會(huì)計(jì)公司審計(jì)報(bào)告籌備細(xì)則

一、總則1.目的：為規(guī)范本會(huì)計(jì)公司審計(jì)報(bào)告籌備工作流程，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量與專業(yè)性，有效滿足客戶需求，提升公司在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)與競爭力，特制定本細(xì)則。2.適用范圍：本細(xì)則適用于公司承接的所有審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告籌備工作，涵蓋從審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)至審計(jì)報(bào)告正式出具的全過程。3.基本原則：審計(jì)報(bào)告籌備工作應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，嚴(yán)格依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則開展工作，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。二、籌備前期準(zhǔn)備1.項(xiàng)目承接評(píng)估-業(yè)務(wù)承接團(tuán)隊(duì)：在接到潛在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，業(yè)務(wù)承接團(tuán)隊(duì)需對(duì)客戶的基本情況進(jìn)行詳細(xì)了解，包括客戶的行業(yè)屬性、經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面。評(píng)估客戶的誠信狀況和委托目的，判斷是否存在可能影響審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的因素。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：組織專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如復(fù)雜的業(yè)務(wù)交易、特殊的會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制缺陷等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否承接該項(xiàng)目以及承接項(xiàng)目后應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)-人員選派：根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并配備合適的審計(jì)助理人員。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力和團(tuán)隊(duì)管理能力，能夠有效地組織和指導(dǎo)審計(jì)工作。-培訓(xùn)與分工：在項(xiàng)目啟動(dòng)前，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和工作要求，介紹被審計(jì)單位的基本情況和行業(yè)特點(diǎn)。根據(jù)團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)，合理分配工作任務(wù)，確保每個(gè)成員清楚自己的工作職責(zé)和工作進(jìn)度安排。三、審計(jì)計(jì)劃制定1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)-簽訂業(yè)務(wù)約定書：在確定承接項(xiàng)目后，與客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)收費(fèi)、報(bào)告出具時(shí)間等內(nèi)容。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)采用書面形式，并由雙方簽字蓋章確認(rèn)。-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：通過查閱被審計(jì)單位的歷史審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、公司章程、內(nèi)部控制制度等資料，與被審計(jì)單位的管理層、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員等進(jìn)行溝通訪談，實(shí)地觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和業(yè)務(wù)流程等方式，全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、內(nèi)部控制等方面。2.制定總體審計(jì)策略-確定審計(jì)方向：根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和重要性水平?？紤]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)資源的分配、審計(jì)時(shí)間的安排等因素，制定總體審計(jì)策略，明確審計(jì)工作的總體范圍、時(shí)間安排和方向。-規(guī)劃審計(jì)資源：根據(jù)總體審計(jì)策略，合理規(guī)劃審計(jì)資源的分配，包括審計(jì)人員的數(shù)量、工作時(shí)間、審計(jì)設(shè)備和工具等。確保審計(jì)資源能夠滿足審計(jì)工作的需要，同時(shí)避免資源的浪費(fèi)。3.制定具體審計(jì)計(jì)劃-確定審計(jì)程序：針對(duì)審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體的審計(jì)程序，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序。審計(jì)程序應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，能夠有效地獲取審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。-安排審計(jì)時(shí)間：根據(jù)審計(jì)工作的總體時(shí)間安排，制定詳細(xì)的審計(jì)時(shí)間表，明確各個(gè)審計(jì)階段的開始時(shí)間和結(jié)束時(shí)間。合理安排審計(jì)工作進(jìn)度，確保審計(jì)報(bào)告能夠按時(shí)出具。四、審計(jì)證據(jù)收集1.審計(jì)證據(jù)的種類與要求-種類：審計(jì)證據(jù)包括實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、電子證據(jù)等。實(shí)物證據(jù)如庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等的盤點(diǎn)記錄；書面證據(jù)如會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同協(xié)議、發(fā)票等；口頭證據(jù)如與被審計(jì)單位相關(guān)人員的訪談?dòng)涗?；電子證據(jù)如電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、電子郵件等。-要求：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性和適當(dāng)性。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。審計(jì)人員應(yīng)確保所收集的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且來源可靠、內(nèi)容真實(shí)、形式合法。2.審計(jì)程序?qū)嵤?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：通過詢問、觀察、檢查、分析程序等方法，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)貫穿于審計(jì)工作的全過程，根據(jù)審計(jì)過程中獲取的新信息，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。-控制測試程序：在評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的基礎(chǔ)上，確定是否實(shí)施控制測試程序。如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)施控制測試程序，以減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量?？刂茰y試程序包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等方法。-實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，獲取直接證明財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和控制測試結(jié)果進(jìn)行有針對(duì)性的實(shí)施。3.審計(jì)證據(jù)的整理與分析-整理：審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)的過程中，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理，將收集到的各種類型的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、編號(hào)、歸檔，便于后續(xù)的查閱和使用。-分析：對(duì)整理后的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析，判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。對(duì)于存在疑問或矛盾的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，確保審計(jì)證據(jù)的可靠性和有效性。五、審計(jì)工作底稿編制1.工作底稿的內(nèi)容與格式-內(nèi)容：審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、審計(jì)人員姓名、審計(jì)日期、審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)記錄、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)人員的審計(jì)思路、審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果，以便于審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核和后續(xù)的審計(jì)質(zhì)量檢查。-格式：審計(jì)工作底稿應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，便于管理和查閱。工作底稿可以采用紙質(zhì)形式或電子形式，但無論采用何種形式，都應(yīng)確保工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性和安全性。2.工作底稿的編制要求-及時(shí)編制：審計(jì)人員應(yīng)在執(zhí)行審計(jì)程序的過程中及時(shí)編制工作底稿，將審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)、執(zhí)行的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論等信息及時(shí)記錄下來。-內(nèi)容完整：工作底稿應(yīng)涵蓋審計(jì)工作的全過程，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序?qū)嵤?、審?jì)證據(jù)收集、審計(jì)結(jié)論形成等方面的內(nèi)容。工作底稿的內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得遺漏重要信息。-邏輯清晰：工作底稿的編制應(yīng)遵循一定的邏輯順序，審計(jì)程序的執(zhí)行與審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)相互關(guān)聯(lián)，審計(jì)結(jié)論應(yīng)與審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序相匹配。工作底稿應(yīng)便于閱讀和理解，能夠清晰地反映審計(jì)人員的審計(jì)思路和審計(jì)過程。3.工作底稿的復(fù)核-項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核：審計(jì)工作底稿編制完成后，首先由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容包括工作底稿的編制是否符合要求、審計(jì)程序的執(zhí)行是否到位、審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計(jì)結(jié)論是否正確等方面。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在復(fù)核工作底稿的基礎(chǔ)上，提出復(fù)核意見，要求項(xiàng)目組成員進(jìn)行修改和完善。-項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：在項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核完成后，由獨(dú)立于項(xiàng)目組的質(zhì)量控制人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)是審計(jì)項(xiàng)目的重大判斷和審計(jì)結(jié)論的正確性，確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和公司的質(zhì)量控制要求。質(zhì)量控制人員應(yīng)在復(fù)核工作底稿的基礎(chǔ)上，出具項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核報(bào)告，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。六、審計(jì)報(bào)告撰寫1.審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容-結(jié)構(gòu)：審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報(bào)告日期等部分。-內(nèi)容：引言段應(yīng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)說明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；審計(jì)意見段應(yīng)明確發(fā)表審計(jì)意見，包括無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見等；報(bào)告日期應(yīng)注明審計(jì)報(bào)告的出具日期。2.審計(jì)報(bào)告的撰寫要求-語言規(guī)范：審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用規(guī)范的專業(yè)語言，表達(dá)準(zhǔn)確、清晰，避免使用模糊、歧義的詞匯和句子。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)符合法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不得出現(xiàn)違法違規(guī)或誤導(dǎo)性的表述。-意見明確：審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見應(yīng)明確、客觀，根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論，準(zhǔn)確發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)意見應(yīng)與審計(jì)工作的實(shí)際情況相符，不得隱瞞或歪曲審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。-格式規(guī)范：審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式進(jìn)行撰寫，各部分內(nèi)容的排列順序應(yīng)符合要求。審計(jì)報(bào)告的字體、字號(hào)、排版等應(yīng)保持一致，整體格式應(yīng)美觀、大方。3.審計(jì)報(bào)告的審核與修改-審核：審計(jì)報(bào)告撰寫完成后，首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否完整、內(nèi)容是否準(zhǔn)確、語言是否規(guī)范、審計(jì)意見是否恰當(dāng)?shù)确矫妗ｍ?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審核審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，提出審核意見，要求撰寫人員進(jìn)行修改和完善。-修改：撰寫人員根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。修改完成后，再次提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，直至審核通過。審核通過后的審計(jì)報(bào)告，還需提交給公司的質(zhì)量控制部門進(jìn)行最終審核，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量符合公司的要求。七、審計(jì)報(bào)告審核與簽發(fā)1.內(nèi)部審核流程-部門審核：審計(jì)報(bào)告經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核通過后，提交給所在部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)從專業(yè)角度對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見是否恰當(dāng)、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)程序是否合規(guī)等方面。部門負(fù)責(zé)人在審核過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，提出修改意見。-質(zhì)量控制審核：部門負(fù)責(zé)人審核通過后，審計(jì)報(bào)告提交給公司的質(zhì)量控制部門進(jìn)行審核。質(zhì)量控制部門應(yīng)按照公司的質(zhì)量控制制度和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審核。質(zhì)量控制審核的內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性、審計(jì)意見的準(zhǔn)確性等方面。質(zhì)量控制部門在審核過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人溝通，提出整改要求。-合伙人審核：質(zhì)量控制部門審核通過后，審計(jì)報(bào)告提交給公司的合伙人進(jìn)行審核。合伙人應(yīng)從公司的整體利益和風(fēng)險(xiǎn)控制角度對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目的重大風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)報(bào)告的對(duì)外影響。合伙人在審核過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和質(zhì)量控制部門溝通，提出決策意見。2.審核意見處理-記錄審核意見：在審計(jì)報(bào)告的審核過程中，各級(jí)審核人員應(yīng)詳細(xì)記錄審核意見，包括問題描述、整改要求、審核人員姓名和審核日期等內(nèi)容。審核意見應(yīng)形成書面記錄，便于后續(xù)的查閱和跟蹤。-整改落實(shí)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各級(jí)審核人員提出的審核意見，及時(shí)組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行整改。整改完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將整改情況向各級(jí)審核人員進(jìn)行反饋，確保審核意見得到有效落實(shí)。-審核確認(rèn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將整改后的審計(jì)報(bào)告再次提交給各級(jí)審核人員進(jìn)行審核確認(rèn)。各級(jí)審核人員應(yīng)在審核確認(rèn)整改情況后，在審計(jì)報(bào)告上簽署審核意見和姓名，確認(rèn)審計(jì)報(bào)告可以對(duì)外簽發(fā)。3.報(bào)告簽發(fā)-授權(quán)簽字人簽發(fā)：經(jīng)過內(nèi)部審核通過的審計(jì)報(bào)告，由公司的授權(quán)簽字人進(jìn)行簽發(fā)。授權(quán)簽字人應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上簽署姓名和日期，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章。授權(quán)簽字人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。-存檔與分發(fā)：審計(jì)報(bào)告簽發(fā)后，應(yīng)按照公司的檔案管理規(guī)定進(jìn)行存檔。同時(shí)，根據(jù)客戶的需求和業(yè)務(wù)約定書的要求，將審計(jì)報(bào)告分發(fā)給客戶和相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告的分發(fā)應(yīng)進(jìn)行