會計實操文庫1/28記賬實操-低空經(jīng)濟企業(yè)賬務處理分錄SOP一、飛行器采購與維護賬務處理（16個）（一）無人機采購（消費級/工業(yè)級）分錄：消費級采購借：固定資產(chǎn)—無人機—消費級無人機；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。工業(yè)級采購借：固定資產(chǎn)—無人機—工業(yè)級巡檢機；借：應交稅費—進項稅額；貸：銀行存款（首付40%）；貸：長期應付款—設(shè)備分期（尾款60%）。采購規(guī)范：消費級續(xù)航≥30分鐘（單電池），工業(yè)級載重≥5kg，采購附3C認證（民用航空器），質(zhì)保期≥2年，采購前試飛測試（≥5架次），設(shè)備臺賬含序列號/空域注冊號，單機采購成本：消費級≤2萬元/工業(yè)級≥10萬元，每季度校準GPS模塊（誤差≤3米）。（二）直升機采購（輕型/中型）分錄：全款采購借：固定資產(chǎn)—直升機—輕型直升機；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；借：應交稅費—關(guān)稅（進口機型）；貸：銀行存款。融資租賃借：固定資產(chǎn)—融資租入直升機；借：未確認融資費用；貸：長期應付款—融資租賃款。采購規(guī)范：附民用航空器適航證（AC-91），座位數(shù)2-10座（按型號），最大航程≥500公里，采購需民航局備案，質(zhì)保期≥3年/500飛行小時，配備雙引擎（安全冗余），采購合同含飛行員培訓條款，單機價值≥500萬元需董事會審批。（三）飛行器維護保養(yǎng)（日常檢修/定期大修）分錄：日常維護借：管理費用—設(shè)備維護；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。定期大修借：長期待攤費用—大修支出；借：應交稅費—進項稅額；貸：銀行存款；按月攤銷借：主營業(yè)務成本—維修攤銷；貸：長期待攤費用—大修支出。維護規(guī)范：無人機每50飛行小時檢修1次，直升機每200飛行小時定檢，維護廠商具備CAAC維修資質(zhì)，大修間隔≤12個月，維護記錄存檔≥5年，關(guān)鍵部件更換需原廠認證件，維護后試飛合格率100%，維護成本占設(shè)備原值比≤8%/年。（四）飛行器配件采購（電池/螺旋槳/傳感器）分錄：常備配件借：庫存商品—配件—無人機電池；借：庫存商品—配件—螺旋槳；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。專用配件借：原材料—專用配件—航電傳感器；借：應交稅費—進項稅額；貸：銀行存款（進口配件）。配件規(guī)范：無人機電池循環(huán)壽命≥200次，螺旋槳動平衡誤差≤0.5g，傳感器精度≥0.1mm，配件庫存率：易損件≥3套/臺，進口配件報關(guān)單齊全（原產(chǎn)地證明），配件更換記錄關(guān)聯(lián)飛行小時數(shù)，每批次配件抽檢合格率100%，存儲環(huán)境防潮（濕度≤60%）。（五）飛行模擬器采購（訓練設(shè)備）分錄：設(shè)備采購借：固定資產(chǎn)—模擬器—飛行模擬器；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。軟件升級借：管理費用—軟件升級；借：應交稅費—進項稅額；貸：銀行存款（年度更新）。模擬器規(guī)范：仿真度≥90%（對應機型），配備六自由度運動平臺，含應急故障模擬系統(tǒng)，通過民航局D級認證，年訓練時長≥1000小時，軟件升級周期≤6個月，模擬器折舊年限8年（直線法），每臺配套2名認證教練員。（六）飛行器保險（機身險/第三者責任險）分錄：支付保費借：管理費用—財產(chǎn)保險；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。理賠收入借：銀行存款；借：管理費用—資產(chǎn)損失（紅字）；貸：應交稅費—進項稅額轉(zhuǎn)出（維修涉及）。保險規(guī)范：機身險保額≥設(shè)備原值90%，第三者責任險≥500萬元/架，保險期限1年（提前30天續(xù)保），免賠額≤損失金額5%，投保需選擇航空專業(yè)保險公司，理賠響應時間≤24小時，年度保險成本占資產(chǎn)總值2%-5%，保單關(guān)聯(lián)航空器注冊號。（七）飛行器折舊計提（直線法/工作量法）分錄：按月計提借：主營業(yè)務成本—折舊成本；貸：累計折舊—無人機；貸：累計折舊—直升機。加速折舊借：制造費用—折舊費用；貸：累計折舊—高價值設(shè)備（首年折舊率25%）。折舊規(guī)范：無人機折舊年限5年（殘值率5%），直升機折舊年限15年（殘值率10%），工作量法按飛行小時計提（每小時折舊=原值×90%/總飛行小時），停用設(shè)備次月起停止折舊，折舊臺賬經(jīng)財務/運營雙簽字，年度折舊復核率100%。（八）飛行器處置（出售/報廢）分錄：出售處置借：銀行存款；借：累計折舊—飛行器；借：資產(chǎn)處置損益—處置損失；貸：固定資產(chǎn)—飛行器；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。報廢處置借：累計折舊—飛行器；借：營業(yè)外支出—報廢損失；貸：固定資產(chǎn)—飛行器。處置規(guī)范：出售需民航局過戶備案，報廢需出具技術(shù)鑒定報告，處置收入需繳納增值稅（稅率13%），處置損失經(jīng)總經(jīng)理審批，處置前評估殘值（誤差≤10%），飛行器序列號注銷登記，處置記錄保存≥5年，重大處置（超500萬元）需審計。（九）空域使用權(quán)采購（臨時空域/長期空域）分錄：臨時空域借：銷售費用—空域費用；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款（按次支付）。長期空域借：長期待攤費用—空域使用權(quán)；借：應交稅費—進項稅額；貸：銀行存款；按月攤銷借：主營業(yè)務成本—空域攤銷；貸：長期待攤費用。空域規(guī)范：臨時空域申請?zhí)崆?個工作日，長期空域年限3-5年（續(xù)簽優(yōu)先），空域范圍明確經(jīng)緯度坐標，使用時段含高度限制（如1000米以下），年度空域成本≤營收8%，空域使用需向空管部門報備飛行計劃，違規(guī)使用罰款由責任人承擔。（十）飛行器改裝（設(shè)備升級/功能改造）分錄：重大改裝借：固定資產(chǎn)—飛行器（改裝增值）；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。minor改裝借：管理費用—設(shè)備升級；借：應交稅費—進項稅額；貸：銀行存款。改裝規(guī)范：重大改裝需民航局審批（改變載重/航程），改裝后需重新試飛認證（≥3架次），改裝成本≥原值20%計入資產(chǎn)價值，改裝周期≤30天（小型改裝），改裝記錄存檔至設(shè)備報廢，軟件改裝需兼容性測試，改裝后質(zhì)保期≥1年。（十一）地面支持設(shè)備采購（停機坪/充電設(shè)備）分錄：停機坪建設(shè)借：固定資產(chǎn)—地面設(shè)備—停機坪；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。充電設(shè)備借：固定資產(chǎn)—充電設(shè)備—無人機充電樁；借：應交稅費—進項稅額；貸：銀行存款。設(shè)備規(guī)范：停機坪承重≥飛行器最大重量1.5倍，充電設(shè)備兼容多品牌（Type-C/專用接口），地面設(shè)備防雷等級≥ClassB，停機坪照明符合民航標準（夜間可見距離≥1km），充電樁輸出功率≥60W，地面設(shè)備折舊年限10年，月度安全檢查率100%。（十二）飛行器租賃（經(jīng)營租賃/融資租賃）分錄：經(jīng)營租賃支付借：主營業(yè)務成本—租賃費用；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款（按月支付）。融資租賃租入借：固定資產(chǎn)—融資租入設(shè)備；借：未確認融資費用；貸：長期應付款—應付租賃款。租賃規(guī)范：經(jīng)營租賃期限≤1年（靈活調(diào)整），融資租賃期限≥設(shè)備壽命75%，租賃含維護保養(yǎng)條款，租金支付日固定（每月5日前），租賃設(shè)備需投保財產(chǎn)險，經(jīng)營租賃加價率≥30%（出租方），租賃臺賬含歸還日期預警，逾期租金按日0.05%計罰息。（十三）飛行器減值計提（市場貶值/技術(shù)淘汰）分錄：計提減值借：資產(chǎn)減值損失—設(shè)備減值；貸：固定資產(chǎn)減值準備—飛行器。減值轉(zhuǎn)回借：固定資產(chǎn)減值準備—飛行器；貸：資產(chǎn)減值損失—設(shè)備減值（僅限回升）。減值規(guī)范：每年末進行減值測試，可收回金額=公允價值-處置費用，減值跡象含技術(shù)淘汰（如新型號能效提升30%），減值損失一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回（長期資產(chǎn)），減值準備占資產(chǎn)原值比例≥5%需說明，減值測試報告經(jīng)會計師事務所復核。（十四）進口飛行器報關(guān)（關(guān)稅/增值稅/消費稅）分錄：支付稅費借：應交稅費—關(guān)稅；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；借：應交稅費—消費稅（豪華機型）；貸：銀行存款。計入成本借：固定資產(chǎn)—進口飛行器；貸：應交稅費—關(guān)稅；貸：應交稅費—消費稅。報關(guān)規(guī)范：關(guān)稅稅率≤5%（最惠國待遇），報關(guān)文件含原產(chǎn)地證書/裝箱單，進口增值稅稅率13%（可抵扣），消費稅僅適用于超豪華機型（稅率10%），報關(guān)代理需具備航空報關(guān)資質(zhì)，海關(guān)查驗通過率100%，報關(guān)周期≤15工作日。（十五）飛行器維修配件庫存管理分錄：配件入庫借：庫存商品—維修配件；借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。領(lǐng)用出庫借：主營業(yè)務成本—維修成本；貸：庫存商品—維修配件。盤盈盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：庫存商品—維修配件（或相反）。庫存規(guī)范：關(guān)鍵配件安全庫存≥3套/機型，庫存周轉(zhuǎn)率≥6次/年，配件效期管理（如密封膠保質(zhì)期1年），ABC分類管理（A類配件專人保管），月度盤點誤差≤0.5%，呆滯配件（超1年未用）計提跌價準備，配件編碼與原廠一致（可追溯）。（十六）飛行器試驗試飛費用（新品測試/性能驗證）分錄：試飛成本借：研發(fā)支出—資本化支出；貸：原材料—測試燃料；貸：應付職工薪酬—試飛員工資。費用化借：研發(fā)支出—費用化支出；貸：銀行存款（單次測試）；結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費用—研發(fā)費用；貸：研發(fā)支出—費用化支出。試飛規(guī)范：試飛前獲臨時空域許可，試飛員持相應機型執(zhí)照，試飛次數(shù)≥10架次（新品），測試數(shù)據(jù)含續(xù)航/載重/抗風性，研發(fā)支出資本化條件：技術(shù)可行/有使用意圖，試飛燃料消耗記錄精確到升，試驗失敗損失計入當期研發(fā)費用，試飛報告經(jīng)總工程師簽字。二、空域服務與運營賬務處理（16個）（一）空域申請服務（個人/企業(yè)用戶）分錄：服務收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—空域服務—申請服務費；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。代收費用借：銀行存款；貸：其他應付款—代收空域費（上繳空管）。服務規(guī)范：申請成功率≥90%，服務周期≤7工作日（常規(guī)空域），收費標準：個人用戶≤500元/次/企業(yè)用戶≥2000元/次，代收費用全額上繳（無加價），申請材料完整性100%，提供空域使用建議書，年度服務客戶≥50家，超時未獲批退款50%。（二）航空攝影服務（測繪/影視航拍）分錄：項目收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—航空服務—測繪航拍；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務成本—航拍成本；貸：庫存商品—航拍耗材；貸：累計折舊—航拍設(shè)備。服務規(guī)范：測繪精度≤0.1米（RTK定位），影視航拍分辨率≥4K，服務含后期剪輯（基礎(chǔ)版），按飛行小時計費（≥2000元/小時），天氣條件達標（能見度≥5公里），數(shù)據(jù)交付格式兼容主流軟件，成果驗收通過率100%，數(shù)據(jù)備份≥3份（防丟失）。（三）空中游覽服務（觀光/體驗飛行）分錄：門票收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—游覽服務—空中觀光；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。團票收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—游覽服務—團體票；貸：應交稅費—銷項稅額（團票優(yōu)惠15%）。服務規(guī)范：單次游覽時長≥15分鐘，載客量≤設(shè)備核載80%，飛行員資質(zhì)≥500小時安全飛行，起飛前安全培訓≥5分鐘，游覽路線含地標點（提前公示），保險覆蓋率100%（游客意外險），日接待量≤設(shè)備架次×4，惡劣天氣無條件退款。（四）物流運輸服務（無人機配送/航空貨運）分錄：同城配送借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—物流服務—無人機配送；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。貨運收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—物流服務—航空貨運；貸：應交稅費—銷項稅額。服務規(guī)范：無人機配送半徑≤10公里，載重≤5kg（合規(guī)上限），航空貨運時效≤24小時（跨?。瑏G件賠付率100%（保價商品），配送準確率≥99.5%，貨運跟蹤系統(tǒng)實時更新，違禁品查驗率100%，物流保險費率0.3%（按貨值）。（五）電力巡檢服務（線路巡查/故障排查）分錄：合同收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—巡檢服務—電力巡檢；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。預收款項借：銀行存款；貸：合同負債—巡檢預付款（比例30%）。服務規(guī)范：巡檢線路覆蓋率100%，缺陷識別率≥95%（紅外熱成像），報告出具周期≤24小時，按線路長度計費（≥2元/米），巡檢高度距線路≥5米（安全距離），配備雙機備份（故障替補），年度服務電力企業(yè)≥10家，重大缺陷發(fā)現(xiàn)獎勵機制。（六）應急救援服務（消防/醫(yī)療轉(zhuǎn)運）分錄：政府采購借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—救援服務—應急救援；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。成本補助借：銀行存款；貸：其他收益—政府補助—救援補助。服務規(guī)范：響應時間≤30分鐘（市區(qū)），救援設(shè)備配備率100%（絞車/擔架），參與政府應急體系備案，收費按成本加成30%（非盈利），年度演練≥4次，救援人員持證上崗（航空救援資質(zhì)），服務記錄納入應急管理系統(tǒng)，免責條款明確（不可抗力）。（七）飛行培訓服務（執(zhí)照培訓/機型改裝）分錄：培訓費收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—培訓服務—飛行培訓；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。培訓成本借：主營業(yè)務成本—培訓成本；貸：應付職工薪酬—飛行教官；貸：庫存商品—培訓教材。服務規(guī)范：培訓合格率≥85%（執(zhí)照考試），培訓時長≥40小時（基礎(chǔ)執(zhí)照），教官需持教員執(zhí)照（FI），模擬機訓練占比≥30%，培訓周期≤3個月，補考免費（限1次），培訓教材符合民航局大綱，年度培訓學員≥50人，結(jié)業(yè)頒發(fā)培訓證書。（八）廣告投放服務（空中廣告/無人機表演）分錄：廣告收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—廣告服務—空中廣告；貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。表演收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入—廣告服務—無人機表演；貸：應交稅費—銷項稅額。服務規(guī)范：無人機表演編隊≥100架，圖案切換流暢度≥20幀/秒，空中廣告可視距離≥1公里，按時長/架次計費（表演≥5萬元/場），審批通過率100%（空域+廣告），表演天氣條件：風力≤3級，廣告內(nèi)容審核率100%，年度表演場次≥30場。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規(guī)范財務會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)的財務會計核算活動。基本原則：公司財務會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎(chǔ)工作會計憑證原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財務報表。財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關(guān)、審計機構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》和本公司的實際業(yè)務情況，設(shè)置會計科目。會計科目設(shè)置應當符合合法性、相關(guān)性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。常用會計科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應當按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經(jīng)濟業(yè)務的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應當符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關(guān)條件時予以確認，如商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質(zhì)和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、