2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》練習題細選及答案單項選擇題1.下列關于稅務師事務所質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。A.稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構設置以及提高本機構信用管理承擔責任B.稅務師事務所制定質(zhì)量控制制度，應當考慮成本與效益原則C.稅務師事務所的業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控應當由項目負責人實施D.稅務師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人【答案】C【解析】選項C錯誤，業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控應當由具有業(yè)務監(jiān)控資格的人員實施，不應由項目負責人實施。選項A，稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構設置以及提高本機構信用管理承擔責任，表述正確；選項B，稅務師事務所制定質(zhì)量控制制度，考慮成本與效益原則是合理的；選項D，稅務師事務所對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人也是質(zhì)量控制的要求。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.8.8B.13C.7.8D.11.8【答案】A【解析】當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為5.2萬元。應繳納的增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=13-5.2=8.8（萬元）。3.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的是（）。A.大病醫(yī)療專項附加扣除在預扣預繳時扣除B.住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1500元C.子女教育專項附加扣除可以選擇由父母一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，獨生子女每月扣除標準為1000元【答案】C【解析】選項A錯誤，大病醫(yī)療專項附加扣除在年度匯算清繳時扣除，而非預扣預繳時扣除；選項B錯誤，住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1000元；選項C正確，子女教育專項附加扣除可以選擇由父母一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除；選項D錯誤，贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，獨生子女每月扣除標準為3000元。4.稅務師在代理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，該產(chǎn)品的成本為80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為100萬元。企業(yè)的會計處理為：借記“銷售費用”80萬元，貸記“庫存商品”80萬元。則稅務師應建議企業(yè)調(diào)增應納稅所得額（）萬元。A.0B.20C.100D.13【答案】B【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，應視同銷售確認收入。會計上按成本結轉(zhuǎn)，未確認收入，而稅法上應按同類產(chǎn)品不含稅售價確認收入100萬元，同時確認成本80萬元。所以應調(diào)增應納稅所得額=100-80=20（萬元）。5.下列關于土地增值稅清算的表述，錯誤的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅B.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算C.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得在計算土地增值稅時扣除【答案】C【解析】選項C錯誤，符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)，而非60日。選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，表述正確；選項B，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算，符合規(guī)定；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得在計算土地增值稅時扣除，也是正確的。多項選擇題1.下列屬于稅務師事務所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.質(zhì)量控制的組織結構與領導責任B.職業(yè)道德規(guī)范C.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持D.人力資源E.業(yè)務工作底稿及檔案管理【答案】ABCDE【解析】稅務師事務所質(zhì)量控制制度要素包括質(zhì)量控制的組織結構與領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務承接與業(yè)務約定書、業(yè)務計劃、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控、業(yè)務工作底稿及檔案管理等。所以選項A、B、C、D、E均正確。2.下列關于增值稅視同銷售行為的表述，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售貨物B.將外購貨物用于個人消費，視同銷售貨物C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，視同銷售貨物D.將外購貨物分配給股東，視同銷售貨物E.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售貨物【答案】ACD【解析】選項B錯誤，將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項E錯誤，自2016年5月1日全面營改增后，不存在非增值稅應稅項目。選項A、C、D中，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人、將外購貨物分配給股東，均視同銷售貨物。3.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得E.經(jīng)營所得【答案】ABCD【解析】個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。選項E經(jīng)營所得不屬于綜合所得。4.稅務師在審核企業(yè)所得稅扣除項目時，下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項E.合理的勞動保護支出【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D均屬于在計算應納稅所得額時不得扣除的項目。稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、未經(jīng)核定的準備金支出、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項都不允許在稅前扣除。選項E合理的勞動保護支出可以在稅前扣除。5.下列關于印花稅的表述，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對技術合同，按合同所載的報酬金額的萬分之三貼花D.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)E.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅【答案】ABCDE【解析】選項A，印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人，表述正確；選項B，印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，符合規(guī)定；選項C，對技術合同，按合同所載的報酬金額的萬分之三貼花，正確；選項D，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，正確；選項E，已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅，也是正確的。簡答題1.簡述稅務師在代理增值稅一般納稅人納稅申報時，應重點審核的內(nèi)容?！敬鸢浮慷悇諑熢诖碓鲋刀愐话慵{稅人納稅申報時，應重點審核以下內(nèi)容：（1）銷項稅額的審核審核銷售業(yè)務的真實性，包括銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等，確保銷售業(yè)務確實發(fā)生。審核銷售額的準確性，是否包含了全部的價外費用，是否存在視同銷售行為未計算銷售額的情況。對于視同銷售行為，要按照稅法規(guī)定的方法確定銷售額。審核適用稅率的正確性，不同的貨物、勞務、服務適用不同的稅率，要確保企業(yè)按照正確的稅率計算銷項稅額。審核銷售發(fā)票的開具情況，發(fā)票的內(nèi)容、金額、稅率等是否與實際銷售業(yè)務相符，是否存在虛開發(fā)票的問題。（2）進項稅額的審核審核進項發(fā)票的合法性，發(fā)票是否為合法有效的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等，發(fā)票的開具方是否符合規(guī)定。審核進項稅額的抵扣范圍，是否存在將不得抵扣的進項稅額進行了抵扣的情況，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務等。審核進項稅額的計算是否正確，對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等有特殊計算方法的，要按照規(guī)定進行計算。審核進項稅額的抵扣時間，是否符合稅法規(guī)定的抵扣時間要求。（3）應納稅額的計算審核審核銷項稅額與進項稅額的計算是否準確，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。審核是否存在上期留抵稅額，以及留抵稅額的處理是否正確。審核是否存在預繳稅款的情況，預繳稅款的金額是否正確，在當期應納稅額中是否進行了正確的抵減。（4）納稅申報資料的審核審核增值稅納稅申報表及其附列資料的填寫是否完整、準確，數(shù)據(jù)是否與企業(yè)的會計核算資料和其他相關資料一致。審核申報的時間是否符合規(guī)定，是否在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行申報。2.簡述個人所得稅專項附加扣除中子女教育和繼續(xù)教育的扣除標準及相關規(guī)定。【答案】（1）子女教育扣除標準：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。相關規(guī)定：子女范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。教育階段包括學前教育（年滿3歲至小學入學前教育）、全日制學歷教育（小學、初中教育；普通高中、中等職業(yè)、技工教育；大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。扣除方式可以選擇由父母一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。（2）繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育扣除標準：在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。相關規(guī)定：同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標準：在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。相關規(guī)定：職業(yè)資格繼續(xù)教育需為技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，以相關證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，為可以扣除的年度。綜合分析題某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權，支付土地出讓金5000萬元，按規(guī)定繳納了契稅（契稅稅率為3%）。（2）開發(fā)建設普通標準住宅和非普通標準住宅，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本8000萬元，其中包括裝修費用1000萬元。（3）該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，當?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。（4）12月該公司將開發(fā)的普通標準住宅和非普通標準住宅全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，其中普通標準住宅銷售收入12000萬元，非普通標準住宅銷售收入8000萬元。（5）銷售過程中繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加共110萬元。要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地使用權所支付的金額。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司房地產(chǎn)開發(fā)成本。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司房地產(chǎn)開發(fā)費用。（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司可以加計扣除的金額。（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。（6）分別計算普通標準住宅和非普通標準住宅應繳納的土地增值稅?！敬鸢浮浚?）取得土地使用權所支付的金額取得土地使用權所支付的金額包括土地出讓金和契稅。契稅=5000×3%=150（萬元）取得土地使用權所支付的金額=5000+150=5150（萬元）（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本題目中已明確發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本8000萬元，所以房地產(chǎn)開發(fā)成本為8000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例=（5150+8000）×10%=1315（萬元）（4）可以加計扣除的金額加計扣除金額=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%=（5150+8000）×20%=2630（萬元）（5）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額扣除項目金額=取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金+加計扣除金額=5150+8000+1315+110+2630=17205（萬元）增值額=銷售收入-扣除項目金額=20000-17205=2795（萬元）（6）分別計算普通標準住宅和非普通標準住宅應繳納的土地增值稅首先，計算普通標準住宅和非普通標準住宅的扣除項目金額和增值額。普通標準住宅：取得土地使用權所支付的金額=5150×（12000÷20000）=3090（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=8000×（12000÷20000）=4800（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（3090+4800）×10%=789（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=110×（12000÷20000）=66（萬元）加計扣除金額=（3090+4800）×20%=1578（萬元）扣除項目金額=3090+4800+789+66+1578=10323（萬元）增值額=12000-10323=1677（萬元）增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=1677÷10323×100%≈16.24%因為增值率未超過20%，所以普通標準住宅免征土地增值稅。非普通標準住宅：取得土地使用權所支付的金額=5150×（8000÷20000）=2060（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=8000×（8000÷20000）=3200（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（2060+3200）×10%=526（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=110×（8