凈殘值、60個月進行折舊，但是企業(yè)對電腦、空調(diào)、電視等同企業(yè)其他固定資產(chǎn)使用壽命不同的也采用這樣的折舊方法明顯是不合理的。第二，資產(chǎn)報廢的處理方面，企業(yè)要求將報廢資產(chǎn)出賣給價高者，由人事行政部將三方報價上交給管理層，但是企業(yè)對于這三方的報價真實性并沒有進行檢測，因此，可能造成三方的報價是由人事行政部自行填寫的。A企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析對人力資源的管理不善經(jīng)調(diào)查，企業(yè)僅有16.66%的員工是符合崗位要求的，企業(yè)的員工大部分是通過熟人介紹的，這些人員沒有所任職崗位的專業(yè)知識像倉庫管理員不懂得驗收技能。另外，企業(yè)實施的定期培訓只是針對企業(yè)的管理層，基層工作人員沒有培訓項目。而且企業(yè)現(xiàn)有員工數(shù)量不足，經(jīng)常會出現(xiàn)一個人身兼多職，即使是不兼容的的崗位也會是由一人擔任，基層員工的任務也是繁多的，如果要保質這會出現(xiàn)完成不了任務的現(xiàn)象，因此他們經(jīng)常會粗略完成工作。企業(yè)分工也不夠明確，經(jīng)常出現(xiàn)某個任務沒有完成也找不到負責人。對風險管理不重視企業(yè)沒有有效的風險評估管理機制，企業(yè)對于風險的識別方式上還是傳統(tǒng)的方法，主要是通過企業(yè)管理者以往的經(jīng)驗來識別風險和解決方案，沒有一套規(guī)范的風險評估管理機制，易導致企業(yè)不能識別到隱藏的風險，和面對突發(fā)風險沒有解決預案，給企業(yè)帶來損失。而且企業(yè)為了追求業(yè)績，經(jīng)常與信用有瑕疵的客戶合作，而且即使在客戶出現(xiàn)拖欠酒店款項過長的情形下仍然會與其合作來達到企業(yè)業(yè)績，這就提高了企業(yè)的應收賬款壞賬率。企業(yè)內(nèi)部信息溝通不足及時有效的信息溝通能夠幫助企業(yè)獲得真實可靠的信息，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效的運行下去，而信息溝通不暢，信息不對稱容易造成團隊之間的不信任，而且管理層可能因為獲得的信息不全面而造成決策失誤，另外由于高層獲得的關于基層信息不足，容易造成其制定的政策不能實施。而企業(yè)內(nèi)部信息溝通不足主要體現(xiàn)在部門之間溝通不足。例如，企業(yè)存在存貨出庫在中軟系統(tǒng)中有記錄但是卻未告知計劃財務部而造成企業(yè)的資產(chǎn)虛高的現(xiàn)象，另外，倉庫管理員無法完成對存貨進行一個月盤點一次的任務，但是卻不知道如何向上級反映，而管理層對基層情況也不了解，造成企業(yè)制定的存貨保管風險制度不能得以實施。此外，企業(yè)固定資產(chǎn)報廢護理也僅由行政人事部單獨處理沒有相應的內(nèi)部審計部的監(jiān)督容易造成舞弊。

解決A企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施資金管理方面企業(yè)應該建立獨立的審計部內(nèi)部審計是由企業(yè)自身建立的，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理過程起到審查和評論的作用，能夠減少企業(yè)發(fā)生舞弊的概率，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而目前A企業(yè)所有的款項收付工作都交由計劃財務部負責，且企業(yè)沒有設立相應的監(jiān)督機制，為確?？铐検崭哆@方面的健康運行，企業(yè)可以設立獨立于計劃財務部的內(nèi)部審計部來完成對計劃財務部款項收付的監(jiān)督，以確保企業(yè)的款項收付安全。之前，企業(yè)并沒有內(nèi)部審計對計劃財務部進行監(jiān)督，而現(xiàn)在設立了獨立于計劃財務部的內(nèi)部審計部，為了確保內(nèi)部審計能夠真正發(fā)揮作用，企業(yè)在內(nèi)部審計人員的選擇上應該確保該人員具有與職位所需的專業(yè)才能，另外為了防止審計部門查出的問題被管理層掩蓋，企業(yè)應該將內(nèi)部審計部設置到與管理層平級的地位，盡量避免出現(xiàn)審計人員受制于中層管理者，這樣有利于減少出現(xiàn)中層管理者說了算的局面發(fā)生概率。明確內(nèi)部審計的職責，這樣有利于避免內(nèi)部審計人員參與經(jīng)營管理活動，還能夠對內(nèi)部審計人員實施懲罰措施。實行崗位輪換制度進行崗位輪換可以防止出現(xiàn)關鍵崗位長期由同一人任職，實行輪崗制應規(guī)定企業(yè)用同一人在同一崗位連續(xù)任職不超過五年，這樣既有利于將員工的才能發(fā)揮出更大的作用，又能避免員工由于在某一崗位任職多年感到枯燥而辭職的現(xiàn)象發(fā)生。另外在輪崗職員交接過程中還能發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。定期與不定期資金盤點企業(yè)應制定切實可行的資金盤點制度，需要制定職員定期與不定期對資金進行盤點，并將盤點結果與日記賬和總賬進行核對，以確保賬款相符，賬證相符，賬賬一致，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對不相容職位進行分離對不相容職位進行分離，這樣才能確保相關工作保質完成，而且能夠避免由于一個人擔任了不相容的兩個職位進行舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。像企業(yè)應該把出納和銀行余額調(diào)節(jié)表的編制的任務分配給兩個人而不是只由出納負責。崗位職責劃分清楚對于上級分派的任務，應該確保每一項任務都有至少一個負責人負責，這樣才能確保該項任務能夠按時按質完成，若未完成也有人承擔后果，例如對于貨幣資金的盤點應該明確盤點人、盤點周期并且填寫盤點表并簽字，這樣就能避免貨幣資金沒有盤點的現(xiàn)象發(fā)生。另外，企業(yè)可以采取明確各部門不同崗位的監(jiān)督職能，這樣能將監(jiān)督職責具體到個人，若出現(xiàn)監(jiān)督失效的現(xiàn)象就能找到個人對其負責，以避免出現(xiàn)監(jiān)督混亂。另外，企業(yè)還可以設立舉報熱線，可以將監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題上報給管理者，以避免類似的情況在發(fā)生，并且能夠在出現(xiàn)問題時及時解決以免給企業(yè)造成更大的損失。銷售管理方面定價制度優(yōu)化應該由市場營銷部先進行市場調(diào)研，然后結合企業(yè)自身情況來確定企業(yè)商品或服務的價格，之后將確定的價格交進行成本測算后報執(zhí)行總經(jīng)理審定，確定后結合競爭者的資質及服務品質、名聲來分析競爭者的定價來確定企業(yè)的最初定價，然后交由財務經(jīng)理、執(zhí)行經(jīng)理和總經(jīng)理審批。建立動態(tài)定價系統(tǒng)經(jīng)過分析可知企業(yè)在旺季的租住率為80%，因此對企業(yè)建立的動態(tài)定價系統(tǒng)為：居住率達到80%時房價上調(diào)10%；居住率達到90%時上調(diào)20%；當居住率達到95%時上調(diào)35%以此來獲得超額利潤。員工定期培訓定期對服務員進行培訓重視員工的服務禮儀的培訓，并且將一些服務要求和一些常見問題的解決程序編輯成一本小冊子分發(fā)給每位員工以方便學習。應收賬款優(yōu)化首先需要對酒店企業(yè)的賒銷對象進行一個資信調(diào)查然后確定其資信等級，根據(jù)不同的資信等級，酒店應該對其實行相應的賒銷額度，而且可能的話盡量與經(jīng)常賒銷顧客簽訂有擔保的合同。酒店應該規(guī)定財務部應該定期將應收賬款明細表交給營銷部核對，營銷部核對一致后應與客戶核對并獲得客戶確認并簽字的對賬單作為雙方對賬的原始憑證，這樣就能避免客戶不認賬的現(xiàn)象發(fā)生。另外為了減少企業(yè)的壞賬率，可以明確銷售回款是銷售員的責任，并制定規(guī)定將銷售回款計入到銷售人員的業(yè)績。為了款項的盡快收回，企業(yè)可以實行早還款優(yōu)惠政策，如客戶在還款規(guī)定前還款的，給予銷售人員相應銷售額度2%的獎勵，超過期限一個月內(nèi)還款的給予1%的獎勵，超過期限三個月內(nèi)的獎勵0.5%，超期限6個月內(nèi)的獎勵0.3%，超期限12個月內(nèi)的獎勵0.1%，而對于顧客超過三年仍未還款的由銷售員還款。采購管理方面供應商選擇優(yōu)化對于供應商的選擇上應該建立一個比較科學的體系，可以建立供應商評價體系，該體系中將供貨商資質、供貨速度、供貨質量、貨物價格及付款期限作為參考量，并對這些參考因素進行權重分配，最后將總分數(shù)加總，選擇分數(shù)高的供貨商而不是簡單的選擇價格最低的供貨商，另外需要擴大和更新企業(yè)的供應商，以此給企業(yè)帶來更多的選擇機會和擴大企業(yè)的盈利空間。物資驗收優(yōu)化而對于采購員與倉庫管理員的專業(yè)水平不足可以采取崗前培訓或者招收有經(jīng)驗的員工并將一些常見的物質鑒別方法打印出來以供參考，并且對企業(yè)的采購物資進行定期檢查，將檢查的物資與物資供應商進行匹配，之后再將檢查結果加入到供應商評價體系中，為下次對供應商的選擇上多一個維度的考量。存貨管理方面提高員工業(yè)務能力對倉庫管理員進行定期培訓，使其能夠熟練掌握運用中軟存貨系統(tǒng)，對于倉庫管理員不及時更新信息及錄入數(shù)據(jù)的情形予以處罰，處于罰金200元。并且將中軟存貨系統(tǒng)與用友會計系統(tǒng)進行鏈接，使得倉庫物資領用情況直接傳遞到計劃財務部以防止出現(xiàn)物資出庫而沒有進行賬務處理存貨盤點優(yōu)化存貨的進出都要進行登記，進貨填寫入庫單，出貨填寫出庫單，這樣才能保證存貨的完整。而對于存貨的盤點工作應該明確盤點責任人，然后庫房管理員和計劃財務部每月或每季度進行盤點，不僅需要盤點數(shù)量是否合格，還要盤點物資質量是否合格，如若不合格，查明原因。盤點完后按實情填寫盤點表并注明盤點人、監(jiān)盤人、盤點時間等交給管理層進行審批。固定資產(chǎn)管理方面固定資產(chǎn)折舊優(yōu)化對于企業(yè)的電腦、電視、空調(diào)等使用壽命不同于其他的資產(chǎn)應該找到市場上對于這類資產(chǎn)的使用壽命估計和折舊方法，然后按這種方式進行折舊。固定資產(chǎn)報廢優(yōu)化設立固定資產(chǎn)報廢管理辦法，對報廢的固定資產(chǎn)查明使用年限，若未達使用年限則查明報廢原因。對于確已報廢的資產(chǎn)應該先求助于外部專業(yè)人員進行資產(chǎn)評估然后將評估價提供給行政人事部參考，之后行政人事部負責與回收商進行商討價格確定后價格在將“回收評估說明”交給財務部經(jīng)理、行政人事部經(jīng)理和總經(jīng)理審批后將報廢資產(chǎn)銷售。

結論隨著經(jīng)濟的發(fā)展，A酒店要在酒店行業(yè)蓬勃發(fā)展離不開內(nèi)部控制的實施，完善的內(nèi)部控制不僅能夠促進酒店的發(fā)展還能及時發(fā)現(xiàn)酒店所面臨的風險，進一步促進酒店的持續(xù)發(fā)展。通過對國內(nèi)關于對內(nèi)部控制制度研究的文獻的分析，以及對于內(nèi)部控制相關概念的理解，結合A企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，通過對A企業(yè)管理流程的梳理然后分析其內(nèi)部控制制度失效的原因，針對提出的內(nèi)部控制制度缺陷給予優(yōu)化措施和相應的保障措施。通過分析可知企業(yè)的資金管理、銷售管理、采購管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理五方面分別存在一定缺陷，像資金管理方面沒有獨立的審計部，銷售管理的定價方面缺乏動態(tài)系統(tǒng)，采購方面供應商的選擇不具有科學性，存貨管理方面員工專業(yè)性不強，固定資產(chǎn)報廢處理缺乏監(jiān)督等，然后針對這些問題提供優(yōu)化措施并為這些優(yōu)化措施提供保障措施。

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