2026年能源加工公司研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理制度第一章總則第一條制度目的與依據(jù)為規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算與管理工作，確保研發(fā)費(fèi)用核算真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)，保障研發(fā)資金合理使用，同時(shí)滿足國家稅收優(yōu)惠政策及財(cái)務(wù)報(bào)告要求，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司能源加工技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)際，特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司所有能源加工技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目（包括自主研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)等模式）的研發(fā)費(fèi)用管理，涵蓋研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算編制、發(fā)生、歸集、核算、審核、報(bào)銷及稅務(wù)申報(bào)等全流程。涉及公司研發(fā)、財(cái)務(wù)、人事、采購、生產(chǎn)等所有參與研發(fā)費(fèi)用發(fā)生與管理的部門及人員。第三條管理原則合規(guī)性原則：研發(fā)費(fèi)用歸集核算嚴(yán)格遵循國家財(cái)稅法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保費(fèi)用范圍、核算方式符合政策要求，可順利享受稅收優(yōu)惠。真實(shí)性原則：研發(fā)費(fèi)用需與實(shí)際研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，嚴(yán)禁虛構(gòu)費(fèi)用、虛報(bào)支出，確保費(fèi)用發(fā)生真實(shí)、憑證完整。相關(guān)性原則：僅歸集與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用，與研發(fā)活動(dòng)無關(guān)的支出不得納入研發(fā)費(fèi)用核算范圍。清晰性原則：按研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)歸集核算費(fèi)用，明確費(fèi)用歸屬，確保不同項(xiàng)目費(fèi)用界限清晰，可精準(zhǔn)追溯。及時(shí)性原則：研發(fā)費(fèi)用發(fā)生后及時(shí)歸集、核算，按月度整理費(fèi)用數(shù)據(jù)，避免延遲導(dǎo)致核算混亂。第二章組織架構(gòu)與職責(zé)分工第四條研發(fā)費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組由公司高層管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、研發(fā)負(fù)責(zé)人組成，主要職責(zé)包括：審定公司研發(fā)費(fèi)用管理政策及年度研發(fā)預(yù)算；協(xié)調(diào)解決研發(fā)費(fèi)用歸集核算中的重大問題；監(jiān)督研發(fā)費(fèi)用使用合規(guī)性；審批大額研發(fā)費(fèi)用支出及預(yù)算調(diào)整。第五條財(cái)務(wù)部門職責(zé)作為研發(fā)費(fèi)用歸集核算的歸口部門，主要職責(zé)包括：制定研發(fā)費(fèi)用核算細(xì)則；設(shè)置研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目及輔助核算項(xiàng)目；審核研發(fā)費(fèi)用支出憑證的合規(guī)性與真實(shí)性；按項(xiàng)目歸集核算研發(fā)費(fèi)用，編制研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表；配合研發(fā)部門編制研發(fā)預(yù)算；對接稅務(wù)部門，辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)；保管研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)檔案。第六條相關(guān)部門職責(zé)研發(fā)部門：負(fù)責(zé)編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算；提交研發(fā)費(fèi)用支出申請；提供研發(fā)項(xiàng)目清單、研發(fā)人員名單及工時(shí)分配表；記錄研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展，確保費(fèi)用支出與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)；配合財(cái)務(wù)部門確認(rèn)費(fèi)用歸屬，提供研發(fā)費(fèi)用核算所需的技術(shù)資料。人事部門：提供研發(fā)人員薪酬、社保公積金繳納明細(xì)；按研發(fā)部門提供的工時(shí)分配表，核算研發(fā)人員薪酬中應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的部分；配合財(cái)務(wù)部門區(qū)分研發(fā)人員與非研發(fā)人員薪酬。采購部門：負(fù)責(zé)研發(fā)所需材料、設(shè)備、服務(wù)的采購；提供采購合同、發(fā)票等支出憑證；標(biāo)注采購事項(xiàng)對應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目，確保采購費(fèi)用可準(zhǔn)確歸集至對應(yīng)項(xiàng)目。生產(chǎn)部門：若研發(fā)項(xiàng)目需使用生產(chǎn)設(shè)備或場地，提供設(shè)備使用工時(shí)、場地占用情況等數(shù)據(jù)，配合財(cái)務(wù)部門分?jǐn)傁嚓P(guān)費(fèi)用至研發(fā)項(xiàng)目。法務(wù)部門：審核研發(fā)合作合同、委托研發(fā)合同中關(guān)于費(fèi)用支付的條款，確保費(fèi)用支出合規(guī)；提供研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的法律支持。第三章研發(fā)費(fèi)用歸集范圍第七條人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的薪酬支出，包括：研發(fā)人員工資薪金（基本工資、績效工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼等）；研發(fā)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用（需簽訂勞務(wù)合同，明確服務(wù)于研發(fā)項(xiàng)目）。第八條直接投入費(fèi)用指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)用，以及用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、場地等相關(guān)支出，包括：研發(fā)活動(dòng)所需原材料、輔助材料、半成品、燃料、動(dòng)力等采購費(fèi)用；研發(fā)過程中產(chǎn)生的試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、樣品樣機(jī)制作費(fèi)；研發(fā)用儀器設(shè)備的租賃費(fèi)、維修費(fèi)；研發(fā)用場地的租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)（需按實(shí)際使用比例分?jǐn)偅?。第九條折舊與攤銷費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的折舊與攤銷費(fèi)用，包括：研發(fā)專用儀器設(shè)備的折舊費(fèi)（按稅法規(guī)定或公司折舊政策計(jì)提）；研發(fā)活動(dòng)使用的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)；若儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)同時(shí)用于研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)，按實(shí)際使用工時(shí)或使用面積比例分?jǐn)傉叟f與攤銷費(fèi)用。第十條其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括：研發(fā)活動(dòng)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)；研發(fā)項(xiàng)目的論證費(fèi)、評審費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)；研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)；研發(fā)成果的申請專利費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)；與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的辦公費(fèi)（需按合理比例分?jǐn)偅也怀^研發(fā)費(fèi)用總額的10%）。第十一條不納入歸集范圍的費(fèi)用以下費(fèi)用不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用：非研發(fā)人員的薪酬支出；與研發(fā)活動(dòng)無關(guān)的材料采購、設(shè)備購置費(fèi)用；研發(fā)成果產(chǎn)業(yè)化后發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用；已計(jì)入生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用的非研發(fā)支出；不符合稅法規(guī)定的其他支出（如無合法憑證的費(fèi)用、超標(biāo)準(zhǔn)支出）。第四章研發(fā)費(fèi)用核算流程第十二條預(yù)算編制研發(fā)部門在項(xiàng)目立項(xiàng)后10個(gè)工作日內(nèi)，按研發(fā)費(fèi)用歸集范圍編制《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表》，明確各費(fèi)用類別預(yù)算金額及支出時(shí)間節(jié)點(diǎn)，提交財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門結(jié)合公司年度預(yù)算總規(guī)模，審核預(yù)算合理性，報(bào)研發(fā)費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。審批通過的預(yù)算作為研發(fā)費(fèi)用支出與核算的依據(jù)，無特殊情況不得超預(yù)算支出。第十三條費(fèi)用支出與審核研發(fā)費(fèi)用支出前，研發(fā)部門需填寫《研發(fā)費(fèi)用支出申請單》，注明對應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目、費(fèi)用類別及金額，附相關(guān)支撐材料（如采購申請、合同草案等），經(jīng)研發(fā)部門負(fù)責(zé)人審批后，提交財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核支出申請是否符合預(yù)算、費(fèi)用類別是否合規(guī)，審核通過后，按公司資金支付流程辦理付款；審核不通過的，反饋研發(fā)部門修改完善。費(fèi)用支出后，經(jīng)辦人員需在15個(gè)工作日內(nèi)將支出憑證（發(fā)票、合同、付款憑證、工時(shí)記錄等）提交財(cái)務(wù)部門，憑證需標(biāo)注對應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)及名稱。第十四條費(fèi)用歸集與核算財(cái)務(wù)部門設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”“資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目，再按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，按費(fèi)用類別設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目（如“人員人工”“直接投入”“折舊攤銷”等），實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目、按類別精準(zhǔn)核算。每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)支出憑證，將研發(fā)費(fèi)用歸集至對應(yīng)項(xiàng)目的明細(xì)科目：人員人工費(fèi)用：根據(jù)人事部門提供的研發(fā)人員薪酬明細(xì)及工時(shí)分配表，計(jì)入對應(yīng)項(xiàng)目“人員人工”科目。直接投入費(fèi)用：根據(jù)采購憑證、費(fèi)用報(bào)銷單標(biāo)注的項(xiàng)目信息，計(jì)入對應(yīng)項(xiàng)目“直接投入”科目。折舊與攤銷費(fèi)用：按研發(fā)專用儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)折舊攤銷政策，或按使用比例分?jǐn)偟慕痤~，計(jì)入對應(yīng)項(xiàng)目“折舊攤銷”科目。其他相關(guān)費(fèi)用：審核費(fèi)用憑證與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性后，計(jì)入對應(yīng)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”科目。月末結(jié)賬時(shí)，財(cái)務(wù)部門將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”科目；符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用（需滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件，如技術(shù)可行、有明確使用意圖、未來經(jīng)濟(jì)利益流入可可靠計(jì)量等），保留在“研發(fā)支出-資本化支出”科目，待項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。第十五條費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則若費(fèi)用同時(shí)服務(wù)于多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目或研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)，按以下規(guī)則分?jǐn)偅喝藛T人工費(fèi)用：按研發(fā)人員在不同項(xiàng)目的實(shí)際工時(shí)比例分?jǐn)偂Ｖ苯油度胭M(fèi)用：若材料、燃料等同時(shí)用于多個(gè)項(xiàng)目，按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量比例分?jǐn)?；無法直接區(qū)分的，按項(xiàng)目預(yù)算比例分?jǐn)?。折舊與攤銷費(fèi)用：按儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)在不同項(xiàng)目的使用工時(shí)比例，或使用面積比例分?jǐn)?。其他相關(guān)費(fèi)用：按受益項(xiàng)目的預(yù)算金額比例分?jǐn)偅虬错?xiàng)目實(shí)際參與人數(shù)、活動(dòng)次數(shù)分?jǐn)偂７謹(jǐn)偡椒ù_定后，需在財(cái)務(wù)部門備案，同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。第五章研發(fā)費(fèi)用監(jiān)督與管理第十六條預(yù)算監(jiān)督財(cái)務(wù)部門每月對比研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用支出與預(yù)算，編制《研發(fā)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況表》，提交研發(fā)部門及研發(fā)費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組。若實(shí)際支出超預(yù)算10%以上，研發(fā)部門需提交《預(yù)算調(diào)整申請》，說明超支原因及調(diào)整理由，報(bào)研發(fā)費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批，審批通過后方可繼續(xù)支出。第十七條憑證審核財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核研發(fā)費(fèi)用支出憑證，確保：憑證真實(shí)有效（發(fā)票為正規(guī)增值稅發(fā)票，合同條款清晰，付款憑證與支出事項(xiàng)一致）；費(fèi)用歸屬明確（標(biāo)注項(xiàng)目編號(hào)及名稱，可追溯至具體研發(fā)項(xiàng)目）；費(fèi)用類別合規(guī)（符合本制度第三章規(guī)定的歸集范圍）。對不符合要求的憑證，一律退回，不得納入研發(fā)費(fèi)用核算。第十八條內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門每季度對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括：費(fèi)用支出真實(shí)性、憑證合規(guī)性、歸集核算準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行情況等。審計(jì)完成后形成《研發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告》，指出問題并提出整改建議，督促相關(guān)部門落實(shí)整改。第十九條稅務(wù)申報(bào)每年年度終了后，財(cái)務(wù)部門整理全年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)，按稅務(wù)部門要求填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，準(zhǔn)備研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)費(fèi)用支出憑證、工時(shí)記錄等備查資料，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)，確保公司合法享受稅收優(yōu)惠。第六章檔案管理與責(zé)任追究第二十條檔案管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)保管研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)檔案，包括：研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表、費(fèi)用支出申請單、發(fā)票、合同、付款憑證、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表、加計(jì)扣除申報(bào)資料等，保管期限為10年（符合稅法及會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定）。研發(fā)部門負(fù)責(zé)保管研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)檔案，包括：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)人員名單、工時(shí)記錄、研發(fā)活動(dòng)報(bào)告等，作為研發(fā)費(fèi)用核算的支撐材料，保管期限與財(cái)務(wù)檔案一致。檔案保管需符合安全、防潮、防火要求，電子檔案需定期備份，防止丟失或損壞。第二十一條責(zé)任追究對在研發(fā)費(fèi)用歸集核算過程中存在以下行為的，公司將依規(guī)追究相關(guān)人員責(zé)任：虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用、虛報(bào)支出，或提供虛假憑證的。擅自擴(kuò)大研