工程結(jié)算審計風(fēng)險控制及措施總結(jié)工程結(jié)算審計作為工程項目造價管理的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)乎建設(shè)資金的合規(guī)使用、參建各方的經(jīng)濟權(quán)益及工程建設(shè)市場的規(guī)范運行。實踐中，結(jié)算審計常面臨合同條款模糊、工程量偏差、計價依據(jù)爭議等多重風(fēng)險，若管控失當(dāng)，極易引發(fā)經(jīng)濟糾紛甚至造成國有資產(chǎn)流失。本文結(jié)合審計實踐，系統(tǒng)梳理結(jié)算審計中的典型風(fēng)險，并從流程優(yōu)化、技術(shù)應(yīng)用、制度建設(shè)等維度提出針對性控制措施，為提升審計質(zhì)量提供實用參考。一、工程結(jié)算審計典型風(fēng)險剖析工程結(jié)算審計的風(fēng)險貫穿合同履約、工程量計算、計價依據(jù)適用、簽證管理及人員能力等多個環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)為：（一）合同履約與條款風(fēng)險工程合同是結(jié)算的核心依據(jù)，其條款缺陷易引發(fā)爭議。部分合同對計價方式、變更調(diào)整原則、爭議解決條款約定模糊——如固定總價合同未明確風(fēng)險范圍，或單價合同的清單項目特征描述不清，導(dǎo)致結(jié)算時承包方與審計方對價款調(diào)整產(chǎn)生分歧。此外，合同履約過程中，雙方對補充協(xié)議、會議紀要的效力認定不一致，也會增加審計難度。（二）工程量計算偏差風(fēng)險工程量是造價計算的基礎(chǔ)，其偏差直接影響結(jié)算金額。審計中常見圖紙與現(xiàn)場實際不符（如施工變更未及時更新圖紙）、工程量重復(fù)計算（如不同分項工程邊界重疊）、漏算隱蔽工程（如地下管線敷設(shè)）等問題。部分審計人員對復(fù)雜工藝（如裝配式建筑節(jié)點連接）的工程量計算規(guī)則理解不足，或過度依賴施工方報送數(shù)據(jù)、未結(jié)合現(xiàn)場勘查復(fù)核，進一步放大了偏差風(fēng)險。（三）計價依據(jù)與政策適用風(fēng)險計價依據(jù)的選擇和政策時效性易引發(fā)爭議。一方面，定額套用存在“高套”“錯套”現(xiàn)象——如將普通混凝土構(gòu)件按特種混凝土計價，或混淆不同專業(yè)工程的定額子目；另一方面，材料價格波動、政策性調(diào)價（如人工工資調(diào)整文件）的適用時間節(jié)點界定模糊，若審計方與施工方對調(diào)價范圍、幅度的理解不一致，易導(dǎo)致結(jié)算金額偏差。（四）簽證與變更管理風(fēng)險工程簽證和設(shè)計變更是結(jié)算調(diào)整的重要依據(jù)，但管理不規(guī)范會滋生風(fēng)險。部分簽證內(nèi)容表述模糊（如“零星工程”未明確具體工作內(nèi)容）、簽字手續(xù)不全（僅施工方簽字，監(jiān)理或建設(shè)方未確認），或變更程序不合規(guī)（如先施工后補手續(xù)），導(dǎo)致審計時無法準確判定費用歸屬。此外，虛假簽證（如虛構(gòu)工程量、重復(fù)簽證）的隱蔽性較強，需審計人員具備較強的甄別能力。（五）審計人員專業(yè)能力風(fēng)險結(jié)算審計涉及工程技術(shù)、造價管理、法律法規(guī)等多領(lǐng)域知識，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計質(zhì)量。若人員對新型工程技術(shù)（如BIM技術(shù)應(yīng)用項目）的造價邏輯不熟悉，或?qū)ω敹愓?、合同法律條款理解不深，易出現(xiàn)審計結(jié)論偏差。同時，部分審計團隊缺乏有效的質(zhì)量復(fù)核機制，個人失誤難以被及時糾正。二、工程結(jié)算審計風(fēng)險控制路徑針對上述風(fēng)險，需從合同源頭、技術(shù)方法、人員能力、制度建設(shè)多維度發(fā)力，構(gòu)建全流程風(fēng)險控制體系：（一）合同審計：筑牢結(jié)算依據(jù)基礎(chǔ)1.合同條款審核前置化：在項目招標階段介入合同條款審核，重點關(guān)注計價方式、風(fēng)險范圍、變更調(diào)整規(guī)則、爭議解決條款的明確性。例如，固定總價合同需清晰界定“總價包干”的工程范圍，明確主材價格波動的調(diào)整閾值；單價合同需細化清單項目特征描述，避免歧義。2.履約證據(jù)鏈管理：要求參建各方規(guī)范簽署補充協(xié)議、會議紀要，明確其與主合同的效力關(guān)系。審計時將合同文件、履約記錄（如監(jiān)理日志、材料進場單）作為整體證據(jù)鏈分析，避免孤立解讀條款。（二）工程量審計：強化現(xiàn)場復(fù)核與技術(shù)應(yīng)用1.現(xiàn)場勘查常態(tài)化：對隱蔽工程、變更工程開展實地復(fù)核，采用拍照、測繪等方式留存證據(jù)。例如，審計地下管網(wǎng)工程時，結(jié)合竣工圖紙與現(xiàn)場開挖核驗管徑、長度；對裝修工程的飾面材料用量，通過現(xiàn)場丈量與設(shè)計圖紙比對。2.技術(shù)工具賦能：引入BIM模型、工程量計算軟件輔助審計，利用三維模型可視化特性核查復(fù)雜構(gòu)件（如鋼結(jié)構(gòu)節(jié)點）的工程量，通過軟件自動算量減少人工計算誤差。同時，建立工程量指標數(shù)據(jù)庫，對比同類工程的工程量指標（如住宅項目的鋼筋含量、混凝土用量），發(fā)現(xiàn)異常偏差時重點核查。（三）計價審計：規(guī)范依據(jù)適用與動態(tài)跟蹤1.定額與清單精準套用：審計時對照施工圖紙、施工方案，逐項核查定額子目套用的合理性。例如，裝飾工程中區(qū)分“干掛石材”與“濕貼石材”的定額差異，安裝工程中明確設(shè)備安裝與管道安裝的不同子目。對新型工藝無對應(yīng)定額的情況，組織專家論證組價合理性。2.政策與市場價格動態(tài)管理：建立材料價格、政策性調(diào)價的跟蹤機制，關(guān)注造價信息網(wǎng)發(fā)布的指導(dǎo)價、市場詢價及工期內(nèi)的價格波動曲線。對人工工資調(diào)整，嚴格按文件規(guī)定的執(zhí)行時間、調(diào)整幅度計算，避免超范圍調(diào)價。（四）簽證與變更審計：完善流程與證據(jù)甄別1.簽證變更流程規(guī)范化：要求建設(shè)方建立簽證變更審批臺賬，明確“先審批后施工”的流程，杜絕事后補簽。審計時重點核查簽證的必要性（如是否屬于合同內(nèi)工作）、準確性（如工程量計算是否符合規(guī)則）、合規(guī)性（簽字蓋章是否完整）。2.虛假簽證甄別機制：通過對比施工日志、材料消耗臺賬、監(jiān)理月報等資料，驗證簽證內(nèi)容的真實性。例如，某簽證申報“夜間施工增加費”，但監(jiān)理日志顯示該時段無施工記錄，即可判定為虛假簽證。（五）人員與機制：提升專業(yè)能力與質(zhì)量管控1.復(fù)合型人才培養(yǎng)：定期組織審計人員參加工程技術(shù)、造價法規(guī)、信息化工具（如BIM審計軟件）的培訓(xùn)，鼓勵考取一級造價師、注冊監(jiān)理工程師等資質(zhì)，提升跨領(lǐng)域分析能力。2.三級復(fù)核制度落地：建立“審計人員自審—項目負責(zé)人復(fù)審—技術(shù)總監(jiān)終審”的三級復(fù)核機制，對重大爭議事項（如超百萬的變更費用）組織專家論證，確保審計結(jié)論經(jīng)得起推敲。三、總結(jié)工程結(jié)算審計風(fēng)險控制是一項系統(tǒng)性工作，需從合同源頭、技術(shù)方法、人員能力、制度建設(shè)多維度協(xié)同發(fā)力。通過前置合同審核、強化現(xiàn)場復(fù)核、規(guī)范計價依據(jù)、嚴格簽證管理，結(jié)合信息化