注冊會計師考試會計科目試題及答案(2025年)一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.甲公司2024年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為300萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)預計可收回金額為200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.200B.210C.220D.2402.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年5月1日，乙公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，2025年7月1日，乙公司與丙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：乙公司同意豁免丙公司債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)延期2年償還，年利率為4%（與實際利率相同），利息按年支付。假定不考慮其他因素，乙公司該項債務(wù)重組應(yīng)確認的損失為（）萬元。A.20B.13C.7D.03.丙公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為3000萬元的債券，債券票面年利率為6%，每年年末付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為3133.97萬元，實際利率為5%。假定不考慮相關(guān)稅費，丙公司2025年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。A.3000B.3100.34C.3133.97D.3199.274.丁公司2025年12月31日庫存A材料的賬面成本為100萬元，市場售價為90萬元，該材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。由于A材料市場價格下降，用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場售價也發(fā)生下降，甲產(chǎn)品的市場售價總額由200萬元下降為180萬元，但生產(chǎn)成本仍為190萬元，將A材料加工成甲產(chǎn)品尚需投入90萬元，估計銷售費用及稅金為5萬元。假定不考慮其他因素，2025年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.10B.15C.20D.255.戊公司2025年1月1日以銀行存款1000萬元購入一項土地使用權(quán)，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷。2025年6月30日，戊公司決定將該土地使用權(quán)出租，租賃期開始日為2025年7月1日，租賃期為3年，年租金為60萬元，每月租金5萬元，租金于每月末收取。戊公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2025年12月31日，該土地使用權(quán)的公允價值為1100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，戊公司2025年因該土地使用權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.100B.60C.55D.1106.己公司2025年1月1日購入一項交易性金融資產(chǎn)，支付價款為105萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元。2025年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為120萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，己公司2025年因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.15B.20C.25D.307.庚公司2025年12月31日存在一項未決訴訟，根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，庚公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方獲得補償款10萬元。假定不考慮其他因素，庚公司2025年12月31日應(yīng)確認的預計負債為（）萬元。A.90B.95C.100D.1058.辛公司2025年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，2025年4月1日新發(fā)行普通股300萬股，11月1日回購普通股200萬股。假定不考慮其他因素，辛公司2025年基本每股收益為（）元/股。A.0.48B.0.5C.0.52D.0.559.壬公司2025年1月1日以2000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用10萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2025年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，壬公司2025年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.2010B.2150C.2260D.231010.癸公司2025年12月31日有關(guān)科目余額如下：“固定資產(chǎn)”科目借方余額為1000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為200萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為100萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為50萬元。假定不考慮其他因素，癸公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.700B.750C.800D.85011.甲公司2025年12月31日存在一項售后租回交易，將一項固定資產(chǎn)出售給乙公司，售價為500萬元，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元。同時，甲公司又將該固定資產(chǎn)租回，租賃期為3年，租賃期開始日為2025年12月31日，租金總額為300萬元，每年年末支付租金100萬元。假定該售后租回交易形成經(jīng)營租賃，且交易不是按照公允價值達成的，售價高于賬面價值的差額應(yīng)予以遞延。甲公司2025年因該售后租回交易應(yīng)確認的遞延收益為（）萬元。A.0B.100C.200D.30012.乙公司2025年12月31日發(fā)現(xiàn)2024年一項管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應(yīng)計提折舊金額為10萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，乙公司2025年因該差錯更正影響未分配利潤的金額為（）萬元。A.-6.75B.-7.5C.-9D.-10二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法2.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.入庫前的挑選整理費用C.購買存貨發(fā)生的進口關(guān)稅D.生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用3.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)B.以固定資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資C.以銀行存款換入投資性房地產(chǎn)D.以庫存商品換入交易性金融資產(chǎn)4.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.接受投資者投入資本D.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟B.債務(wù)擔保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同6.下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目列示的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金7.下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.借款利息B.折價或者溢價的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.輔助費用8.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅9.下列各項中，屬于企業(yè)合并方式的有（）。A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.聯(lián)營合并10.下列各項中，關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付的運輸費為2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元，款項已通過銀行支付。（2）設(shè)備安裝期間，領(lǐng)用原材料一批，成本為5萬元，該批原材料的增值稅進項稅額為0.65萬元；應(yīng)支付安裝工人薪酬3萬元。（3）3月31日，該設(shè)備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：（1）編制甲公司購入設(shè)備、安裝設(shè)備及設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（2）計算甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。2.乙公司于2025年1月1日發(fā)行3年期、面值總額為500萬元的債券，債券票面年利率為6%，每年年末付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為510萬元，實際利率為5%。要求：（1）編制乙公司發(fā)行債券的會計分錄。（2）計算乙公司2025年12月31日該債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。四、綜合題（本題型共2小題，其中第1小題18分，第2小題16分，共34分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.丙公司為上市公司，2025年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，丙公司以銀行存款2000萬元購入丁公司30%的股權(quán)，另支付相關(guān)費用10萬元。購入時丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元（假定丁公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。（2）丁公司2025年實現(xiàn)凈利潤500萬元。（3）7月1日，丙公司將一項閑置的固定資產(chǎn)出售給戊公司，售價為300萬元，該固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元。同時，丙公司又將該固定資產(chǎn)租回，租賃期為3年，租賃期開始日為2025年7月1日，租金總額為180萬元，每年年末支付租金60萬元。假定該售后租回交易形成經(jīng)營租賃，且交易不是按照公允價值達成的，售價高于賬面價值的差額應(yīng)予以遞延。（4）12月31日，丙公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為120萬元，該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬元。要求：（1）編制丙公司購入丁公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制丙公司確認丁公司實現(xiàn)凈利潤的會計分錄。（3）編制丙公司售后租回交易的相關(guān)會計分錄。（4）編制丙公司交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。2.丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，丁公司與甲公司簽訂一項銷售合同，向甲公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的成本為800萬元。同時，丁公司與甲公司簽訂一項回購協(xié)議，約定于2025年6月30日以1100萬元的價格回購該批商品。（2）3月1日，丁公司將一項商標權(quán)出租給乙公司，租期為2年，每年租金為50萬元，租金于每年年末收取。該商標權(quán)的賬面價值為200萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（3）5月1日，丁公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為150萬元。由于丙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，2025年7月1日，丁公司與丙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：丁公司同意豁免丙公司債務(wù)30萬元，剩余債務(wù)延期2年償還，年利率為4%（與實際利率相同），利息按年支付。要求：（1）編制丁公司銷售商品并回購的相關(guān)會計分錄。（2）編制丁公司出租商標權(quán)的相關(guān)會計分錄。（3）編制丁公司銷售商品及債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄。答案一、單項選擇題1.答案：A解析：2025年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=300-300÷10×2=240（萬元），可收回金額為200萬元，應(yīng)計提減值準備40萬元，所以賬面價值為200萬元。2.答案：A解析：乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=20萬元，豁免的債務(wù)直接確認為損失。3.答案：B解析：2025年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=3133.97×（1+5%）-3000×6%=3100.34（萬元）。4.答案：B解析：甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=180-5=175（萬元），甲產(chǎn)品的成本為190萬元，甲產(chǎn)品發(fā)生減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。A材料的可變現(xiàn)凈值=180-90-5=85（萬元），A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備=100-85=15（萬元）。5.答案：C解析：影響營業(yè)利潤的金額=租金收入30（5×6）+公允價值變動收益100（1100-1000）-攤銷額10（1000÷50×6÷12）=55（萬元）。6.答案：A解析：投資收益=（120-100）=20（萬元），取得時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元不計入投資收益，所以投資收益為20-5=15（萬元）。7.答案：D解析：應(yīng)確認的預計負債=100+5=105（萬元），第三方補償款在基本確定能收到時才能確認為資產(chǎn)，不能沖減預計負債。8.答案：A解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=2000+300×9÷12-200×2÷12=2191.67（萬股），基本每股收益=1000÷2191.67≈0.48（元/股）。9.答案：C解析：初始投資成本=2000+10=2010（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=7000×30%=2100（萬元），應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值為2100萬元。乙公司實現(xiàn)凈利潤，壬公司應(yīng)確認的投資收益=500×30%=150（萬元），2025年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=2100+150=2260（萬元）。10.答案：B解析：“固定資產(chǎn)”項目的金額=1000-200-100+50=750（萬元）。11.答案：B解析：應(yīng)確認的遞延收益=500-400=100（萬元）。12.答案：A解析：影響未分配利潤的金額=-10×（1-25%）×（1-10%）=-6.75（萬元）。二、多項選擇題1.答案：ACD解析：選項B屬于會計估計變更。2.答案：ABCD解析：采購過程中發(fā)生的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購買存貨發(fā)生的進口關(guān)稅、生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用均應(yīng)計入存貨成本。3.答案：BD解析：應(yīng)收賬款和銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)，選項A、C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。4.答案：BC解析：提取法定盈余公積和以盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會減少所有者權(quán)益；接受投資者投入資本會增加所有者權(quán)益。5.答案：ABCD解析：未決訴訟、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同均屬于或有事項。6.答案：ABC解析：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7.答案：ABCD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額、輔助費用等。8.答案：ABC解析：增值稅出口退稅不屬于政府補助。9.答案：ABC解析：企業(yè)合并方式包括控股合并、吸收合并和新設(shè)合并。10.答案：ABCD解析：以上關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述均正確。三、計算分析題1.（1）-購入設(shè)備：借：在建工程102應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13.18貸：銀行存款115.18-安裝設(shè)備：借：在建工程8貸：原材料5應(yīng)付職工薪酬3-設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)110貸：在建工程110（2）2025年應(yīng)計提的折舊額=110×2÷5×9÷12=33（萬元）2.（1）發(fā)行債券：借：銀行存款510貸：應(yīng)付債券——面值500——利息調(diào)整10（2）2025年12月31日該債券的攤余成本=510×（1+5%）-500×6%=505.5（萬元）借：財務(wù)費用25.5（510×5%）應(yīng)付債券——