集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法第一章總則第一條制定目的與依據(jù)為加強(qiáng)集團(tuán)公司及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)（或集團(tuán)資產(chǎn)）安全完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股子公司，分公司、事業(yè)部等單位的下列人員：集團(tuán)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人（法定代表人、執(zhí)行董事、總經(jīng)理等）；分管財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)營(yíng)等核心業(yè)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)；集團(tuán)總部重要職能部門(mén)及所屬單位主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人；集團(tuán)董事會(huì)或管理層指定的其他需審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。第三條審計(jì)定義與原則經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指依據(jù)國(guó)家規(guī)定和集團(tuán)制度，對(duì)被審計(jì)人員任職期間所在單位（或部門(mén)）財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)性、合法性、效益性，以及重大經(jīng)營(yíng)決策等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)；基本原則：堅(jiān)持“客觀公正、實(shí)事求是、權(quán)責(zé)對(duì)等、廉潔高效”原則，做到審計(jì)程序合法、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、結(jié)果公正。第四條審計(jì)目標(biāo)核實(shí)被審計(jì)人員任職期間經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；評(píng)價(jià)重大經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性、內(nèi)部控制有效性及國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行情況；明確被審計(jì)人員在經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)；發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理漏洞，提出整改建議，促進(jìn)集團(tuán)完善治理、提升效益。第二章審計(jì)組織與職責(zé)第五條管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的審計(jì)管理體制：集團(tuán)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的決策機(jī)構(gòu)，審批審計(jì)計(jì)劃、聽(tīng)取審計(jì)報(bào)告、決定責(zé)任追究；集團(tuán)審計(jì)部是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃制定、組織實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用等工作；所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或指定職能部門(mén)）配合集團(tuán)完成本單位審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本級(jí)及下屬單位常規(guī)審計(jì)實(shí)施。第六條職責(zé)分工（一）集團(tuán)審計(jì)部職責(zé)制定集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則；編制年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)審批后組織實(shí)施；負(fù)責(zé)集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)人員、核心子公司主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)組織工作，可委托具備資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或抽調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施；指導(dǎo)、監(jiān)督所屬單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審核備案下屬單位審計(jì)報(bào)告；跟蹤審計(jì)整改落實(shí)，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。（二）被審計(jì)單位職責(zé)配合審計(jì)組開(kāi)展工作，及時(shí)、完整提供審計(jì)所需資料（財(cái)務(wù)報(bào)表、決策文件、合同協(xié)議等），確保資料真實(shí)有效；組織被審計(jì)人員撰寫(xiě)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況報(bào)告；落實(shí)審計(jì)整改要求，建立整改臺(tái)賬，按時(shí)報(bào)送整改結(jié)果；承擔(dān)審計(jì)過(guò)程中必要的后勤保障工作。（三）被審計(jì)人員職責(zé)如實(shí)陳述任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，提交書(shū)面述職報(bào)告；配合審計(jì)調(diào)查，解答審計(jì)疑問(wèn)，提供相關(guān)證明材料；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，參與整改方案制定。第三章審計(jì)實(shí)施范圍與內(nèi)容第七條審計(jì)范圍時(shí)間范圍：被審計(jì)人員任職期間（任期屆滿(mǎn)、離任或任期內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)），一般以完整會(huì)計(jì)年度為單位，必要時(shí)可追溯至責(zé)任發(fā)生年度；單位范圍：被審計(jì)人員任職的單位及所屬全資、控股子公司，審計(jì)戶(hù)數(shù)不低于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%；業(yè)務(wù)范圍：涵蓋財(cái)務(wù)收支、重大投資、經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第八條核心審計(jì)內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性：是否存在虛構(gòu)收入、虛列成本、隨意變更會(huì)計(jì)政策等調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為；財(cái)務(wù)決算真實(shí)性：財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)范圍是否完整，合并方法是否合規(guī)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠；資產(chǎn)減值計(jì)提：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合規(guī)，與資產(chǎn)質(zhì)量是否匹配。（二）財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)收入管理：收入確認(rèn)是否完整準(zhǔn)確，是否存在公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題；成本費(fèi)用控制：成本開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在多列、少列成本費(fèi)用情況；資產(chǎn)管理：資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置程序是否合規(guī)，賬實(shí)是否相符，有無(wú)資產(chǎn)流失、潛虧掛賬等問(wèn)題；資金管理：資金拆借、對(duì)外擔(dān)保、投融資等業(yè)務(wù)是否履行審批程序，是否存在違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。（三）重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)決策程序合規(guī)性：重大投資、并購(gòu)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外擔(dān)保等決策是否經(jīng)集體審議，審批手續(xù)是否完備；決策執(zhí)行效果：決策實(shí)施后是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在因決策失誤造成重大損失或不良影響的情況；高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管控：證券、期貨、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)投資的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及收益情況。（四）資產(chǎn)質(zhì)量與保值增值審計(jì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性：任職期間資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)變化情況，有效資產(chǎn)與不良資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)；資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投資回報(bào)率等指標(biāo)變動(dòng)情況，與行業(yè)水平對(duì)比分析；保值增值情況：國(guó)有（或集團(tuán)）資本保值增值率計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否完成既定考核目標(biāo)。（五）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)：是否建立健全財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)等內(nèi)部控制制度，制度是否有效執(zhí)行；風(fēng)險(xiǎn)防控能力：是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)是否到位；合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況：是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)及集團(tuán)規(guī)章制度，有無(wú)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。第四章審計(jì)實(shí)施程序第九條審計(jì)準(zhǔn)備階段（1-2周）集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)年度計(jì)劃或董事會(huì)決議，確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)及成員職責(zé)；審計(jì)組開(kāi)展審前調(diào)查，收集被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制制度等資料，制定審計(jì)實(shí)施方案；向被審計(jì)單位及被審計(jì)人員下發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》，明確審計(jì)范圍、時(shí)間、內(nèi)容及需配合事項(xiàng)，一般提前3個(gè)工作日送達(dá)。第十條審計(jì)實(shí)施階段（3-8周）召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，通報(bào)審計(jì)目的、程序及要求，聽(tīng)取被審計(jì)人員述職報(bào)告；審計(jì)組通過(guò)查閱資料、實(shí)地核查、訪(fǎng)談?wù){(diào)研、抽樣測(cè)試等方式收集審計(jì)證據(jù)，形成工作底稿；審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)部匯報(bào)，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)方案；就初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位及被審計(jì)人員溝通，聽(tīng)取反饋意見(jiàn)。第十一條審計(jì)報(bào)告階段（2-3周）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)證據(jù)撰寫(xiě)《審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）》，征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人員意見(jiàn)，征求意見(jiàn)期一般為5個(gè)工作日；被審計(jì)單位及被審計(jì)人員對(duì)報(bào)告有異議的，需書(shū)面說(shuō)明理由，審計(jì)組核實(shí)后修改報(bào)告；審計(jì)報(bào)告經(jīng)集團(tuán)審計(jì)部審核后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審批；向被審計(jì)單位、被審計(jì)人員及相關(guān)管理部門(mén)出具正式《審計(jì)報(bào)告》。第十二條整改與跟蹤階段（持續(xù)進(jìn)行）被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，15日內(nèi)制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施及完成時(shí)限；被審計(jì)單位按要求推進(jìn)整改，每30日向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)送整改進(jìn)展；集團(tuán)審計(jì)部對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，整改完成后組織驗(yàn)收，形成《整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問(wèn)題，推動(dòng)集團(tuán)完善相關(guān)管理制度。第五章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第十三條結(jié)果運(yùn)用場(chǎng)景作為干部考核、任免、晉升、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，納入干部人事檔案；作為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略調(diào)整的參考依據(jù)，優(yōu)化資源配置；作為內(nèi)部控制體系完善、風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化的重要抓手，堵塞管理漏洞；審計(jì)結(jié)果及整改情況向集團(tuán)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，必要時(shí)在集團(tuán)內(nèi)部通報(bào)。第十四條責(zé)任追究（一）被審計(jì)人員責(zé)任劃分直接責(zé)任：因個(gè)人決策失誤、違規(guī)操作等導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失或違法違規(guī)行為，承擔(dān)直接責(zé)任；主管責(zé)任：對(duì)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的違規(guī)問(wèn)題、管理漏洞承擔(dān)主管責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：對(duì)單位整體經(jīng)營(yíng)管理中的重大問(wèn)題，未履行監(jiān)督管理職責(zé)的承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式對(duì)存在輕微違規(guī)但未造成損失的，給予提醒談話(huà)、批評(píng)教育；對(duì)造成一般損失或違規(guī)情節(jié)較重的，給予通報(bào)批評(píng)、誡勉談話(huà)、降職降級(jí)等處分；對(duì)造成重大損失或涉嫌違法犯罪的，移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理；對(duì)拒絕配合審計(jì)、提供虛假資料、拒不整改審計(jì)問(wèn)題的，加重責(zé)任追究。第十五條整改問(wèn)責(zé)被審計(jì)單位有下列情形之一的，追究單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人責(zé)任：拒絕接受或不配合審計(jì)工作的；拖延提供審計(jì)資料或提供虛假、不完整資料的；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題拒不整改或整改不力、屢審屢犯的；隱瞞審計(jì)查出問(wèn)題的。第六章審計(jì)紀(jì)律與保障第十六條審計(jì)人員紀(jì)律嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德，保持獨(dú)立性、客觀性，不得利用職權(quán)謀取私利；嚴(yán)守國(guó)家秘密和集團(tuán)商業(yè)秘密，不得泄露審計(jì)過(guò)程中知悉的敏感信息；不得與被審計(jì)單位或人員串通舞弊，不得干預(yù)被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；違反紀(jì)律的，按集團(tuán)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。第十七條工作保障經(jīng)費(fèi)保障：集團(tuán)按規(guī)定足額撥付審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，保障審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施；人員保障：建立專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力；協(xié)同機(jī)制：審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門(mén)建立信息共享、結(jié)果共用、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)的工作機(jī)制；權(quán)益保護(hù)：審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊報(bào)復(fù)的，集團(tuán)依法予以保護(hù)，并追究相關(guān)人員責(zé)任。第七章附則第十八條特殊情況處理被審計(jì)人員在審計(jì)期間離職、調(diào)任的，審計(jì)工作繼續(xù)進(jìn)行，審計(jì)結(jié)果作為其任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)