會計師考試會計實務(wù)核心知識點及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。）1.企業(yè)購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，相關(guān)運雜費5萬元。該固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬成本為（）萬元。A.500B.505C.565D.652.某企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。某項管理用設(shè)備原價為80萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元。該設(shè)備第3年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.15B.16C.16.8D.183.企業(yè)因自然災(zāi)害毀損庫存商品一批，該批商品賬面成本為10萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元。經(jīng)確認(rèn)應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元，收到保險賠款3萬元。該毀損事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.8B.9C.10D.114.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品取得的價款B.提供勞務(wù)收取的款項C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益5.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。某項建造合同項目的合同總收入為1000萬元，預(yù)計總成本800萬元。至本期末，項目完成進(jìn)度為60%，本期已發(fā)生成本480萬元，上期累計已發(fā)生成本200萬元。本期應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.240B.300C.400D.6006.企業(yè)因銷售商品確認(rèn)收入200萬元，增值稅銷項稅額26萬元。發(fā)生的銷售退貨金額為30萬元（含增值稅銷項稅額，假設(shè)稅率不變），增值稅銷項稅額為3.9萬元。該企業(yè)應(yīng)沖減的收入金額為（）萬元。A.200B.26C.230D.24.17.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期管理費用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.銷售部門人員工資C.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費D.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費8.企業(yè)發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元/股，發(fā)行過程中發(fā)生相關(guān)手續(xù)費50萬元。該項發(fā)行行為產(chǎn)生的股本金額為（）萬元。A.10000B.10050C.10000D.95009.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本。某批材料計劃成本為10萬元，實際成本為11萬元。該批材料入庫時，應(yīng)計入“材料成本差異”科目的金額為（）萬元。A.1（借方）B.1（貸方）C.10D.1110.下列各項中，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付給職工的現(xiàn)金C.支付的行政管理費用現(xiàn)金D.收到的稅費返還二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、少選或未選均不得分。）11.企業(yè)購入一項長期股權(quán)投資，下列各項中，可能計入該投資成本的有（）。A.購買價款B.相關(guān)稅費C.初始確認(rèn)時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.為取得投資而發(fā)生的評估費用12.固定資產(chǎn)減值，通常發(fā)生在下列情況時（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，在可預(yù)見的未來期間不可能恢復(fù)B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或最近期間發(fā)生了對企業(yè)不利的變化C.市場利率或其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而對企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所用的折現(xiàn)率產(chǎn)生重大影響，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或其實體已經(jīng)損壞13.下列各項中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付債券C.預(yù)收賬款D.實收資本14.企業(yè)計提各項減值準(zhǔn)備時，可能涉及的科目有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.存貨跌價準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備15.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行了履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)持續(xù)履行了履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額，不包括可變對價D.企業(yè)在銷售商品時，如果能夠合理估計退貨率，可以將預(yù)計退貨金額從交易價格中減去，在剩余時間段內(nèi)確認(rèn)收入16.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的有（）。A.接受所有者投資B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本C.實現(xiàn)凈利潤D.發(fā)放現(xiàn)金股利17.企業(yè)計提應(yīng)付職工薪酬時，可能計入“管理費用”科目的有（）。A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工養(yǎng)老保險費18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常具有持有至到期投資的特性B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常具有持有至到期投資的特性C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是為了短期交易目的而持有的D.金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更19.企業(yè)計提應(yīng)交稅費時，可能涉及的科目有（）。A.應(yīng)交稅費B.管理費用C.營業(yè)稅金及附加D.所得稅費用20.下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回進(jìn)行調(diào)整B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊進(jìn)行追溯重述C.對資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的交易或事項作出會計處理D.對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失進(jìn)行確認(rèn)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）21.企業(yè)外購的存貨，其成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的加工整理費等。（）22.無論采用哪種折舊方法，同一項固定資產(chǎn)在計算折舊時，其折舊基數(shù)和折舊年限都是相同的。（）23.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，若其會計處理方法同時滿足可靠計量和重要性要求，則必須采用企業(yè)選擇的會計政策。（）24.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（）25.企業(yè)確認(rèn)收入時，對于預(yù)計將退還的售后返利，應(yīng)沖減收入。（）26.企業(yè)分配股票股利，只增加股本，不增加資本公積。（）27.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，材料入庫時，無論實際成本是高于還是低于計劃成本，均應(yīng)先計入“原材料”科目。（）28.企業(yè)支付的利息費用，如果屬于籌建期間的，應(yīng)計入管理費用；如果屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，應(yīng)計入財務(wù)費用。（）29.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）30.現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，等于利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目金額。（）四、計算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。請列出計算步驟，每步驟得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點后兩位。）31.某企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。2023年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。2024年12月31日對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該設(shè)備可收回金額為30萬元。請計算該設(shè)備在2024年應(yīng)計提的折舊額。32.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。某項建造合同項目合同總收入為800萬元，預(yù)計總成本600萬元。2023年12月31日，項目完成進(jìn)度為40%，本期已發(fā)生成本120萬元（假定全部為合同成本）。請計算該企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費用。五、會計分錄題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。請根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編制相應(yīng)的會計分錄。）33.企業(yè)收到投資者投入資本1000萬元，款項已存入銀行。該資本屬于普通股，每股面值1元。34.企業(yè)銷售商品一批，售價100萬元（不含增值稅），增值稅銷項稅額13萬元，成本80萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，期末應(yīng)收賬款余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為1%。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：固定資產(chǎn)入賬價值=500+5=505萬元。2.A解析：年折舊額=(80-2)/5=15.6萬元；月折舊額=15.6/12=1.3萬元；第3年折舊額=1.3*12=15.6萬元，四舍五入為15萬元。3.B解析：計入當(dāng)期損益的金額=10-1-2+3=10萬元，減去責(zé)任人賠償和保險賠款后的凈損失為9萬元。4.D解析：出售固定資產(chǎn)取得的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，屬于利得，不屬于收入。5.B解析：本期應(yīng)確認(rèn)的收入=1000*60%-（800-480-200）=240萬元。6.C解析：應(yīng)沖減的收入金額為含稅銷售額230萬元（200+30）。7.C解析：行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費計入管理費用。8.A解析：股本金額=1000*1=10000萬元。9.B解析：實際成本高于計劃成本，產(chǎn)生超支差異，計入“材料成本差異”貸方。10.D解析：收到的稅費返還屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、多項選擇題11.AB解析：購買價款和相關(guān)稅費應(yīng)計入投資成本。初始確認(rèn)時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收股利，不計入投資成本。為取得投資而發(fā)生的評估費用計入當(dāng)期損益。12.ABCD解析：以上各項均符合固定資產(chǎn)減值跡象的判斷標(biāo)準(zhǔn)。13.ABC解析：負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。實收資本屬于所有者權(quán)益。14.ABCD解析：計提各項減值準(zhǔn)備時，均需借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記相應(yīng)的減值準(zhǔn)備科目。15.AB解析：可變對價應(yīng)予估計并計入交易價格。收入確認(rèn)時點或期間需結(jié)合履約義務(wù)履行情況判斷。16.ACD解析：用資本公積轉(zhuǎn)增股本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。實現(xiàn)凈利潤會增加所有者權(quán)益，發(fā)放現(xiàn)金股利會減少所有者權(quán)益。17.ABCD解析：除養(yǎng)老保險費外，職工工資、福利費、教育經(jīng)費均計入應(yīng)付職工薪酬，并根據(jù)不同部門計入相應(yīng)費用科目（管理費用、銷售費用等）。養(yǎng)老保險費通常計入應(yīng)付職工薪酬，并根據(jù)受益對象可能計入管理費用或制造費用等。18.BCD解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)通常具有持有至到期投資的特性。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是為了短期交易目的而持有的。金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，在滿足特定條件前不得隨意變更。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常不是持有至到期投資的意圖。19.ACD解析：計提應(yīng)交稅費時，借方科目可能是管理費用（如印花稅）、營業(yè)稅金及附加（如消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加）、所得稅費用，貸方記入“應(yīng)交稅費”。支付時才可能涉及管理費用等科目。20.AB解析：調(diào)整事項是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項，需要進(jìn)行調(diào)整。財務(wù)報表舞弊屬于此類。新發(fā)生的交易或事項不屬于調(diào)整事項。自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，若在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，則屬于調(diào)整事項；若完全是日后新發(fā)生的，則不屬于調(diào)整事項，但可能需要披露。三、判斷題21.√解析：外購存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費和運輸、裝卸、保險等入庫前費用。22.√解析：計算折舊時，折舊基數(shù)（原價-預(yù)計凈殘值）和折舊年限是固定的，折舊方法可能不同，但基數(shù)和年限不變。23.×解析：會計處理方法的選擇應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則，并非企業(yè)可以隨意選擇。滿足可靠計量和重要性要求是基礎(chǔ)，但必須符合準(zhǔn)則規(guī)定。24.√解析：收入定義中排除了所有者投入資本。25.√解析：預(yù)計退貨金額屬于可變對價，應(yīng)在滿足確認(rèn)條件時沖減收入。26.√解析：分配股票股利，借記“股本”，貸記“庫存股”（如有）或“資本公積——股本溢價”，不直接增加資本公積（除非有足夠資本公積）。27.√解析：計劃成本法下，入庫材料無論實際成本高低，均先按計劃成本計入“原材料”，實際成本與計劃成本的差異計入“材料成本差異”。28.×解析：利息費用在籌建期間計入管理費用，在生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務(wù)費用，表述正確。但需注意，資本化的利息除外。29.√解析：處置固定資產(chǎn)，先將其賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，以便核算處置過程中的相關(guān)費用和處置損益。30.×解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目金額=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收到的以前期間的銷售款項-支付給購買方的現(xiàn)金折扣等。它與“主營業(yè)務(wù)收入”項目金額通常不同。四、計算分析題31.解：年折舊額=(50-5)/5=9萬元2024年應(yīng)計提折舊額=9萬元（注：減值測試后，可收回金額低于原賬面價值45萬元，但折舊是基于原值和預(yù)計凈殘值的直線法，折舊政策已定，不因減值而調(diào)整已計提或當(dāng)期應(yīng)計提金額。若題目要求考慮減值后的折舊，則需重新計算。按常規(guī)直線法，不考慮減值對當(dāng)期折舊額的影響。）若按減值后的賬面價值計提：2024年應(yīng)計提折舊額=(4