2026年CPA稅法小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策專題卷附答案解析與申報流程

一、單選題（共20題）

1：小規(guī)模納稅人是指按月銷售額不超過多少的增值稅納稅人？

A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.100萬元

答案：C

解析：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人是指按月銷售額不超過50萬元的增值稅納稅人。因此，正確答案是C。

2：小規(guī)模納稅人可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

A.減半征收增值稅B.免征增值稅C.減半征收企業(yè)所得稅D.免征個人所得稅

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以享受減半征收增值稅的優(yōu)惠政策。選項B、C、D所述的免稅政策通常不適用于小規(guī)模納稅人。因此，正確答案是A。

3：小規(guī)模納稅人增值稅稅率是多少？

A.3%B.5%C.6%D.9%

答案：A

解析：根據(jù)我國《增值稅法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。因此，正確答案是A。

4：小規(guī)模納稅人如何計算應納稅額？

A.銷售額減去進項稅額B.銷售額減去成本C.銷售額減去費用D.銷售額減去稅額

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式為銷售額減去進項稅額。因此，正確答案是A。

5：小規(guī)模納稅人是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

A.可以B.不可以C.部分可以D.根據(jù)情況而定

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人一般不能開具增值稅專用發(fā)票，除非符合特定條件。因此，正確答案是B。

6：小規(guī)模納稅人如何申報增值稅？

A.通過電子稅務局申報B.通過紙質(zhì)報表申報C.通過稅務代理申報D.以上都是

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以通過電子稅務局進行增值稅申報。選項B、C、D所述的申報方式可能適用于其他類型的納稅人。因此，正確答案是A。

7：小規(guī)模納稅人是否需要繳納企業(yè)所得稅？

A.需要B.不需要C.根據(jù)情況而定D.只有在盈利時才需要

答案：C

解析：小規(guī)模納稅人是否需要繳納企業(yè)所得稅，要根據(jù)具體情況而定。因此，正確答案是C。

8：小規(guī)模納稅人如何計算企業(yè)所得稅？

A.應納稅所得額乘以稅率B.應納稅所得額減去費用C.銷售額減去成本D.銷售額減去稅額

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人計算企業(yè)所得稅的公式為應納稅所得額乘以稅率。因此，正確答案是A。

9：小規(guī)模納稅人是否可以享受增值稅即征即退政策？

A.可以B.不可以C.根據(jù)情況而定D.只有在特定行業(yè)才需要

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以享受增值稅即征即退政策。因此，正確答案是A。

10：小規(guī)模納稅人是否可以享受企業(yè)所得稅減免政策？

A.可以B.不可以C.根據(jù)情況而定D.只有在特定行業(yè)才需要

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以享受企業(yè)所得稅減免政策。因此，正確答案是A。

11：小規(guī)模納稅人如何申報企業(yè)所得稅？

A.通過電子稅務局申報B.通過紙質(zhì)報表申報C.通過稅務代理申報D.以上都是

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以通過電子稅務局進行企業(yè)所得稅申報。選項B、C、D所述的申報方式可能適用于其他類型的納稅人。因此，正確答案是A。

12：小規(guī)模納稅人是否需要繳納個人所得稅？

A.需要B.不需要C.根據(jù)情況而定D.只有在盈利時才需要

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人一般不需要繳納個人所得稅。因此，正確答案是B。

13：小規(guī)模納稅人如何計算個人所得稅？

A.應納稅所得額乘以稅率B.應納稅所得額減去費用C.銷售額減去成本D.銷售額減去稅額

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人計算個人所得稅的公式為應納稅所得額乘以稅率。因此，正確答案是A。

14：小規(guī)模納稅人是否可以享受個人所得稅減免政策？

A.可以B.不可以C.根據(jù)情況而定D.只有在特定行業(yè)才需要

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以享受個人所得稅減免政策。因此，正確答案是A。

15：小規(guī)模納稅人如何申報個人所得稅？

A.通過電子稅務局申報B.通過紙質(zhì)報表申報C.通過稅務代理申報D.以上都是

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以通過電子稅務局進行個人所得稅申報。選項B、C、D所述的申報方式可能適用于其他類型的納稅人。因此，正確答案是A。

16：小規(guī)模納稅人是否可以享受印花稅減免政策？

A.可以B.不可以C.根據(jù)情況而定D.只有在特定行業(yè)才需要

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以享受印花稅減免政策。因此，正確答案是A。

17：小規(guī)模納稅人如何計算印花稅？

A.銷售額乘以稅率B.應納稅所得額乘以稅率C.銷售額減去成本D.銷售額減去稅額

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人計算印花稅的公式為銷售額乘以稅率。因此，正確答案是A。

18：小規(guī)模納稅人是否可以享受城市維護建設稅減免政策？

A.可以B.不可以C.根據(jù)情況而定D.只有在特定行業(yè)才需要

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以享受城市維護建設稅減免政策。因此，正確答案是A。

19：小規(guī)模納稅人如何計算城市維護建設稅？

A.銷售額乘以稅率B.應納稅所得額乘以稅率C.銷售額減去成本D.銷售額減去稅額

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人計算城市維護建設稅的公式為銷售額乘以稅率。因此，正確答案是A。

20：小規(guī)模納稅人是否可以享受教育費附加減免政策？

A.可以B.不可以C.根據(jù)情況而定D.只有在特定行業(yè)才需要

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人可以享受教育費附加減免政策。因此，正確答案是A。

二、多選題（共10題）

21：以下哪些是小規(guī)模納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠政策？

A.減半征收增值稅B.免征增值稅C.減半征收企業(yè)所得稅D.免征個人所得稅E.增值稅即征即退政策

答案：ABE

解析：A選項正確，小規(guī)模納稅人可以享受減半征收增值稅的優(yōu)惠政策。B選項正確，符合條件的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅。C選項錯誤，小規(guī)模納稅人通常不享受減半征收企業(yè)所得稅的政策。D選項錯誤，個人所得稅的減免政策與增值稅無關。E選項正確，小規(guī)模納稅人可以享受增值稅即征即退政策。因此，正確答案是ABE。

22：以下哪些是小規(guī)模納稅人申報增值稅時需要考慮的因素？

A.銷售額B.進項稅額C.應納稅額D.稅率E.申報期限

答案：ABCDE

解析：A選項正確，銷售額是計算應納稅額的基礎。B選項正確，進項稅額影響應納稅額的計算。C選項正確，應納稅額是申報的核心內(nèi)容。D選項正確，稅率決定了應納稅額的計算方式。E選項正確，申報期限是申報增值稅的法定要求。因此，正確答案是ABCDE。

23：以下哪些情況會導致小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票？

A.按月銷售額超過50萬元B.會計核算不健全C.從事特定行業(yè)D.購買貨物用于出口E.從事簡易計稅方法

答案：AB

解析：A選項正確，按月銷售額超過50萬元的小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。B選項正確，會計核算不健全的小規(guī)模納稅人也不能開具。C選項錯誤，行業(yè)類型不影響開具增值稅專用發(fā)票。D選項錯誤，購買貨物用于出口的小規(guī)模納稅人可以開具專用發(fā)票。E選項錯誤，簡易計稅方法不影響開具專用發(fā)票。因此，正確答案是AB。

24：以下哪些是小規(guī)模納稅人申報企業(yè)所得稅時需要準備的資料？

A.財務報表B.納稅申報表C.稅收完稅證明D.銀行對賬單E.會計憑證

答案：ABCE

解析：A選項正確，財務報表是申報企業(yè)所得稅的基礎。B選項正確，納稅申報表是申報企業(yè)所得稅的必備文件。C選項正確，稅收完稅證明可能用于證明已繳納的稅款。D選項錯誤，銀行對賬單通常不是申報企業(yè)所得稅的必備資料。E選項正確，會計憑證是財務報表的依據(jù)。因此，正確答案是ABCE。

25：以下哪些是小規(guī)模納稅人可能面臨的稅務風險？

A.未按時申報稅款B.申報錯誤導致多繳或少繳稅款C.未按規(guī)定開具發(fā)票D.虛開發(fā)票E.隱瞞收入

答案：ABCDE

解析：A選項正確，未按時申報稅款會導致稅務風險。B選項正確，申報錯誤可能導致多繳或少繳稅款。C選項正確，未按規(guī)定開具發(fā)票是常見的稅務風險。D選項正確，虛開發(fā)票是嚴重的稅務違法行為。E選項正確，隱瞞收入是常見的稅務風險。因此，正確答案是ABCDE。

26：以下哪些是小規(guī)模納稅人可以采取的稅務籌劃措施？

A.合理避稅B.享受稅收優(yōu)惠政策C.合理選擇計稅方法D.加強財務管理E.優(yōu)化供應鏈

答案：BCDE

解析：B選項正確，小規(guī)模納稅人可以通過享受稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃。C選項正確，合理選擇計稅方法可以降低稅負。D選項正確，加強財務管理有助于合理避稅。E選項正確，優(yōu)化供應鏈可以提高經(jīng)營效率，間接降低稅負。A選項錯誤，合理避稅通常是指合法避稅，而非小規(guī)模納稅人特有的籌劃措施。因此，正確答案是BCDE。

27：以下哪些是小規(guī)模納稅人可能涉及的稅務檢查內(nèi)容？

A.稅收申報情況B.財務報表真實性C.稅收政策執(zhí)行情況D.納稅人身份信息E.會計憑證

答案：ABCDE

解析：A選項正確，稅務檢查會涉及稅收申報情況。B選項正確，財務報表的真實性是檢查的重要內(nèi)容。C選項正確，稅收政策執(zhí)行情況也是檢查的內(nèi)容之一。D選項正確，納稅人身份信息需要核實。E選項正確，會計憑證是財務報表的依據(jù)，也可能被檢查。因此，正確答案是ABCDE。

28：以下哪些是小規(guī)模納稅人可能遇到的稅務爭議情況？

A.稅收優(yōu)惠政策理解不一致B.稅收申報錯誤導致爭議C.稅務機關執(zhí)法行為爭議D.稅收處罰爭議E.稅收減免資格爭議

答案：ABCDE

解析：A選項正確，稅收優(yōu)惠政策理解不一致可能導致爭議。B選項正確，稅收申報錯誤可能導致爭議。C選項正確，稅務機關執(zhí)法行為可能引起爭議。D選項正確，稅收處罰爭議是常見的稅務爭議。E選項正確，稅收減免資格爭議也可能發(fā)生。因此，正確答案是ABCDE。

29：以下哪些是小規(guī)模納稅人如何應對稅務爭議的建議？

A.積極與稅務機關溝通B.尋求法律援助C.提供相關證據(jù)D.了解稅收政策E.主動改正錯誤

答案：ABCDE

解析：A選項正確，積極與稅務機關溝通有助于解決爭議。B選項正確，尋求法律援助是應對爭議的有效途徑。C選項正確，提供相關證據(jù)有助于證明自己的立場。D選項正確，了解稅收政策有助于避免爭議。E選項正確，主動改正錯誤是解決問題的積極態(tài)度。因此，正確答案是ABCDE。

30：以下哪些是小規(guī)模納稅人如何提高稅務合規(guī)性的措施？

A.加強內(nèi)部稅務管理B.建立健全財務制度C.定期進行稅務培訓D.及時了解稅收政策變化E.與稅務顧問保持溝通

答案：ABCDE

解析：A選項正確，加強內(nèi)部稅務管理有助于提高合規(guī)性。B選項正確，建立健全財務制度是稅務合規(guī)的基礎。C選項正確，定期進行稅務培訓有助于員工了解稅收政策。D選項正確，及時了解稅收政策變化有助于合規(guī)操作。E選項正確，與稅務顧問保持溝通可以獲得專業(yè)的稅務建議。因此，正確答案是ABCDE。

三、判斷題（共5題）

31：小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：小規(guī)模納稅人通常不能開具增值稅專用發(fā)票，除非符合特定條件，如會計核算健全、能夠準確核算進項稅額等。因此，該陳述是錯誤的。

32：小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。因此，該陳述是正確的。

33：小規(guī)模納稅人可以享受增值稅即征即退政策。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：小規(guī)模納稅人可以享受增值稅即征即退政策，這是我國對小規(guī)模納稅人的一項稅收優(yōu)惠政策。因此，該陳述是正確的。

34：小規(guī)模納稅人申報增值稅時，銷售額減去進項稅額即為應納稅額。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：小規(guī)模納稅人的應納稅額計算公式為銷售額乘以增值稅稅率，而不是銷售額減去進項稅額。因此，該陳述是錯誤的。

35：小規(guī)模納稅人在申報企業(yè)所得稅時，不需要提供財務報表。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：小規(guī)模納稅人在申報企業(yè)所得稅時，需要提供財務報表，因為財務報表是計算應納稅所得額的基礎。因此，該陳述是錯誤的。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和城市化進程的加快，城市交通擁堵問題日益突出。為了緩解交通壓力，政府部門采取了一系列措施，包括優(yōu)化交通信號燈、推廣公共交通、加強交通管理執(zhí)法等。然而，交通擁堵問題仍然沒有得到根本解決。

1.根據(jù)某城市交通管理局的數(shù)據(jù)，該市每日私家車出行量超過200萬輛，公共交通出行量約為100萬輛。

2.某城市公交公司表示，近年來公交車的運行速度有所下降，平均運行速度從原來的20公里/小時降至15公里/小時。

3.某城市政府計劃在未來五年內(nèi)，投資100億元用于城市軌道交通建設，以緩解交通擁堵。

4.某市民表示，盡管公共交通便利，但仍然有很多市民選擇私家車出行，因為公共交通的