【稅會實務(wù)】金融企業(yè)投資分類

投資分類

一、投資的概念

投資是指金融企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而

將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)?？梢詮囊陨先c理解投

資的概念：

㈠投資是將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如金融企業(yè)

可以用現(xiàn)金購買其他單位發(fā)行的股票、債券，也可以用固定資產(chǎn)、無

形資產(chǎn)讓渡給其他單位使用，以換取股權(quán)投資。

㈡投資所增加的經(jīng)濟利益與投資以外其他資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟利益不

同。投資所增加的經(jīng)濟利益不是金融企業(yè)自身經(jīng)營產(chǎn)生的，而是將資

產(chǎn)讓渡給其他單位使用，通過其他單位使用該項資產(chǎn)創(chuàng)造的收益后分

配取得的。金融企業(yè)也可以通過投資來發(fā)送業(yè)務(wù)關(guān)系等從而達到獲取

利益的目的。

㈢投資于短期有價證券獲得的投資收益實質(zhì)上屬于資本增值。與第

二點不同是，短期有價證券投資通過證券買賣獲取低價買入高價賣出

的價差收入，這部分價差收入屬于原投入資金的增值。

二、投資的分類

㈠按投資期限分類。

金融企業(yè)投資按投資期限的長短可分為短期投資和長期投資。這是

投資的基本分類。

1.短期投資。

短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）

的債券等。其投資對象主要是有價證券及不超過一年的其他投資。有

價證券的投向主要是購買國庫券、國家重點建設(shè)債券、重點金融企業(yè)

債券、金融債券和公司債券，以及優(yōu)先股股票、普通股股票。

2.長期投資。

長期投資是指短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不

含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、

其他債權(quán)投資和其他長期投資。

㈡按投資性質(zhì)分類。

金融企業(yè)投資按其投資性質(zhì)可以分為債權(quán)性投資、權(quán)益性投資和混

合性投資。

1.債權(quán)性投資。

債權(quán)性投資是指金融企業(yè)通過投資獲得債權(quán)，被投資單位承擔(dān)債務(wù)。

從而，投資金融企業(yè)與被投資單位之間形成了一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。債

權(quán)性投資的主要投資對象是債權(quán)性證券，，如投資于公司債券、國庫券、

國家重點建設(shè)債券等。

2.權(quán)益性投資。

權(quán)益性投資是指金融企業(yè)為獲取另一單位的權(quán)益或凈資產(chǎn)所進行的

投資。投資金融企業(yè)通過投資取得對被投資單位相應(yīng)份額的所有權(quán)，

從而形成投資金融企業(yè)與被投資單位之間的所有權(quán)關(guān)系。投資的目的

主要是為獲得另一單位的控制權(quán)，或?qū)嵤α硪粏挝坏闹卮笥绊?。?quán)

益性投資主要是通過購買股票或采取合同、協(xié)議的方式進行，包括投

資于普通股股票、簽訂合同或協(xié)議投資于合資、聯(lián)營企業(yè)、單位等。

3.混合性投資。

混合性投資是指具有債權(quán)性和權(quán)益性雙重性質(zhì)的投資。投資形式主

要是購買可轉(zhuǎn)換公司債券，購買優(yōu)先股股票。

㈢按投資內(nèi)容分類。

金融企業(yè)投資按投資內(nèi)容可以分為實物性資產(chǎn)投資、貨幣性資產(chǎn)投

資和無形資產(chǎn)投資。

1.實物性資產(chǎn)投資。

實物性資產(chǎn)投資是指用固定資產(chǎn)等實物所進行的投資。金融企業(yè)以

實物資產(chǎn)投資多為權(quán)益性長期投資，即為取得被投資單位相應(yīng)份額的

所有權(quán)，并長期擁有。金融企業(yè)投資的目的是充分利用閑置的固定資

產(chǎn)等實物資產(chǎn)，獲取投資收益，或擁有對被投資單位重大影響權(quán)或控

制權(quán)。投資時Z應(yīng)對實物資產(chǎn)進行合理評估。

2.貨幣性資產(chǎn)投資。

貨幣性資產(chǎn)投資是指用貨幣所進行的投資，如短期投資、長期投資

中的債權(quán)性投資多是用貨幣直接購買各種債券。另外直接用貨幣購買

股票或直接向被投資單位投資均屬貨幣性資產(chǎn)投資。貨幣性資產(chǎn)投資

產(chǎn)主要是利用金融企業(yè)剩余資金，或以一定渠道籌措的貨幣資產(chǎn)進行

投資，以獲取預(yù)期的投資收益。

3.無形資產(chǎn)投資。

無形資產(chǎn)投資是指用無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)作價所進行的投

資。主要包括用專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等所進行的投資。由于無

形資產(chǎn)不具備實物形態(tài)，其價值具有不確定性，投資成本的確認及計

量有一定難度。

三、投資核算的主要內(nèi)容

投資核算的主要內(nèi)容是遵循一般會計原則的要求，反映投資的形成、

損益的確認、投資的轉(zhuǎn)讓與收回以及投資的期末價值。主要有以下三

個方面：

㈠初始投資成本的確定。

初始投資成本的確定屬于計量問題，遵循歷史成本原則，投資的初

始成本是指取得投資時所付出的全部代價,包括買價和其他相關(guān)費用O

在以特殊的方式取得投資時，可以按照本制度規(guī)定的合理的方法確定

投資成本。

㈡投資的期末計價.

投資的期末計價主要解決報告期期末投資以什么價值在資產(chǎn)負債表

上揭示。根據(jù)歷史成本原則，投資在資產(chǎn)負債表上應(yīng)按其賬面余額反

映。

㈢投資損益的確認。

投資損益的確認應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。投資收益主要

來自于三個方面：一是收到從被投資單位分配來的利息或股利、利潤;

二是對投資的賬面價值進行后續(xù)調(diào)整產(chǎn)生的差額；三是投資收回或轉(zhuǎn)

讓時投資賬面價值與取得收入之間的差額。

會計是一門操作性很強的專業(yè)，同時，由于會計又分很多行業(yè)，比如

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有行業(yè)，怎么樣才叫學(xué)會了實操呢，就是你有了一個基本的賬務(wù)處理

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