高級會計師考試試題及答案1.案例一：某企業(yè)為一家制造企業(yè)，2022年度實現主營業(yè)務收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，期間費用400萬元，利潤總額400萬元。企業(yè)會計利潤為利潤總額減去所得稅費用，所得稅稅率為25%。根據企業(yè)實際情況，請計算該企業(yè)2022年度的會計利潤、應納稅所得額和應繳納的所得稅。答案：（1）會計利潤=利潤總額-所得稅費用=400-100=300萬元（2）應納稅所得額=會計利潤+以前年度虧損=300+0=300萬元（3）應繳納的所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=300×25%=75萬元2.案例二：某企業(yè)為一家高新技術企業(yè)，2022年度研發(fā)費用為200萬元，根據稅法規(guī)定，研發(fā)費用可以加計扣除75%。請計算該企業(yè)2022年度的研發(fā)費用加計扣除額。答案：研發(fā)費用加計扣除額=研發(fā)費用×加計扣除比例=200×75%=150萬元3.案例三：某企業(yè)為一家房地產開發(fā)企業(yè)，2022年度實現銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，銷售費用500萬元，銷售稅金及附加100萬元。根據稅法規(guī)定，銷售稅金及附加可以抵扣增值稅。請計算該企業(yè)2022年度的增值稅銷項稅額和進項稅額。答案：（1）增值稅銷項稅額=銷售收入×增值稅率=5000×13%=650萬元（2）進項稅額=銷售成本×增值稅率+銷售費用×增值稅率+銷售稅金及附加×增值稅率=3000×13%+500×13%+100×13%=390+65+13=468萬元4.案例四：某企業(yè)為一家貿易公司，2022年度進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)進口貨物的關稅和增值稅。答案：（1）關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×10%=10萬元（2）增值稅=關稅+關稅完稅價格×增值稅率=10+100×13%=23萬元5.案例五：某企業(yè)為一家工業(yè)企業(yè)，2022年度銷售一批產品，含稅銷售收入為100萬元，增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)銷售產品的增值稅銷項稅額。答案：增值稅銷項稅額=含稅銷售收入÷（1+增值稅率）×增值稅率=100÷（1+13%）×13%=11.50萬元6.案例六：某企業(yè)為一家高新技術企業(yè)，2022年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率為15%。請計算該企業(yè)2022年度的企業(yè)所得稅。答案：企業(yè)所得稅=會計利潤×所得稅稅率=300×15%=45萬元7.案例七：某企業(yè)為一家房地產開發(fā)企業(yè)，2022年度開發(fā)一批住宅，銷售收入為1000萬元，銷售成本為800萬元，銷售費用為100萬元，銷售稅金及附加為50萬元。根據稅法規(guī)定，銷售稅金及附加可以抵扣增值稅。請計算該企業(yè)2022年度的增值稅銷項稅額和進項稅額。答案：（1）增值稅銷項稅額=銷售收入÷（1+增值稅率）×增值稅率=1000÷（1+13%）×13%=115.38萬元（2）進項稅額=銷售成本×增值稅率+銷售費用×增值稅率+銷售稅金及附加×增值稅率=800×13%+100×13%+50×13%=104+13+6.5=123.5萬元二、簡答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡述增值稅的征收范圍。答案：增值稅的征收范圍包括：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、轉讓無形資產、銷售服務、無形資產或者不動產等。2.簡述企業(yè)所得稅的稅率。答案：企業(yè)所得稅的稅率為25%。對于小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。三、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為一家制造業(yè)企業(yè)，2022年度實現銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，銷售費用100萬元，銷售稅金及附加50萬元。請計算該企業(yè)2022年度的營業(yè)利潤。答案：營業(yè)利潤=銷售收入-銷售成本-銷售費用-銷售稅金及附加=2000-1000-100-50=850萬元2.某企業(yè)為一家貿易公司，2022年度實現銷售收入500萬元，銷售成本300萬元，銷售費用50萬元，銷