2024年度會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)主體的是（）A.各級(jí)政府B.政黨組織C.社會(huì)團(tuán)體D.國(guó)有企業(yè)答案：D解析：政府會(huì)計(jì)主體主要包括各級(jí)政府、各部門、各單位。各部門、各單位是指與本級(jí)政府財(cái)政部門直接或者間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位和其他單位。國(guó)有企業(yè)不屬于政府會(huì)計(jì)主體。2.企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，所反映的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的（）A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.及時(shí)性答案：C解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）A.庫(kù)存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B解析：選項(xiàng)A，庫(kù)存商品盤虧損失，對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值計(jì)入原材料，應(yīng)收保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C、D都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：領(lǐng)用外購(gòu)的原材料用于建造廠房，廠房是不動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理是：借：在建工程20000貸：原材料200005.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣答案：B解析：發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)沖減資本公積——股本溢價(jià)，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A，銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，銷售商品的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開(kāi)出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：C解析：選項(xiàng)A，采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，采用分期收款方式銷售商品的，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值一次確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品的，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。7.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15=300（萬(wàn)元）。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。該企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用=300×25%=75（萬(wàn)元）。8.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損答案：C解析：留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益；選項(xiàng)B，盈余公積補(bǔ)虧是留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響留存收益總額；選項(xiàng)C，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本（或?qū)嵤召Y本）增加，會(huì)使留存收益減少；選項(xiàng)D，用當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損是未分配利潤(rùn)內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響留存收益總額。9.某企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算。2024年6月29日該企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款4000元，由過(guò)失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元。A.3000B.5000C.6000D.8000答案：A解析：存貨凈損失是存貨的賬面價(jià)值扣除由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人員賠款后的凈額=（12000-2000）-4000-3000=3000（元）。10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法答案：B解析：出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；選項(xiàng)C，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）A.可靠性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.可比性答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）A.采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗B.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失答案：ABC解析：選項(xiàng)D，自然災(zāi)害造成的原材料凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)A，采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入存貨成本。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（）A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額答案：BD解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。選項(xiàng)A，“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額應(yīng)在“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)C，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示。4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.股本溢價(jià)答案：ABC解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，其中盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。選項(xiàng)D，股本溢價(jià)屬于資本公積的內(nèi)容。5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額答案：BD解析：選項(xiàng)A、C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，出租包裝物取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（）A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅答案：CD解析：選項(xiàng)A，處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)B，銷售商品應(yīng)交的增值稅不影響營(yíng)業(yè)稅金及附加；選項(xiàng)C，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；選項(xiàng)D，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。7.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有（）A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值答案：ABCD解析：政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值和名義金額。8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式表述正確的有（）A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告答案：ABCD解析：政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成。預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：ABCD解析：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有（）A.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)B.分批法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)C.分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)D.企業(yè)可以根據(jù)具體情況，同時(shí)采用多種成本計(jì)算方法答案：ABCD解析：品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)；分批法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)；分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，同時(shí)采用多種成本計(jì)算方法。三、判斷題1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：×解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”科目。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：×解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。3.企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。（）答案：√解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。4.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）答案：×解析：企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。5.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果已經(jīng)確認(rèn)收入的，應(yīng)沖減折讓當(dāng)期的銷售收入；如果還未確認(rèn)收入的，則應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。銷售折讓不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6.政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。（）答案：√解析：及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求之一，政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。7.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。（）答案：×解析：企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。8.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。（）答案：×解析：企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，當(dāng)期所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算的，而應(yīng)納稅所得額是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后得到的。所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用不一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。9.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）答案：√解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于離職后福利，屬于企業(yè)提供的職工薪酬。10.企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本時(shí)，計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)時(shí)既要考慮月初結(jié)存材料的數(shù)量和實(shí)際成本，又要考慮本月各批購(gòu)入材料的數(shù)量和實(shí)際成本。（）答案：√解析：月末一次加權(quán)平均法是指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式原則，并舉例說(shuō)明。(1).實(shí)質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。(2).例如，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購(gòu)買該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益等。因此，從其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，在會(huì)計(jì)核算上就應(yīng)將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。2.簡(jiǎn)述政府會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。(1).雙功能。政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能。預(yù)算會(huì)計(jì)通過(guò)預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個(gè)要素，對(duì)政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五個(gè)要素，對(duì)政府會(huì)計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等。(2).雙基礎(chǔ)。預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。(3).雙報(bào)告。政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。3.簡(jiǎn)述企業(yè)利潤(rùn)分配的順序。(1).彌補(bǔ)以前年度虧損。企業(yè)在提取法定盈余公積之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。(2).提取法定盈余公積。根據(jù)公司法的規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。(3).提取任意盈余公積。公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)的決議提取任意盈余公積。非公司制企業(yè)經(jīng)類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，也可提取任意盈余公積。(4).向投資者分配利潤(rùn)或股利。企業(yè)彌補(bǔ)虧損和提取盈余公積后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。4.簡(jiǎn)述成本核算的一般程序。(1).確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象是指確定歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對(duì)象，即生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求來(lái)確定成本核算對(duì)象。(2).確定成本項(xiàng)目。企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“直接材料”“燃料及動(dòng)力”“直接人工”“制造費(fèi)用”等成本項(xiàng)目。(3).歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，能確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品成本項(xiàng)目類別，直接計(jì)入產(chǎn)品成本核算對(duì)象的生產(chǎn)成本；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。(4).計(jì)算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。5.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的影響因素。(1).固定資產(chǎn)原價(jià)。是指固定資產(chǎn)的成本。(2).預(yù)計(jì)凈殘值。是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。(3).固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。是指固定資產(chǎn)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。(4).固定資產(chǎn)的使用壽命。是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量、預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗、法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制等因素。五、論述題1.論述新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)的五步法模型，并結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行說(shuō)明。(1).識(shí)別與客戶訂立的合同。合同是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，包括書(shū)面形式、口頭形式以及其他可驗(yàn)證的形式。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。(2).識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)。履約義務(wù)是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾。企業(yè)向客戶承諾的商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分商品：客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益；企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分。(3).確定交易價(jià)格。交易價(jià)格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額。企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響。(4).將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。單獨(dú)售價(jià)是指企業(yè)向客戶單獨(dú)銷售商品的價(jià)格。(5).履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得商品控制權(quán)包括三個(gè)要素：能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益；主導(dǎo)該商品的使用，即客戶有能力主導(dǎo)該商品的使用方式和使用時(shí)間；能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，即客戶有權(quán)獲得因使用該商品所產(chǎn)生的主要經(jīng)濟(jì)利益。案例：甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售A、B兩種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為100萬(wàn)元。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為60萬(wàn)元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為40萬(wàn)元。A產(chǎn)品于合同開(kāi)始日交付，B產(chǎn)品在一個(gè)月后交付。甲公司在交付A產(chǎn)品時(shí)，A產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司；一個(gè)月后交付B產(chǎn)品時(shí)，B產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。首先，識(shí)別與客戶訂立的合同。甲公司與乙公司簽訂的合同滿足收入確認(rèn)的五個(gè)條件，該合同具有法律約束力，明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)，有明確的支付條款，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且對(duì)價(jià)很可能收回。其次，識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)。合同中有兩項(xiàng)履約義務(wù)，即向乙公司銷售A產(chǎn)品和銷售B產(chǎn)品，這兩項(xiàng)產(chǎn)品可明確區(qū)分。然后，確定交易價(jià)格。合同總價(jià)款100萬(wàn)元即為交易價(jià)格。接著，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=100×60÷（60+40）=60（萬(wàn)元）；B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=100×40÷（60+40）=40（萬(wàn)元）。最后，履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。甲公司在交付A產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)A產(chǎn)品的收入60萬(wàn)元；一個(gè)月后交付B產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)B產(chǎn)品的收入40萬(wàn)元。2.論述會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)別及會(huì)計(jì)處理方法。(1).區(qū)別定義不同。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。判斷基礎(chǔ)不同。會(huì)計(jì)政策變更一般涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目的變更，是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算原則、基礎(chǔ)和方法的改變。會(huì)計(jì)估計(jì)變更則是企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷的改變，主要涉及對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或定期消耗金額的估計(jì)。變更條件不同。會(huì)計(jì)政策變更一般是法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更，或者會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)估計(jì)變更通常是由于賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，而需要對(duì)估計(jì)進(jìn)行修訂。(2).會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法。追溯調(diào)整法。是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。未來(lái)適用法。是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)如果因賬簿、憑證超過(guò)法定保存期限而銷毀，或因不可抗力而毀壞、遺失，如火災(zāi)、水災(zāi)等，或因人為因素，如盜竊、故意毀壞等，也可能使會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)無(wú)法計(jì)算。在這種情況下，會(huì)計(jì)政策變更可以采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。3.論述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、方法及主要內(nèi)容。(1).財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，評(píng)估企業(yè)償還短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)的能力，為債權(quán)人提供決策依據(jù)。評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。分析企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)，了解企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量，為投資者提供投資決策參考。評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力?？疾炱髽I(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，了解企業(yè)的資產(chǎn)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展能力。分析企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)管理層制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)。發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問(wèn)題，為企業(yè)改進(jìn)管理提供方向。(2).財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法比較分析法。是指對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾的一種分析方法。比較分析法按比較對(duì)象（和誰(shuí)比）分為趨勢(shì)分析（與本企業(yè)歷史比）、橫向分析（與同類企業(yè)比）和預(yù)算差異分析（與計(jì)劃預(yù)算比）；按比較內(nèi)容（比什么）分為比較會(huì)計(jì)要素的總量、比較結(jié)構(gòu)百分比和比較財(cái)務(wù)比率。比率分析法。是指通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。比率指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率。構(gòu)成比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系；效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系；相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。因素分析法。是指依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常為實(shí)際值）替代基準(zhǔn)值（通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。(3).財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表分析。分析資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，如流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例、各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成等；分析負(fù)債的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，如流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的比例、各項(xiàng)負(fù)債的構(gòu)成等；分析所有者權(quán)益的構(gòu)成和變動(dòng)情況。利潤(rùn)表分析。分析收入的來(lái)源和構(gòu)成，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的比例；分析成本費(fèi)用的控制情況，如營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等的變動(dòng)情況；分析利潤(rùn)的構(gòu)成和質(zhì)量，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的關(guān)系，以及利潤(rùn)的持續(xù)性和穩(wěn)定性。現(xiàn)金流量表分析。分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金生成能力；分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，考察企業(yè)的投資決策和資金運(yùn)用情況；分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，了解企業(yè)的籌資渠道和資金來(lái)源。綜合分析。將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。常用的綜合分析方法有杜邦分析體系、沃爾評(píng)分法等。杜邦分析體系以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，將其分解為多個(gè)財(cái)務(wù)比率的乘積，通過(guò)分析各財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系，揭示企業(yè)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和償債能力之間的內(nèi)在聯(lián)系。沃爾評(píng)分法是選擇若干個(gè)財(cái)務(wù)比率并分別給定其在總評(píng)價(jià)中的比重，然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率，并與實(shí)際比率相比較，評(píng)出每項(xiàng)指標(biāo)的得分，最后求出總評(píng)分，以此來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況。4.論述企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的處理方法及相關(guān)要點(diǎn)。(1).企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的處理方法應(yīng)付稅款法。是指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。這種方法核算簡(jiǎn)單，但不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。目前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已不再采用應(yīng)付稅款法。納稅影響會(huì)計(jì)法。是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。納稅影響會(huì)計(jì)法又分為遞延法和債務(wù)法。遞延法。是指在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整，但是，在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的所得稅影響金額時(shí)，按照原所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回。債務(wù)法。又分為利潤(rùn)表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。利潤(rùn)表債務(wù)法是將時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響看作是對(duì)本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。(2).資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的相關(guān)要點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。暫時(shí)性差異。是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)