企業(yè)稅務(wù)助理試題及答案單項(xiàng)選擇題1.以下屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C分析：選項(xiàng)A、B，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為；選項(xiàng)D，行政單位收取的符合條件的政府性基金，不征收增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7B.13C.6D.19答案：A分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元，所以應(yīng)繳納增值稅=136=7萬元。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。4.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為40萬元，已知企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.40B.36C.24D.12答案：B分析：扣除限額=300×12%=36萬元，實(shí)際發(fā)生40萬元，超過限額，所以準(zhǔn)予扣除36萬元。5.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.高檔化妝品B.實(shí)木地板C.電動汽車D.高爾夫球及球具答案：C分析：電動汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。6.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售乙類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元，已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，每條200支，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.144B.145.5C.180D.181.5答案：B分析：從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=400×36%=144萬元，從量計(jì)征消費(fèi)稅=100×250×200×0.003÷10000=1.5萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=144+1.5=145.5萬元。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人使用的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。8.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，則該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.20000C.50000D.80000答案：A分析：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅額=20000×5=100000元。9.土地增值稅的稅率形式是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。10.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓取得不含稅收入10000萬元，扣除項(xiàng)目金額為6000萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1320B.1400C.1500D.1620答案：A分析：增值額=100006000=4000萬元，增值率=4000÷6000×100%≈66.67%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)繳納土地增值稅=4000×40%6000×5%=1320萬元。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：選項(xiàng)B，將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的有（）A.合理的工資薪金支出B.企業(yè)所得稅稅款C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)D.按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：AD分析：選項(xiàng)B、C，企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在稅前扣除。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人D.零售金銀首飾的單位和個人答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。4.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）A.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABCD分析：以上關(guān)于印花稅的表述均正確。5.下列各項(xiàng)中，免征車船稅的有（）A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)的車船均免征車船稅。判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅在這些環(huán)節(jié)征收。4.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。5.車輛購置稅實(shí)行一次性征收。（）答案：正確分析：車輛購置稅在購置環(huán)節(jié)一次性征收。簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。分析：明確不同類型企業(yè)及特殊情況的劃分標(biāo)準(zhǔn)，便于準(zhǔn)確區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時確認(rèn)扣除。配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。分析：這些原則確保企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，合理、準(zhǔn)確地扣除相關(guān)費(fèi)用。計(jì)算題1.某商場為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售收入500萬元；（2）將一批自產(chǎn)的貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為50萬元；（3）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元，稅額39萬元；（4）因管理不善丟失一批購進(jìn)的貨物，該批貨物的成本為20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：銷項(xiàng)稅額：銷售貨物銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬元將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元銷項(xiàng)稅額合計(jì)=65+6.5=71.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：因管理不善丟失貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20×13%=2.6萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=392.6=36.4萬元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=71.536.4=35.1萬元分析：先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，考慮視同銷售情況；再處理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，最后用銷項(xiàng)稅額減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額得出應(yīng)納稅額。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈40萬元。計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3028=2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16萬元，實(shí)際發(fā)生10萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4萬元，實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=54=1萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：發(fā)生額的60%=15×60%=9萬元，銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10萬元，按9萬元扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=159=6萬元。公益性捐贈扣除限額=300×12%=36萬元，實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4036=4萬元。應(yīng)納稅所得額=300+2+1+6+4=313萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=313×25%=78.25萬元。分析：分別根據(jù)各項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算調(diào)整額，得出應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。綜合題某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A型小汽車100輛，每輛不含稅售價(jià)為15萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5萬元（含稅）；（2）將10輛自產(chǎn)A型小汽車用于對外投資，同類小汽車不含稅售價(jià)為每輛15萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元，稅額104萬元；（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零部件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，稅額1.5萬元；（5）銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅收入20萬元，該固定資產(chǎn)原值為30萬元，已提折舊10萬元。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：增值稅：銷售A型小汽車銷項(xiàng)稅額：銷售100輛小汽車不含稅銷售額=100×15=1500萬元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)換算為不含稅收入=5÷(1+13%)≈4.42萬元，這部分銷項(xiàng)稅額=(1500+4.42)×13%=195.57萬元。將10輛小汽車用于對外投資視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10×15×13%=19.5萬元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)納稅額=20÷(1+3%)×2%≈0.39萬元。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=104+1.5=105.5萬元。應(yīng)