2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.無(wú)形資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.長(zhǎng)期股權(quán)投資答案：A。存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)付賬款屬于流動(dòng)負(fù)債。2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：B。企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購(gòu)入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。按照先進(jìn)先出法，先發(fā)出期初結(jié)存的200千克，成本為200×300，然后再?gòu)?月7日購(gòu)入的材料中發(fā)出300千克，成本為300×310。4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.外購(gòu)存貨途中的合理?yè)p耗B.一般納稅人購(gòu)入商品入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入商品支付的增值稅D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅答案：B。一般納稅人購(gòu)入商品入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。外購(gòu)存貨途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本；小規(guī)模納稅人購(gòu)入商品支付的增值稅不得抵扣，計(jì)入存貨成本；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅計(jì)入存貨成本。5.2024年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為3000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為1400萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2024年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.3000B.1600C.1400D.2800答案：C?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列，即3000-1400-200=1400（萬(wàn)元）。6.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)計(jì)入（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益答案：B。企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。7.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是（）。A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B.非貨幣性福利C.離退休人員的退休金D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償答案：C。離退休人員的退休金不屬于在職員工的薪酬，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，但不屬于職工薪酬核算的內(nèi)容。職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償都屬于職工薪酬的核算內(nèi)容。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A。建造廠房領(lǐng)用材料，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入在建工程成本的金額就是材料的實(shí)際成本20000元。9.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損答案：C。盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會(huì)使盈余公積減少，實(shí)收資本（或股本）增加，留存收益總額減少。資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；盈余公積補(bǔ)虧是留存收益內(nèi)部的一增一減，留存收益總額不變；以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額。10.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、稅收滯納金支出5萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.22.5B.25C.26.25D.28.75答案：C。公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)10萬(wàn)元，可以全額扣除；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=100+5=105（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=105×25%=26.25（萬(wàn)元）。11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開(kāi)出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：C。采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入；采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是（）。A.計(jì)提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.車間管理人員的工資費(fèi)用D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣答案：B。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用。計(jì)提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和車間管理人員的工資費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用，不屬于期間費(fèi)用；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，不影響期間費(fèi)用。13.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分（320-300=20萬(wàn)元）應(yīng)納稅調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=500-25+20=495（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75（萬(wàn)元）。14.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。A.償還長(zhǎng)期借款所支付的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.吸收投資收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金答案：D。銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。償還長(zhǎng)期借款所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。15.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（）。A.凈利潤(rùn)B.提取的盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額答案：A。凈利潤(rùn)是在利潤(rùn)表中列示的項(xiàng)目，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目。提取的盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額都在所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量答案：ABCD。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。A.銷售商品的價(jià)款B.銷售商品的增值稅銷項(xiàng)稅額C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣答案：ABC。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，不影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入答案：ABD。隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，而不是管理費(fèi)用。多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷；低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用；隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。4.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法答案：ABCD。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼B.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)C.向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)D.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)答案：ABC。職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等科目，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。支付職工的工資、獎(jiǎng)金及津貼、按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。6.下列各項(xiàng)中，屬于短期借款利息支付方式的有（）。A.按月支付B.按季支付C.按半年支付D.到期一次還本付息答案：ABCD。短期借款利息的支付方式有按月支付、按季支付、按半年支付、到期一次還本付息等。7.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.接受投資者投入資本B.宣告分配現(xiàn)金股利C.提取法定盈余公積D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：AB。接受投資者投入資本，會(huì)使所有者權(quán)益增加；宣告分配現(xiàn)金股利，會(huì)使所有者權(quán)益減少。提取法定盈余公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。8.下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回答案：ABCD。收入確認(rèn)需要同時(shí)滿足以下條件：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款；該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)C.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣答案：ABC。銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)都應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，不影響銷售費(fèi)用。10.下列各項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.稅金及附加D.凈利潤(rùn)答案：ABCD。利潤(rùn)表項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、凈敞口套期收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、信用減值損失、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)等。11.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資答案：ABCD。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金，以及3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等現(xiàn)金等價(jià)物。12.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目的有（）。A.綜合收益總額B.所有者投入和減少資本C.利潤(rùn)分配D.所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)答案：ABCD。所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目包括綜合收益總額、所有者投入和減少資本、利潤(rùn)分配、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)。三、判斷題1.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也應(yīng)當(dāng)折算成人民幣記賬。（）答案：錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致，是由于企業(yè)與銀行之間存在未達(dá)賬項(xiàng)造成的。（）答案：正確。企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致，可能是由于企業(yè)與銀行之間存在未達(dá)賬項(xiàng)造成的，也可能是記賬錯(cuò)誤等原因。但未達(dá)賬項(xiàng)是常見(jiàn)原因之一。3.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。4.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）答案：正確。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合規(guī)定的除外。5.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）答案：正確。企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，都屬于職工薪酬的范疇。6.企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時(shí)借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。7.企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。（）答案：正確。企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。8.企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。9.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。（）答案：錯(cuò)誤。企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，當(dāng)期所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算的，應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額可能存在差異；遞延所得稅是根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額計(jì)算的。所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用不一定等于企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。10.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。（）答案：正確。該表述準(zhǔn)確描述了現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的核算內(nèi)容。四、不定項(xiàng)選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該公司2024年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為120萬(wàn)元。（2）12月5日，收到乙公司支付的貨款存入銀行。（3）12月10日，向丙公司銷售一批原材料，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批原材料的成本為30萬(wàn)元。（4）12月15日，以銀行存款支付銷售商品的廣告費(fèi)5萬(wàn)元。（5）12月20日，收到丁公司退回的商品一批，該批商品是甲公司于11月銷售給丁公司的，售價(jià)為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元，成本為20萬(wàn)元。甲公司已確認(rèn)收入，且款項(xiàng)已收到。甲公司同意退貨，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，同時(shí)以銀行存款退還了全部款項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120C.借：應(yīng)收賬款226貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26D.借：其他業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120答案：AB。甲公司銷售商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款226，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26；同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120，貸：庫(kù)存商品120。2.根據(jù)資料（2），甲公司收到貨款的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款226貸：應(yīng)收賬款226B.借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200C.借：銀行存款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26D.借：銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200答案：A。收到貨款時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款226，貸：應(yīng)收賬款226。3.根據(jù)資料（3），甲公司銷售原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款56.5貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5B.借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：原材料30C.借：銀行存款56.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：原材料30答案：AB。銷售原材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款56.5，貸：其他業(yè)務(wù)收入50，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5；同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本30，貸：原材料30。4.根據(jù)資料（4），甲公司支付廣告費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用5貸：銀行存款5B.借：管理費(fèi)用5貸：銀行存款5C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：銀行存款5D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5貸：銀行存款5答案：A。支付銷售商品的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用5，貸：銀行存款5。5.根據(jù)資料（5），甲公司發(fā)生銷售退回的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9貸：銀行存款33.9B.借：庫(kù)存商品20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20C.借：其他業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9貸：銀行存款33.9D.借：庫(kù)存商品20貸：其他業(yè)務(wù)成本20答案：AB。已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)增加庫(kù)存商品，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9，貸：銀行存款33.9；借：庫(kù)存商品20，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）6月30日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用2萬(wàn)元，以銀行存款支付。（3）12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），乙公司購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.305C.339D.344答案：B。設(shè)備的入賬價(jià)值=300+5=305（萬(wàn)元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.根據(jù)資料（1），該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.59B.60C.58D.57答案：A。年折舊額=（305-10）÷5=59（萬(wàn)元），2024年全年應(yīng)計(jì)提折舊59萬(wàn)元。3.根據(jù)資料（2），乙公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常維修的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款2B.借：制造費(fèi)用2貸：銀行存款2C.借：在建工程2貸：銀行存款2D.借：固定資產(chǎn)2貸：銀行存款2答案：B。生產(chǎn)設(shè)備的日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用2，貸：銀行存款2。4.根據(jù)資料（3），該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.46C.44D.56答案：B。設(shè)備的賬面價(jià)值=305-59=246（萬(wàn)元），可收回金額為200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=246-200=46（萬(wàn)元）。5.下列關(guān)于該設(shè)備的表述中，正確的是（）。A.設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，以后期間不得轉(zhuǎn)回B.設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)按照新的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)使用年限等重新計(jì)算折舊額C.設(shè)備的減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.設(shè)備的日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本答案：ABC。設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，以后期間不得轉(zhuǎn)回；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)按照新的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)使用年限等重新計(jì)算折舊額；設(shè)備的減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。設(shè)備的日常維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，不計(jì)入設(shè)備成本。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目貸方余額為50萬(wàn)元。12月10日，發(fā)放上月工資，實(shí)際支付48萬(wàn)元，代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。（2）12月20日，以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。（3）12月31日，本月工資總額為120萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資80萬(wàn)元，車間管理人員工資20萬(wàn)元，行政管理人員工資20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），丙公司發(fā)放上月工資的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬——工資50貸：銀行存款48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2B.借：應(yīng)付職工薪酬——工資48貸：銀行存款48C.借：應(yīng)付職工薪酬——工資50貸：銀行存款50D.借：應(yīng)付職工薪酬——工資48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2貸：銀行存款50答案：A。發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——工資50，貸