會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/28記賬實(shí)操-房產(chǎn)中介公司賬務(wù)處理分錄SOP一、收入核算類賬務(wù)處理（16個(gè)）（一）二手房買賣傭金收入（買方傭金）分錄：簽訂合同預(yù)收定金，借：銀行存款；貸：合同負(fù)債—預(yù)收買方傭金。過戶完成結(jié)算，借：合同負(fù)債—預(yù)收買方傭金；借：銀行存款（尾款）；貸：主營業(yè)務(wù)收入—買賣傭金收入—買方；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，6%）。規(guī)范要求：傭金標(biāo)準(zhǔn)≤房價(jià)1.5%（一線城市≤2%），附《二手房買賣合同》《傭金確認(rèn)書》，結(jié)算時(shí)點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)登記完成日，年度傭金確認(rèn)準(zhǔn)確率100%，附過戶回執(zhí)、收款憑證、傭金標(biāo)準(zhǔn)公示表。（二）二手房買賣傭金收入（賣方傭金）分錄：成交后確認(rèn)收入，借：應(yīng)收賬款—賣方傭金；貸：主營業(yè)務(wù)收入—買賣傭金收入—賣方；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。收到款項(xiàng)，借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款—賣方傭金。規(guī)范要求：賣方傭金與買方傭金分開核算（避免混合計(jì)價(jià)），附賣方簽字的《傭金協(xié)議》，欠款賬期≤30天（過戶后），年度賣方傭金回款率≥95%，附協(xié)議、過戶證明、催款記錄。（三）新房代理銷售傭金收入分錄：按銷售進(jìn)度確認(rèn)，借：應(yīng)收賬款—開發(fā)商傭金；貸：主營業(yè)務(wù)收入—新房代理收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。收到開發(fā)商支付，借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款—開發(fā)商傭金。規(guī)范要求：傭金比例按代理協(xié)議約定（通常2%-5%），按網(wǎng)簽套數(shù)或回款比例確認(rèn)（誤差≤1套），附《新房代理協(xié)議》《網(wǎng)簽記錄表》，年度新房傭金核算準(zhǔn)確率100%，附協(xié)議、網(wǎng)簽證明、結(jié)算單。（四）房屋租賃傭金收入（住宅租賃）分錄：租賃成交后，借：銀行存款/庫存現(xiàn)金；貸：主營業(yè)務(wù)收入—租賃傭金收入—住宅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。規(guī)范要求：傭金標(biāo)準(zhǔn)為1個(gè)月租金（雙方各半或單方支付），附《房屋租賃合同》《傭金收據(jù)》，租賃期限≥6個(gè)月，年度租賃傭金合規(guī)率100%，附合同、收據(jù)存根、房源備案記錄。（五）房屋租賃傭金收入（商業(yè)地產(chǎn)）分錄：收到傭金時(shí)，借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—租賃傭金收入—商業(yè)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。規(guī)范要求：傭金標(biāo)準(zhǔn)≤租金總額15%（長期租賃可降低），附《商業(yè)租賃合同》（明確傭金條款），需實(shí)地驗(yàn)房記錄，年度商業(yè)租賃傭金核算準(zhǔn)確率100%，附合同、驗(yàn)房報(bào)告、結(jié)算單。（六）獨(dú)家代理傭金收入（房源獨(dú)家委托）分錄：簽訂獨(dú)家協(xié)議預(yù)收部分傭金，借：銀行存款；貸：合同負(fù)債—獨(dú)家委托定金。成交后，借：合同負(fù)債—獨(dú)家委托定金；借：銀行存款（尾款）；貸：主營業(yè)務(wù)收入—獨(dú)家代理收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。規(guī)范要求：獨(dú)家期限≤12個(gè)月，未成交需按協(xié)議退部分定金（通常50%），附《獨(dú)家委托協(xié)議》《未成交退款記錄》，年度獨(dú)家代理履約率≥90%，附協(xié)議、成交證明、退款憑證。（七）代辦過戶服務(wù)費(fèi)收入分錄：提供代辦服務(wù)后，借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦過戶費(fèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，6%）。規(guī)范要求：服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)≤2000元/筆（明碼標(biāo)價(jià)），附《代辦服務(wù)協(xié)議》（列明服務(wù)內(nèi)容），需客戶簽字確認(rèn)完成，年度代辦服務(wù)滿意度≥95%，附協(xié)議、服務(wù)確認(rèn)單、價(jià)格公示。（八）貸款咨詢服務(wù)費(fèi)收入分錄：協(xié)助貸款獲批后，借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—貸款咨詢費(fèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，6%）。規(guī)范要求：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)≤貸款金額1%（禁止捆綁收費(fèi)），附《貸款咨詢協(xié)議》《銀行批貸證明》，不承擔(dān)貸款擔(dān)保責(zé)任，年度貸款咨詢合規(guī)率100%，附協(xié)議、批貸證明、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（九）房屋托管服務(wù)費(fèi)收入（長租公寓）分錄：按月收取托管費(fèi)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—托管服務(wù)費(fèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。規(guī)范要求：托管費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為租金的5%-10%，按月確認(rèn)收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制），附《房屋托管協(xié)議》《租金代收記錄》，年度托管費(fèi)收繳率≥98%，附協(xié)議、收款記錄、催繳記錄。（十）房產(chǎn)評(píng)估合作分成收入分錄：收到評(píng)估公司分成，借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—評(píng)估分成；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，6%）。規(guī)范要求：分成比例≤評(píng)估費(fèi)收入30%，附《合作協(xié)議》（明確分成方式），需客戶知情同意，年度分成收入核算準(zhǔn)確率100%，附協(xié)議、評(píng)估費(fèi)發(fā)票、客戶確認(rèn)書。（十一）違約金收入（客戶違約）分錄：沒收定金作為違約金，借：銀行存款/其他應(yīng)付款—預(yù)收定金；貸：營業(yè)外收入—違約金收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，如屬于價(jià)外費(fèi)用）。規(guī)范要求：違約金依據(jù)合同條款（明確違約情形），需客戶簽字確認(rèn)違約事實(shí)，金額≤定金總額（通常為房價(jià)1%-5%），年度違約金收入合規(guī)率100%，附合同條款、違約確認(rèn)單、收款憑證。（十二）線上推廣引流收入（端口費(fèi)）分錄：收到開發(fā)商端口費(fèi)，借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—線上推廣收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，6%）。規(guī)范要求：端口費(fèi)按推廣時(shí)長或點(diǎn)擊量計(jì)費(fèi)，附《推廣服務(wù)協(xié)議》（明確服務(wù)內(nèi)容），數(shù)據(jù)可追溯（平臺(tái)后臺(tái)記錄），年度推廣收入核算準(zhǔn)確率100%，附協(xié)議、后臺(tái)數(shù)據(jù)、結(jié)算單。（十三）房產(chǎn)展會(huì)攤位費(fèi)收入（招商）分錄：收到參展商費(fèi)用，借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—展會(huì)收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，6%）。規(guī)范要求：攤位費(fèi)明碼標(biāo)價(jià)（按位置分級(jí)），附《展會(huì)參展協(xié)議》《攤位確認(rèn)書》，展會(huì)后3日內(nèi)完成收入確認(rèn)，年度展會(huì)收入合規(guī)率100%，附協(xié)議、攤位圖、收款憑證。（十四）企業(yè)團(tuán)租傭金收入分錄：企業(yè)租房成交后，借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—團(tuán)租傭金；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。規(guī)范要求：團(tuán)租需簽訂企業(yè)版合同（蓋章生效），傭金標(biāo)準(zhǔn)可優(yōu)惠（≤市場(chǎng)價(jià)80%），附《企業(yè)團(tuán)租協(xié)議》《員工入住清單》，年度團(tuán)租回款率≥100%（預(yù)付款），附協(xié)議、清單、收款憑證。（十五）尾盤代理清盤傭金收入分錄：按清盤進(jìn)度確認(rèn)，借：應(yīng)收賬款—開發(fā)商；貸：主營業(yè)務(wù)收入—尾盤代理收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。收到款項(xiàng)，借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款—開發(fā)商。規(guī)范要求：清盤傭金比例高于常規(guī)（通常5%-8%），按銷售套數(shù)階梯遞增，附《尾盤代理協(xié)議》《清盤進(jìn)度表》，年度尾盤傭金結(jié)算及時(shí)率≥90%，附協(xié)議、進(jìn)度表、結(jié)算單。（十六）海外房產(chǎn)咨詢服務(wù)費(fèi)收入分錄：提供咨詢后，借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—海外咨詢費(fèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，6%）。規(guī)范要求：需具備海外房產(chǎn)咨詢資質(zhì)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示（按項(xiàng)目復(fù)雜程度），附《海外咨詢協(xié)議》《咨詢報(bào)告》，不承諾投資回報(bào)，年度海外咨詢合規(guī)率100%，附資質(zhì)證明、協(xié)議、報(bào)告。二、成本費(fèi)用核算類賬務(wù)處理（16個(gè)）（一）經(jīng)紀(jì)人傭金提成成本分錄：計(jì)提提成時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本—經(jīng)紀(jì)人提成；貸：應(yīng)付職工薪酬—提成。支付時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬—提成；貸：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅。規(guī)范要求：提成比例按業(yè)績階梯設(shè)定（如成交金額1%-3%），與傭金收入同步計(jì)提，附《提成方案》《成交確認(rèn)單》，年度提成核算準(zhǔn)確率100%，附方案、確認(rèn)單、工資表。（二）房源拓展成本（信息費(fèi)）分錄：支付房源信息費(fèi)，借：主營業(yè)務(wù)成本—房源成本—信息費(fèi)；貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。規(guī)范要求：信息費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)≤房源成交傭金5%，附《房源信息協(xié)議》（提供者簽字），禁止購買虛假房源，年度房源信息真實(shí)率100%，附協(xié)議、房源核驗(yàn)記錄、付款憑證。（三）廣告推廣費(fèi)（線上平臺(tái)）分錄：支付端口費(fèi)/推廣費(fèi)，借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)—線上；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，6%）；貸：銀行存款。規(guī)范要求：線上推廣平臺(tái)需正規(guī)（如房產(chǎn)APP），費(fèi)用按點(diǎn)擊量或時(shí)長計(jì)費(fèi)，附《推廣合同》《投放數(shù)據(jù)報(bào)告》，年度線上推廣費(fèi)占比≤營收20%，附合同、報(bào)告、發(fā)票。（四）門店租金及物業(yè)費(fèi)分錄：支付時(shí)，借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)—門店；借：銷售費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，9%/6%）；貸：銀行存款。預(yù)付租金，借：預(yù)付賬款—門店租金；貸：銀行存款；分期攤銷，借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)；貸：預(yù)付賬款—門店租金。規(guī)范要求：門店租金與面積匹配（≤當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)），附《租賃合同》《物業(yè)費(fèi)發(fā)票》，面積≤300㎡/店，年度租金支付及時(shí)率100%，附合同、發(fā)票、付款憑證。（五）辦公設(shè)備購置成本分錄：購置設(shè)備，借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備（電腦/打印機(jī)）；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，13%）；貸：銀行存款。按月折舊，借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)—辦公設(shè)備；貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備。規(guī)范要求：設(shè)備單價(jià)≥2000元，折舊年限3-5年（直線法，殘值率5%），附《采購合同》《驗(yàn)收單》，建立設(shè)備臺(tái)賬，年度折舊計(jì)提準(zhǔn)確率100%，附合同、臺(tái)賬、折舊表。（六）房產(chǎn)管理系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)分錄：支付軟件服務(wù)費(fèi)，借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，6%）；貸：銀行存款。規(guī)范要求：系統(tǒng)需具備房源管理、成交統(tǒng)計(jì)功能，服務(wù)費(fèi)按用戶數(shù)或年度計(jì)費(fèi)，附《服務(wù)協(xié)議》《系統(tǒng)驗(yàn)收單》，數(shù)據(jù)定期備份，年度系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定率100%，附協(xié)議、驗(yàn)收單、備份記錄。（七）門店裝修費(fèi)（長期待攤）分錄：支付裝修費(fèi)，借：長期待攤費(fèi)用—門店裝修；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，9%）；貸：銀行存款。分期攤銷（3年），借：銷售費(fèi)用—裝修費(fèi)；貸：長期待攤費(fèi)用—門店裝修。規(guī)范要求：裝修費(fèi)≤500元/㎡，附《裝修合同》《決算報(bào)告》，攤銷期與租賃期一致，年度裝修費(fèi)攤銷準(zhǔn)確率100%，附合同、決算、攤銷表。（八）客戶帶看費(fèi)用（交通費(fèi)）分錄：報(bào)銷帶看油費(fèi)/打車費(fèi)，借：銷售費(fèi)用—交通費(fèi)—帶看；貸：銀行存款/其他應(yīng)付款—代墊費(fèi)用。規(guī)范要求：帶看費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生報(bào)銷（附行程記錄），禁止虛報(bào)里程，月度人均帶看費(fèi)用≤500元，年度帶看費(fèi)用合規(guī)率100%，附行程記錄、發(fā)票、報(bào)銷單。（九）員工培訓(xùn)費(fèi)（專業(yè)技能）分錄：支付培訓(xùn)費(fèi)，借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，6%）；貸：銀行存款。規(guī)范要求：年度培訓(xùn)費(fèi)≥工資總額2.5%，培訓(xùn)內(nèi)容為房產(chǎn)知識(shí)、法律法規(guī)，附《培訓(xùn)協(xié)議》《簽到表》《考核記錄》，年度員工培訓(xùn)覆蓋率≥90%，附協(xié)議、簽到表、考核單。（十）合作分成支出（與其他中介）分錄：支付合作分成，借：主營業(yè)務(wù)成本—合作成本—分成支出；貸：銀行存款。規(guī)范要求：分成比例按合作協(xié)議約定（通常50%），附《合作成交確認(rèn)單》《分成結(jié)算單》，需客戶知情同意，年度合作分成核算準(zhǔn)確率100%，附協(xié)議、確認(rèn)單、結(jié)算單。（十一）水電費(fèi)及辦公雜費(fèi)分錄：支付時(shí)，借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)/辦公費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，9%/13%）；貸：銀行存款。規(guī)范要求：辦公雜費(fèi)含筆墨、紙張等（單價(jià)＜200元），按月盤點(diǎn)辦公用品，附水電費(fèi)發(fā)票、采購清單，年度辦公雜費(fèi)占比≤營收1%，附發(fā)票、清單、盤點(diǎn)表。（十二）房產(chǎn)核驗(yàn)費(fèi)（產(chǎn)權(quán)調(diào)查）分錄：支付產(chǎn)權(quán)核驗(yàn)費(fèi)，借：主營業(yè)務(wù)成本—核驗(yàn)成本；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款。稅務(wù)申報(bào)流程會(huì)因納稅人類型（如一般納稅人、小規(guī)模納稅人）以及申報(bào)稅種的不同而有所差異，以下以增值稅為例，分別介紹一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報(bào)流程：一般納稅人增值稅申報(bào)流程1.抄稅：在每月初，一般納稅人需將稅控設(shè)備（如金稅盤、稅控盤或Ukey）連接到電腦，打開開票軟件，進(jìn)行抄稅操作，將上月開具發(fā)票的信息寫入稅控設(shè)備。2.準(zhǔn)備申報(bào)資料：包括開具的發(fā)票、取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸發(fā)票等相關(guān)資料，以及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。納稅申報(bào)表可通過電子稅務(wù)局下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。3.網(wǎng)上申報(bào)：登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，進(jìn)入增值稅申報(bào)模塊。先填寫附表，如銷售明細(xì)表、進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出明細(xì)表等，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填寫的附表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成主表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》。檢查數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)按鈕。4.稅款繳納：申報(bào)成功后，根據(jù)系統(tǒng)提示進(jìn)行稅款繳納?？蛇x擇網(wǎng)上銀行、第三方支付平臺(tái)等方式繳納稅款。若申報(bào)后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過電子稅務(wù)局進(jìn)行更正申報(bào)。5.清卡：繳納稅款后，再次登錄稅控開票軟件，進(jìn)行清卡操作，將稅控設(shè)備中的申報(bào)數(shù)據(jù)清除，以便進(jìn)行下月的開票等操作。小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)流程1.準(zhǔn)備申報(bào)資料：包括開具的發(fā)票、相關(guān)成本費(fèi)用憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表以及小規(guī)模納稅人適用的增值稅納稅申報(bào)表等。2.網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)模塊。按系統(tǒng)提示填寫申報(bào)信息，如銷售額、免稅銷售額等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額。確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無誤后，提交申報(bào)。上門申報(bào)：若不具備網(wǎng)上申報(bào)條件，可攜帶填寫好的納稅申報(bào)表及相關(guān)資料到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳，由稅務(wù)工作人員協(xié)助完成申報(bào)。3.稅款繳納：申報(bào)成功后，按照系統(tǒng)提示的繳款方式繳納稅款。小規(guī)模納稅人若季度銷售額未超過規(guī)定的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受免征增值稅優(yōu)惠政策，無需繳納稅款。除了增值稅，企業(yè)還需根據(jù)自身情況申報(bào)其他稅種，如企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等，具體申報(bào)流程與增值稅申報(bào)類似，需根據(jù)不同稅種的規(guī)定和要求，準(zhǔn)備相應(yīng)的申報(bào)資料，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、