某音樂家協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)記賬管理細(xì)則

一、總則本細(xì)則旨在規(guī)范某音樂家協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)記賬工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，保障協(xié)會(huì)各項(xiàng)工作的順利開展。本細(xì)則依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及音樂家協(xié)會(huì)章程制定，適用于協(xié)會(huì)及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)記賬活動(dòng)。協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)記賬工作應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、規(guī)范性原則，如實(shí)反映協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。協(xié)會(huì)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)記賬工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。二、財(cái)務(wù)記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會(huì)計(jì)憑證管理會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的憑證。財(cái)務(wù)人員在取得原始憑證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核其真實(shí)性、合法性、完整性。審核內(nèi)容包括憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)不予接受，并向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容必須具備填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記協(xié)會(huì)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，按照二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、清晰。記賬人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照規(guī)定的記賬方法和記賬規(guī)則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容逐筆登記到相應(yīng)的賬簿中。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得隨意涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制協(xié)會(huì)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人審核并簽名蓋章后報(bào)送相關(guān)部門和人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)妥善保管財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料，以備查閱和審計(jì)。三、收入記賬管理協(xié)會(huì)的收入包括會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益等。會(huì)費(fèi)收入應(yīng)按照協(xié)會(huì)章程規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和記賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)開具合法有效的收款憑證，并及時(shí)將款項(xiàng)存入?yún)f(xié)會(huì)指定的銀行賬戶。捐贈(zèng)收入應(yīng)在收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，按照捐贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和記賬。對(duì)于限定用途的捐贈(zèng)，應(yīng)單獨(dú)核算并按照捐贈(zèng)協(xié)議的要求使用和管理。政府補(bǔ)助收入應(yīng)按照相關(guān)政府部門的規(guī)定和要求，在收到補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和記賬。對(duì)于需要專項(xiàng)核算的政府補(bǔ)助，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，并定期向政府部門報(bào)送資金使用情況。提供服務(wù)收入應(yīng)在提供服務(wù)并完成相關(guān)服務(wù)義務(wù)時(shí)，按照合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和記賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與服務(wù)接受方結(jié)算款項(xiàng)，并開具發(fā)票或其他合法有效的收款憑證。商品銷售收入應(yīng)在商品發(fā)出并辦妥相關(guān)收款手續(xù)時(shí)，按照銷售價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)和記賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好庫存商品的管理和核算，確保商品銷售成本的準(zhǔn)確計(jì)算。投資收益應(yīng)根據(jù)投資項(xiàng)目的性質(zhì)和收益實(shí)現(xiàn)情況，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和記賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤和管理，及時(shí)掌握投資收益的收取情況。四、支出記賬管理協(xié)會(huì)的支出包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指協(xié)會(huì)為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生情況，按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、演出費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等。管理費(fèi)用是指協(xié)會(huì)為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工資及福利、固定資產(chǎn)折舊等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照協(xié)會(huì)的費(fèi)用管理制度進(jìn)行審核和記賬，控制管理費(fèi)用的支出規(guī)模。籌資費(fèi)用是指協(xié)會(huì)為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)合理安排籌資活動(dòng)，降低籌資成本，并準(zhǔn)確記錄籌資費(fèi)用的發(fā)生情況。其他費(fèi)用是指協(xié)會(huì)發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確分類和記賬。各項(xiàng)支出應(yīng)取得合法有效的原始憑證，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審核支出憑證的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，對(duì)于不符合規(guī)定的支出，有權(quán)不予報(bào)銷。五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)記賬管理（一）固定資產(chǎn)記賬協(xié)會(huì)的固定資產(chǎn)是指為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或出租而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、購置價(jià)格、使用部門、使用狀況等信息。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)和賬面價(jià)值后的凈額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片記錄，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。（二）無形資產(chǎn)記賬協(xié)會(huì)的無形資產(chǎn)是指為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立無形資產(chǎn)明細(xì)賬，記錄無形資產(chǎn)的名稱、取得時(shí)間、取得方式、成本、攤銷方法等信息。無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。無形資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和處理。處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)和賬面價(jià)值后的凈額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整無形資產(chǎn)明細(xì)賬記錄，確保無形資產(chǎn)賬實(shí)相符。六、財(cái)務(wù)記賬監(jiān)督與檢查協(xié)會(huì)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)記賬監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)記賬工作的日常監(jiān)督和定期檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行內(nèi)部審核，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。內(nèi)部審核工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，審核結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。協(xié)會(huì)應(yīng)定期接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，對(duì)協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)狀況、收支情況、財(cái)務(wù)記賬工作等進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)工作提出意見和建議。協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的要求，及時(shí)整改存在的問題，提高財(cái)務(wù)管理水平。協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)記賬工作進(jìn)行定期檢查，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)記賬的規(guī)范性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性等。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、附則本細(xì)則自發(fā)布之日起生效實(shí)施，如有未盡事宜或與國家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸的，以國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)。本細(xì)則由某音樂家協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。在實(shí)施過程中，根據(jù)協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)