企業(yè)審計(jì)條例第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)防控，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)公司法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本條例。第二條定義本條例所稱企業(yè)審計(jì)，是指企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員依照國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)進(jìn)行的獨(dú)立檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條適用范圍本條例適用于企業(yè)總部及所屬全資子公司、控股子公司、分公司等所有下屬單位（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的審計(jì)工作。第四條審計(jì)原則企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正、保密的原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門、個(gè)人的干涉。第五條審計(jì)目標(biāo)企業(yè)審計(jì)以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)審計(jì)工作，揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，推動(dòng)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制、提高資源配置效率、防范舞弊與腐敗行為。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員第六條審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，作為專門從事審計(jì)工作的職能機(jī)構(gòu)。審計(jì)部門直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理，確保其獨(dú)立性與權(quán)威性。第七條審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)制定企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度、審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案，并組織實(shí)施；對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同、重大資產(chǎn)處置等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；受理企業(yè)內(nèi)部有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的舉報(bào)，并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；完成企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理交辦的其他審計(jì)任務(wù)。第八條審計(jì)人員任職條件具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和敬業(yè)精神；熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；具備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、工程等專業(yè)知識(shí)；具有一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能夠獨(dú)立完成審計(jì)任務(wù)；通過(guò)企業(yè)組織的審計(jì)專業(yè)資格考試或評(píng)審；身體健康，能夠勝任審計(jì)工作。第九條審計(jì)人員權(quán)利有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、會(huì)議紀(jì)要等文件資料；有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，以及與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的文件、合同、協(xié)議等資料；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，并要求其作出解釋和說(shuō)明；有權(quán)參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議，了解其經(jīng)營(yíng)管理情況；有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題和違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查取證；有權(quán)向企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議；法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度規(guī)定的其他權(quán)利。第十條審計(jì)人員義務(wù)遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，恪守審計(jì)職業(yè)道德；保持審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，不得偏袒被審計(jì)單位或個(gè)人；保守審計(jì)工作中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密和被審計(jì)單位的隱私；按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案開展審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量；認(rèn)真撰寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和情況；對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門報(bào)告；接受企業(yè)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，不斷提高審計(jì)專業(yè)水平。第十一條回避制度審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避?；乇苌暾?qǐng)由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的回避，由企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三章審計(jì)內(nèi)容與范圍第十二條財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的各項(xiàng)收入、支出的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在虛列收入、虛增支出、挪用資金等問(wèn)題。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，檢查是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的年度預(yù)算編制、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中是否存在超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出等問(wèn)題，分析預(yù)算差異的原因。第十三條經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)采購(gòu)與付款審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)流程、供應(yīng)商管理、付款方式等進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在采購(gòu)舞弊、采購(gòu)成本過(guò)高、付款不及時(shí)等問(wèn)題。生產(chǎn)與成本審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)流程、成本核算、存貨管理等進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在生產(chǎn)效率低下、成本控制不力、存貨積壓等問(wèn)題。銷售與收款審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的銷售計(jì)劃、銷售流程、客戶管理、收款方式等進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在銷售舞弊、應(yīng)收賬款回收不力等問(wèn)題。人力資源審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的人力資源規(guī)劃、招聘與錄用、薪酬福利、績(jī)效考核、員工培訓(xùn)等進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在人力資源管理不規(guī)范、薪酬發(fā)放不合理等問(wèn)題。第十四條內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在內(nèi)部控制制度缺失、不完善等問(wèn)題。內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位、形同虛設(shè)等問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)，檢查是否能夠及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。第十五條風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位面臨的市場(chǎng)需求變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、價(jià)格波動(dòng)等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施不到位等問(wèn)題。信用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的客戶信用管理、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、信用政策執(zhí)行不力等問(wèn)題。操作風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、人員操作等方面的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在操作風(fēng)險(xiǎn)隱患、操作失誤等問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高、償債能力不足等問(wèn)題。第十六條專項(xiàng)審計(jì)重大投資項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的重大投資項(xiàng)目的可行性研究、決策過(guò)程、項(xiàng)目實(shí)施、投資效益等進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在投資決策失誤、項(xiàng)目管理不善、投資效益低下等問(wèn)題。重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行、變更、終止等情況進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在合同條款不明確、合同履行不到位、合同糾紛等問(wèn)題。重大資產(chǎn)處置審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的重大資產(chǎn)處置的程序、價(jià)格、收益等進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在資產(chǎn)處置不規(guī)范、資產(chǎn)流失等問(wèn)題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第四章審計(jì)程序第十七條審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，結(jié)合上級(jí)主管部門的要求和企業(yè)實(shí)際情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等內(nèi)容，并報(bào)企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。第十八條審計(jì)準(zhǔn)備組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)。收集資料：審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料等文件資料。制定審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)在充分了解被審計(jì)單位情況的基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等內(nèi)容。發(fā)送審計(jì)通知書：審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)組組成人員等內(nèi)容，要求被審計(jì)單位做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。第十九條審計(jì)實(shí)施召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位介紹審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)紀(jì)律等內(nèi)容，聽取被審計(jì)單位的情況介紹。實(shí)施審計(jì)檢查：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)檢查，收集審計(jì)證據(jù)。編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、收集的審計(jì)證據(jù)等記錄在審計(jì)工作底稿中，審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)確鑿、結(jié)論明確。與被審計(jì)單位溝通：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行溝通，聽取其解釋和說(shuō)明，并進(jìn)一步核實(shí)情況。第二十條審計(jì)報(bào)告撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。征求被審計(jì)單位意見：審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位，征求其意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后10個(gè)工作日內(nèi)，提出書面反饋意見；逾期未提出的，視為無(wú)異議。修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改和完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿。審定審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理審定。第二十一條審計(jì)整改下達(dá)審計(jì)整改通知書：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)整改通知書，明確審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改要求、整改期限等內(nèi)容。被審計(jì)單位整改：被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)整改通知書的要求，制定整改方案，落實(shí)整改責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行整改，并在整改期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。跟蹤檢查：審計(jì)部門應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改情況，對(duì)整改不到位的問(wèn)題，應(yīng)督促其繼續(xù)整改；對(duì)整改不力的，應(yīng)向企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理報(bào)告。第二十二條審計(jì)檔案管理審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、審計(jì)整改報(bào)告等文件資料進(jìn)行整理、歸檔和保管。審計(jì)檔案的保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第二十三條審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果定期或不定期向企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理報(bào)告，為企業(yè)決策提供依據(jù)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。第二十四條考核與獎(jiǎng)懲企業(yè)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改到位、成效顯著的被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改不力、存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人，按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰。第二十五條責(zé)任追究對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位及其有關(guān)人員存在的違法違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十六條制度完善審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的建議，促進(jìn)企業(yè)制度建設(shè)。企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究審計(jì)部門提出的建議，及時(shí)修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度。第六章創(chuàng)新與前瞻機(jī)制第二十七條數(shù)字化審計(jì)企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和預(yù)警，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。第二十八條風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制審計(jì)部門應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別和預(yù)警潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，