流動(dòng)資產(chǎn)處置程序一、流動(dòng)資產(chǎn)處置概述

流動(dòng)資產(chǎn)處置是指企業(yè)對其在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)進(jìn)行的管理和處置活動(dòng)。這些資產(chǎn)通常包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、短期投資等。規(guī)范的流動(dòng)資產(chǎn)處置程序有助于企業(yè)提高資產(chǎn)使用效率、降低運(yùn)營成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本程序旨在明確流動(dòng)資產(chǎn)處置的權(quán)限、流程和審批要求，確保處置活動(dòng)合法合規(guī)、公允高效。

二、流動(dòng)資產(chǎn)處置基本流程

（一）資產(chǎn)評估與定價(jià)

1.成立評估小組：由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等部門人員組成評估小組，負(fù)責(zé)制定評估方案。

2.選擇評估方法：

(1)市場法：參照同類資產(chǎn)市場價(jià)格確定處置價(jià)值。

(2)收益法：根據(jù)資產(chǎn)未來預(yù)期收益折現(xiàn)計(jì)算價(jià)值。

(3)成本法：以重置全價(jià)減去累計(jì)折舊計(jì)算價(jià)值。

3.實(shí)地勘察：評估人員對資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，核實(shí)資產(chǎn)狀況、使用年限等關(guān)鍵信息。

4.出具評估報(bào)告：評估小組在3個(gè)工作日內(nèi)提交包含評估依據(jù)、方法、結(jié)果的正式報(bào)告。

（二）審批決策程序

1.確定審批權(quán)限：

(1)金額小于10萬元：部門負(fù)責(zé)人審批。

(2)金額10-50萬元：分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

(3)金額大于50萬元：總經(jīng)理辦公會審議。

2.提交審批申請：處置部門填寫《流動(dòng)資產(chǎn)處置申請表》，附評估報(bào)告等材料。

3.審批流程：

(1)財(cái)務(wù)部門審核合規(guī)性。

(2)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)處置必要性。

(3)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。

4.異議處理：審批過程中如有異議，需補(bǔ)充材料或重新評估。

（三）處置實(shí)施與記錄

1.選擇處置方式：

(1)出售：通過拍賣、招標(biāo)或直接銷售變現(xiàn)。

(2)報(bào)廢：無法繼續(xù)使用的資產(chǎn)按規(guī)定程序報(bào)廢。

(3)捐贈：符合條件的資產(chǎn)可作公益性捐贈。

2.執(zhí)行處置：

(1)拍賣資產(chǎn)需委托具有資質(zhì)的拍賣機(jī)構(gòu)，保留價(jià)不低于評估值的90%。

(2)報(bào)廢資產(chǎn)需按規(guī)定進(jìn)行拆解、處置，防止環(huán)境污染。

3.收款管理：

(1)銷售收入及時(shí)上繳公司賬戶。

(2)大額款項(xiàng)需采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

4.會計(jì)處理：

(1)記錄處置收入與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)更新資產(chǎn)臺賬，反映處置狀態(tài)。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

（一）關(guān)鍵控制措施

1.評估環(huán)節(jié)：

(1)評估機(jī)構(gòu)需具備資質(zhì)，評估結(jié)果需經(jīng)第三方復(fù)核。

(2)評估報(bào)告需存檔至少5年備查。

2.審批環(huán)節(jié)：

(1)實(shí)行雙人復(fù)核制度，防止審批漏洞。

(2)設(shè)置審批權(quán)限上限，重大處置需集體決策。

3.執(zhí)行環(huán)節(jié)：

(1)所有處置活動(dòng)需簽訂正式合同或協(xié)議。

(2)資產(chǎn)處置價(jià)格不得低于評估值。

4.監(jiān)督環(huán)節(jié)：

(1)內(nèi)部審計(jì)定期抽查處置業(yè)務(wù)。

(2)設(shè)立舉報(bào)渠道，接受員工監(jiān)督。

（二）異常情況處理

1.評估偏差：

(1)評估值與最終處置價(jià)差異超過20%，需重新評估。

(2)偏差原因需在報(bào)告中說明，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

2.滯銷處理：

(1)資產(chǎn)處置超過評估期仍未售出，需重新評估或調(diào)整定價(jià)策略。

(2)連續(xù)3個(gè)月滯銷的資產(chǎn)，應(yīng)啟動(dòng)報(bào)廢程序。

3.違規(guī)處置：

(1)發(fā)現(xiàn)私下處置、低價(jià)出售等違規(guī)行為，立即停止并追回?fù)p失。

(2)涉及金額超過20萬元的，移交紀(jì)檢部門處理。

四、文檔管理要求

（一）文件歸檔范圍

1.評估相關(guān)文件：評估方案、勘察記錄、評估報(bào)告、復(fù)核意見。

2.審批文件：申請表、審批單、會議紀(jì)要、授權(quán)書。

3.執(zhí)行文件：合同協(xié)議、付款憑證、處置清單、驗(yàn)收報(bào)告。

4.會計(jì)憑證：記賬憑證、銀行回單、納稅申報(bào)。

（二）保管期限

1.常規(guī)文件：處置完成后保存3年。

2.重要文件：重大資產(chǎn)處置需永久存檔。

3.電子檔案：同步建立電子臺賬，確保數(shù)據(jù)安全。

（三）查閱使用

1.內(nèi)部查閱：需填寫借閱登記表，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)。

2.外部查閱：需提供合法證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部門備案。

3.查閱范圍限制：不得泄露商業(yè)秘密或敏感數(shù)據(jù)。

**一、流動(dòng)資產(chǎn)處置概述**

流動(dòng)資產(chǎn)處置是指企業(yè)對其在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)進(jìn)行的管理和處置活動(dòng)。這些資產(chǎn)通常包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、短期投資等。規(guī)范的流動(dòng)資產(chǎn)處置程序有助于企業(yè)提高資產(chǎn)使用效率、降低運(yùn)營成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本程序旨在明確流動(dòng)資產(chǎn)處置的權(quán)限、流程和審批要求，確保處置活動(dòng)合法合規(guī)、公允高效。

二、流動(dòng)資產(chǎn)處置基本流程

（一）資產(chǎn)評估與定價(jià)

1.成立評估小組：由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等部門人員組成評估小組，負(fù)責(zé)制定評估方案。

*明確小組成員職責(zé)：財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)價(jià)值計(jì)算和合規(guī)性審核；業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)提供資產(chǎn)使用狀況和市場需求信息；技術(shù)人員負(fù)責(zé)鑒定資產(chǎn)技術(shù)狀況和剩余使用壽命。

*規(guī)定成員人數(shù)：建議小組由3-5人組成，確保多角度評估。

*確定負(fù)責(zé)人：小組內(nèi)部推舉或指定一名成員擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。

2.選擇評估方法：

(1)市場法：參照同類資產(chǎn)市場價(jià)格確定處置價(jià)值。

*數(shù)據(jù)收集：通過公開市場信息、行業(yè)報(bào)告、詢價(jià)等方式，收集近期同類資產(chǎn)的成交價(jià)格。

*因素調(diào)整：考慮資產(chǎn)的新舊程度、品牌影響、地理位置、交易時(shí)間等因素，對收集到的市場價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

*適用范圍：適用于市場上存在活躍交易、可比數(shù)據(jù)充分的資產(chǎn)，如標(biāo)準(zhǔn)化的庫存商品、設(shè)備等。

(2)收益法：根據(jù)資產(chǎn)未來預(yù)期收益折現(xiàn)計(jì)算價(jià)值。

*收益預(yù)測：基于資產(chǎn)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、市場趨勢分析、行業(yè)增長率等，預(yù)測資產(chǎn)未來產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流。

*折現(xiàn)率確定：根據(jù)行業(yè)平均收益率、資金成本、風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)等因素確定合理的折現(xiàn)率。

*適用范圍：適用于能夠產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，如出租的房產(chǎn)、高收益的生產(chǎn)線等。

(3)成本法：以重置全價(jià)減去累計(jì)折舊計(jì)算價(jià)值。

*重置全價(jià)：估算重新購置相同規(guī)格、型號、功能的全新資產(chǎn)所需的全部費(fèi)用。

*累計(jì)折舊：根據(jù)資產(chǎn)的使用年限、磨損程度、技術(shù)更新等因素，計(jì)算資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

*適用范圍：適用于缺乏活躍市場、難以預(yù)測未來收益的資產(chǎn)，如老舊設(shè)備、專用工具等。

3.實(shí)地勘察：評估人員對資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，核實(shí)資產(chǎn)狀況、使用年限等關(guān)鍵信息。

*勘察內(nèi)容：

*資產(chǎn)實(shí)物狀況：檢查資產(chǎn)外觀、功能、性能、磨損程度等。

*資產(chǎn)存放地點(diǎn)：確認(rèn)資產(chǎn)存放位置，評估搬運(yùn)難度和成本。

*資產(chǎn)使用記錄：查閱資產(chǎn)使用日志、維修記錄，了解資產(chǎn)使用強(qiáng)度和保養(yǎng)情況。

*資產(chǎn)附屬物品：確認(rèn)資產(chǎn)是否包含說明書、備件、附件等。

*勘察方式：采用拍照、錄像、測量、測試等方式記錄資產(chǎn)狀況。

*勘察報(bào)告：形成實(shí)地勘察報(bào)告，詳細(xì)記錄勘察過程、發(fā)現(xiàn)的問題和資產(chǎn)狀況評估。

4.出具評估報(bào)告：評估小組在3個(gè)工作日內(nèi)提交包含評估依據(jù)、方法、結(jié)果的正式報(bào)告。

*報(bào)告內(nèi)容：

*評估目的和范圍

*評估基準(zhǔn)日和日期

*評估方法選擇及理由

*評估過程和程序

*評估假設(shè)和限制條件

*評估結(jié)果及明細(xì)

*評估人員簽章和日期

*報(bào)告審核：評估報(bào)告需經(jīng)過小組內(nèi)部審核和部門負(fù)責(zé)人復(fù)核。

（二）審批決策程序

1.確定審批權(quán)限：

(1)金額小于10萬元：部門負(fù)責(zé)人審批。

*審批人職責(zé)：部門負(fù)責(zé)人對處置申請進(jìn)行合規(guī)性、必要性審查，并在申請表上簽字蓋章。

*例外情況：即使金額小于10萬元，但涉及敏感資產(chǎn)（如高價(jià)值設(shè)備、核心技術(shù)相關(guān)資產(chǎn)）的處置，仍需上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

(2)金額10-50萬元：分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

*審批人職責(zé)：分管領(lǐng)導(dǎo)從部門層面上升到更高管理層級，對處置申請進(jìn)行綜合評估，重點(diǎn)關(guān)注處置對企業(yè)整體運(yùn)營的影響。

*審批要求：分管領(lǐng)導(dǎo)需在申請表上簽署明確意見，并簽字蓋章。

(3)金額大于50萬元：總經(jīng)理辦公會審議。

*審議流程：

*提交議題：處置部門將申請表、評估報(bào)告等材料提交至總經(jīng)理辦公室。

*會議通知：總經(jīng)理辦公室提前3個(gè)工作日發(fā)布會議通知，明確議題、參會人員、會議時(shí)間地點(diǎn)。

*會議討論：參會人員在會上對處置申請進(jìn)行充分討論，包括評估結(jié)果的合理性、處置方案的可行性、處置對企業(yè)的影響等。

*會議決議：會議形成決議，明確是否批準(zhǔn)處置申請，以及批準(zhǔn)的處置方式、價(jià)格等關(guān)鍵信息。

*記錄存檔：會議記錄需詳細(xì)記錄會議過程、參會人員發(fā)言、表決結(jié)果等，并存檔備查。

2.提交審批申請：處置部門填寫《流動(dòng)資產(chǎn)處置申請表》，附評估報(bào)告等材料。

*申請表內(nèi)容：

*資產(chǎn)基本信息：包括資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、原值、已使用年限、存放地點(diǎn)等。

*處置原因：詳細(xì)說明處置資產(chǎn)的原因，如資產(chǎn)閑置、技術(shù)淘汰、報(bào)廢等。

*處置方式：提出擬采用的處置方式，如出售、報(bào)廢、捐贈等。

*處置價(jià)格：根據(jù)評估報(bào)告，提出擬定的處置價(jià)格或價(jià)格區(qū)間。

*預(yù)期收益：估算處置資產(chǎn)可能帶來的收益，包括銷售收入、處置費(fèi)用等。

*申請部門及負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

*附件清單：申請表需附上評估報(bào)告、資產(chǎn)清單、使用記錄等相關(guān)材料。

3.審批流程：

(1)財(cái)務(wù)部門審核合規(guī)性。

*審核內(nèi)容：

*核對申請表與評估報(bào)告的一致性。

*檢查處置是否符合公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)管理規(guī)定。

*評估處置價(jià)格的合理性。

*審核方式：財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)審核，審核完成后在申請表上簽署意見并簽字蓋章。

(2)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)處置必要性。

*審核內(nèi)容：

*確認(rèn)處置申請中列出的處置原因是否真實(shí)、合理。

*評估處置對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的影響。

*提出處置建議，如是否可以內(nèi)部調(diào)劑、是否需要進(jìn)一步評估等。

*審核方式：業(yè)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)審核，審核完成后在申請表上簽署意見并簽字蓋章。

(3)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。

*根據(jù)審批權(quán)限，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理辦公會進(jìn)行最終審批。

*審批要求：審批人需在申請表上簽署明確意見，并簽字蓋章。

4.異議處理：審批過程中如有異議，需補(bǔ)充材料或重新評估。

*異議提出：任何部門或個(gè)人對處置申請有異議，均可向?qū)徟块T提出書面異議，并說明理由。

*異議處理：

*審批部門需對異議進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確認(rèn)是否存在問題。

*如異議合理，需要求處置部門補(bǔ)充材料或重新評估。

*如異議不合理，需向異議人解釋說明理由。

*異議處理過程需記錄在案，并存檔備查。

（三）處置實(shí)施與記錄

1.選擇處置方式：

(1)出售：

*出售方式：

*拍賣：通過公開拍賣的方式出售資產(chǎn)，確保處置價(jià)格公允。

*拍賣機(jī)構(gòu)選擇：選擇具有資質(zhì)、信譽(yù)良好的拍賣機(jī)構(gòu)。

*拍賣公告：拍賣機(jī)構(gòu)發(fā)布拍賣公告，明確拍賣時(shí)間、地點(diǎn)、資產(chǎn)信息、起拍價(jià)、競買人資格等。

*拍賣過程：嚴(yán)格按照拍賣規(guī)則進(jìn)行拍賣，確保拍賣過程公開透明。

*拍賣結(jié)果：拍賣結(jié)束后，拍賣機(jī)構(gòu)出具拍賣成交報(bào)告，并將款項(xiàng)支付給公司。

*招標(biāo)：通過公開招標(biāo)的方式出售資產(chǎn)，確保處置價(jià)格公允。

*招標(biāo)公告：發(fā)布招標(biāo)公告，明確招標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)、資產(chǎn)信息、投標(biāo)人資格、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等。

*投標(biāo)人報(bào)名：符合條件的投標(biāo)人報(bào)名參加投標(biāo)。

*投標(biāo)文件：投標(biāo)人提交投標(biāo)文件，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)、技術(shù)方案、公司資質(zhì)等。

*評標(biāo)：組建評標(biāo)委員會，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審，確定中標(biāo)人。

*中標(biāo)結(jié)果：評標(biāo)委員會出具評標(biāo)報(bào)告，并將款項(xiàng)支付給公司。

*直接銷售：對于價(jià)值較低、市場活躍的資產(chǎn)，可直接銷售給特定買家。

*詢價(jià)：向潛在買家詢價(jià)，獲取市場報(bào)價(jià)。

*協(xié)商：與潛在買家協(xié)商價(jià)格，達(dá)成一致意見。

*銷售合同：簽訂銷售合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)。

*款項(xiàng)支付：買家支付款項(xiàng)，公司交付資產(chǎn)。

*保留價(jià)設(shè)置：無論采用哪種出售方式，均需設(shè)置合理的保留價(jià)，確保處置價(jià)格不低于評估值。

*最低價(jià)格限制：在拍賣或招標(biāo)過程中，可設(shè)置最低價(jià)格限制，防止處置價(jià)格過低。

(2)報(bào)廢：

*報(bào)廢條件：資產(chǎn)無法繼續(xù)使用、技術(shù)淘汰、損壞嚴(yán)重等。

*報(bào)廢程序：

*申請：處置部門填寫《資產(chǎn)報(bào)廢申請表》，并附上資產(chǎn)使用記錄、維修記錄等材料。

*審核：財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門按照與處置程序相同的流程進(jìn)行審核。

*審批：根據(jù)審批權(quán)限，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理辦公會進(jìn)行最終審批。

*拆解：資產(chǎn)報(bào)廢后，需進(jìn)行拆解，并將可回收利用的部件進(jìn)行分類處理。

*處置：將拆解后的殘值出售給有資質(zhì)的回收企業(yè)。

*記錄：詳細(xì)記錄資產(chǎn)報(bào)廢過程，并存檔備查。

*環(huán)境保護(hù)：報(bào)廢過程中需注意環(huán)境保護(hù)，防止污染環(huán)境。

*拆解地點(diǎn)：選擇符合環(huán)保要求的拆解地點(diǎn)。

*拆解方式：采用環(huán)保的方式進(jìn)行拆解，防止有害物質(zhì)泄漏。

*殘值處置：將殘值出售給有資質(zhì)的回收企業(yè)，確保殘值得到妥善處理。

(3)捐贈：

*捐贈條件：資產(chǎn)符合公益性捐贈條件，且公司有捐贈計(jì)劃。

*捐贈程序：

*申請：處置部門填寫《資產(chǎn)捐贈申請表》，并附上資產(chǎn)信息、捐贈對象等信息。

*審核：財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門按照與處置程序相同的流程進(jìn)行審核。

*審批：根據(jù)審批權(quán)限，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理辦公會進(jìn)行最終審批。

*捐贈：與捐贈對象簽訂捐贈協(xié)議，并將資產(chǎn)捐贈給捐贈對象。

*記錄：詳細(xì)記錄資產(chǎn)捐贈過程，并存檔備查。

*稅務(wù)優(yōu)惠：符合條件的捐贈行為，可享受稅務(wù)優(yōu)惠。

2.執(zhí)行處置：

(1)拍賣資產(chǎn)需委托具有資質(zhì)的拍賣機(jī)構(gòu)，保留價(jià)不低于評估值的90%。

*拍賣機(jī)構(gòu)資質(zhì)：選擇具有《拍賣經(jīng)營許可證》的拍賣機(jī)構(gòu)。

*保留價(jià)確定：保留價(jià)應(yīng)不低于評估值的90%，以確保處置價(jià)格公允。

*拍賣監(jiān)督：公司可指派專人對拍賣過程進(jìn)行監(jiān)督，確保拍賣過程公開透明。

(2)報(bào)廢資產(chǎn)需按規(guī)定進(jìn)行拆解、處置，防止環(huán)境污染。

*拆解單位資質(zhì)：選擇具有《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》的拆解單位進(jìn)行拆解。

*拆解過程監(jiān)督：公司可指派專人對拆解過程進(jìn)行監(jiān)督，確保拆解過程符合環(huán)保要求。

*殘值處置：將殘值出售給有資質(zhì)的回收企業(yè)，確保殘值得到妥善處理。

(3)捐贈資產(chǎn)需與捐贈對象簽訂捐贈協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)。

*捐贈對象資質(zhì)：選擇具有合法資質(zhì)、信譽(yù)良好的公益組織作為捐贈對象。

*捐贈協(xié)議內(nèi)容：捐贈協(xié)議應(yīng)包括捐贈資產(chǎn)信息、捐贈時(shí)間、捐贈目的、雙方權(quán)利義務(wù)等。

*捐贈過程監(jiān)督：公司可指派專人對捐贈過程進(jìn)行監(jiān)督，確保捐贈過程符合協(xié)議約定。

3.收款管理：

(1)銷售收入及時(shí)上繳公司賬戶。

*銀行賬戶：銷售收入應(yīng)上繳公司指定的銀行賬戶。

*收款方式：可采用銀行轉(zhuǎn)賬、支票、現(xiàn)金等方式收款。

*收款確認(rèn)：收款后，需及時(shí)確認(rèn)收款，并出具收款憑證。

(2)大額款項(xiàng)需采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

*銀行轉(zhuǎn)賬：大額款項(xiàng)應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，確保資金安全。

*轉(zhuǎn)賬信息：準(zhǔn)確填寫收款人名稱、賬號、開戶行等信息。

*轉(zhuǎn)賬憑證：保留轉(zhuǎn)賬憑證，作為收款依據(jù)。

4.會計(jì)處理：

(1)記錄處置收入與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

*處置收入：記錄處置資產(chǎn)的銷售收入。

*賬面價(jià)值：記錄處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值，包括原值、累計(jì)折舊等。

*差額：計(jì)算處置收入與賬面價(jià)值的差額。

*損益計(jì)入：將差額計(jì)入當(dāng)期損益，增加或減少利潤。

(2)更新資產(chǎn)臺賬，反映處置狀態(tài)。

*資產(chǎn)臺賬：建立資產(chǎn)臺賬，記錄所有資產(chǎn)的信息，包括資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、原值、已使用年限、存放地點(diǎn)、處置狀態(tài)等。

*更新記錄：在資產(chǎn)臺賬中記錄處置資產(chǎn)的信息，包括處置時(shí)間、處置方式、處置價(jià)格等。

*臺賬維護(hù)：定期更新資產(chǎn)臺賬，確保臺賬信息的準(zhǔn)確性。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

（一）關(guān)鍵控制措施

1.評估環(huán)節(jié)：

(1)評估機(jī)構(gòu)需具備資質(zhì)，評估結(jié)果需經(jīng)第三方復(fù)核。

*評估機(jī)構(gòu)資質(zhì)：選擇具有《資產(chǎn)評估資格證書》的評估機(jī)構(gòu)。

*第三方復(fù)核：評估結(jié)果需經(jīng)具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，確保評估結(jié)果的客觀公正。

*復(fù)核方式：可采用現(xiàn)場復(fù)核、抽樣復(fù)核等方式。

(2)評估報(bào)告需存檔至少5年備查。

*存檔方式：評估報(bào)告可采用紙質(zhì)版或電子版存檔。

*存檔地點(diǎn)：評估報(bào)告應(yīng)存檔在安全的地方，防止丟失或損壞。

*備查要求：評估報(bào)告需在需要時(shí)可供備查。

2.審批環(huán)節(jié)：

(1)實(shí)行雙人復(fù)核制度，防止審批漏洞。

*復(fù)核人員：指定兩名不同的審核人員進(jìn)行復(fù)核，確保審核的獨(dú)立性。

*復(fù)核內(nèi)容：復(fù)核人員需對申請表、評估報(bào)告、處置方案等進(jìn)行全面復(fù)核。

*復(fù)核意見：復(fù)核人員需在申請表上簽署明確意見，并簽字蓋章。

(2)設(shè)置審批權(quán)限上限，重大處置需集體決策。

*審批權(quán)限：根據(jù)處置金額、資產(chǎn)類型等因素設(shè)置不同的審批權(quán)限。

*重大處置：金額較大、資產(chǎn)重要的處置，需由總經(jīng)理辦公會進(jìn)行集體決策。

*決策記錄：會議記錄需詳細(xì)記錄會議過程、參會人員發(fā)言、表決結(jié)果等，并存檔備查。

3.執(zhí)行環(huán)節(jié)：

(1)所有處置活動(dòng)需簽訂正式合同或協(xié)議。

*合同類型：根據(jù)處置方式，選擇簽訂拍賣合同、銷售合同、報(bào)廢協(xié)議、捐贈協(xié)議等。

*合同內(nèi)容：合同應(yīng)包括雙方當(dāng)事人、標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限、違約責(zé)任等。

*合同簽訂：合同需由雙方當(dāng)事人簽字蓋章。

(2)資產(chǎn)處置價(jià)格不得低于評估值。

*最低價(jià)格：資產(chǎn)處置價(jià)格不得低于評估值的90%。

*價(jià)格確認(rèn)：價(jià)格確認(rèn)需有書面記錄，并存檔備查。

*價(jià)格監(jiān)督：公司可指派專人對價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督，確保價(jià)格公允。

4.監(jiān)督環(huán)節(jié)：

(1)內(nèi)部審計(jì)定期抽查處置業(yè)務(wù)。

*抽查頻率：內(nèi)部審計(jì)部門每季度至少抽查一次處置業(yè)務(wù)。

*抽查內(nèi)容：抽查評估報(bào)告、審批記錄、處置合同、收款憑證等。

*抽查方式：可采用隨機(jī)抽查、重點(diǎn)抽查等方式。

*抽查報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)部門需出具抽查報(bào)告，并將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。

(2)設(shè)立舉報(bào)渠道，接受員工監(jiān)督。

*舉報(bào)方式：設(shè)立舉報(bào)電話、郵箱、信箱等，方便員工舉報(bào)違規(guī)處置行為。

*舉報(bào)處理：對收到的舉報(bào)進(jìn)行認(rèn)真核查，確認(rèn)是否存在違規(guī)行為。

*處理結(jié)果：對違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并將處理結(jié)果告知舉報(bào)人。

（二）異常情況處理

1.評估偏差：

(1)評估值與最終處置價(jià)差異超過20%，需重新評估。

*偏差認(rèn)定：評估值與最終處置價(jià)差異超過20%，視為評估偏差。

*重新評估：需由原評估機(jī)構(gòu)或新的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新評估。

*原因分析：分析評估偏差的原因，并采取措施防止類似情況再次發(fā)生。

(2)偏差原因需在報(bào)告中說明，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

*偏差說明：重新評估報(bào)告需詳細(xì)說明評估偏差的原因。

*責(zé)任追究：對造成評估偏差的相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。

2.滯銷處理：

(1)資產(chǎn)處置超過評估期仍未售出，需重新評估或調(diào)整定價(jià)策略。

*重新評估：對滯銷資產(chǎn)進(jìn)行重新評估，確定新的處置價(jià)格。

*調(diào)整定價(jià)策略：根據(jù)市場情況，調(diào)整定價(jià)策略，提高處置價(jià)格。

(2)連續(xù)3個(gè)月滯銷的資產(chǎn)，應(yīng)啟動(dòng)報(bào)廢程序。

*報(bào)廢條件：資產(chǎn)連續(xù)3個(gè)月滯銷，視為無法繼續(xù)使用。

*報(bào)廢程序：按照報(bào)廢程序進(jìn)行處理。

3.違規(guī)處置：

(1)發(fā)現(xiàn)私下處置、低價(jià)出售等違規(guī)行為，立即停止并追回?fù)p失。

*停止處置：發(fā)現(xiàn)違規(guī)處置行為，立即停止處置。

*追回?fù)p失：采取有效措施追回?fù)p失，如追回非法所得、要求賠償?shù)取?/p>

(2)涉及金額超過20萬元的，移交紀(jì)檢部門處理。

*移交條件：涉及金額超過20萬元的違規(guī)處置行為，移交紀(jì)檢部門處理。

*移交程序：按照公司內(nèi)部規(guī)定，將違規(guī)處置行為移交紀(jì)檢部門處理。

*處理結(jié)果：紀(jì)檢部門對違規(guī)行為進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果告知公司。

四、文檔管理要求

（一）文件歸檔范圍

1.評估相關(guān)文件：

(1)評估方案

(2)資產(chǎn)勘察記錄

(3)評估報(bào)告

(4)評估復(fù)核意見

(5)評估人員資格證書復(fù)印件

2.審批文件：

(1)流動(dòng)資產(chǎn)處置申請表

(2)財(cái)務(wù)部門審核意見

(3)業(yè)務(wù)部門審核意見

(4)審批單（部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)或會議決議）

(5)審批會議紀(jì)要（如適用）

(6)授權(quán)書（如適用）

3.執(zhí)行文件：

(1)拍賣合同/銷售合同/報(bào)廢協(xié)議/捐贈協(xié)議

(2)拍賣成交報(bào)告/招標(biāo)結(jié)果通知書

(3)資產(chǎn)處置清單

(4)驗(yàn)收報(bào)告（如適用）

(5)收款憑證（銀行回單、支票存根、現(xiàn)金收據(jù)等）

(6)稅務(wù)發(fā)票

4.會計(jì)憑證：

(1)記賬憑證

(2)銀行存款日記賬

(3)固定資產(chǎn)明細(xì)賬（如適用）

(4)納稅申報(bào)表

（二）保管期限

1.常規(guī)文件：處置完成后保存3年。

*保存方式：可采用紙質(zhì)版或電子版保存。

*保存地點(diǎn)：文件應(yīng)存檔在安全的地方，防止丟失或損壞。

*備查要求：文件需在需要時(shí)可供備查。

2.重要文件：重大資產(chǎn)處置需永久存檔。

*永久存檔范圍：涉及金額較大、資產(chǎn)重要、處置結(jié)果對公司有重大影響的處置。

*存檔方式：可采用紙質(zhì)版或電子版存檔。

*存檔地點(diǎn)：文件應(yīng)存檔在安全的地方，防止丟失或損壞。

*備查要求：文件需在需要時(shí)可供備查。

3.電子檔案：同步建立電子臺賬，確保數(shù)據(jù)安全。

*電子臺賬內(nèi)容：包括資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、原值、已使用年限、存放地點(diǎn)、處置時(shí)間、處置方式、處置價(jià)格等信息。

*電子臺賬維護(hù)：定期更新電子臺賬，確保臺賬信息的準(zhǔn)確性。

*數(shù)據(jù)安全：采取有效措施確保電子臺賬數(shù)據(jù)安全，防止數(shù)據(jù)丟失或泄露。

（三）查閱使用

1.內(nèi)部查閱：需填寫借閱登記表，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)。

*借閱登記表：記錄借閱人姓名、部門、借閱時(shí)間、借閱文件、歸還時(shí)間等信息。

*部門主管批準(zhǔn)：借閱人需向部門主管提出借閱申請，部門主管批準(zhǔn)后方可借閱。

*借閱期限：借閱期限不得超過1個(gè)月。

*歸還要求：借閱人需按時(shí)歸還文件，不得損壞或丟失文件。

2.外部查閱：需提供合法證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部門備案。

*合法證明：查閱人需提供單位介紹信、身份證明等合法證明。

*財(cái)務(wù)部門備案：查閱人需向財(cái)務(wù)部門備案，并說明查閱目的。

*查閱范圍限制：查閱人只能查閱與工作相關(guān)的文件，不得查閱公司內(nèi)部敏感信息。

3.查閱范圍限制：不得泄露商業(yè)秘密或敏感數(shù)據(jù)。

*商業(yè)秘密：公司的技術(shù)秘密、經(jīng)營信息、客戶信息等。

*敏感數(shù)據(jù)：涉及公司內(nèi)部人員的信息、財(cái)務(wù)信息等。

*保密要求：查閱人需遵守保密規(guī)定，不得泄露商業(yè)秘密或敏感數(shù)據(jù)。

*違規(guī)處理：泄露商業(yè)秘密或敏感數(shù)據(jù)的，公司將追究其責(zé)任。

一、流動(dòng)資產(chǎn)處置概述

流動(dòng)資產(chǎn)處置是指企業(yè)對其在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)進(jìn)行的管理和處置活動(dòng)。這些資產(chǎn)通常包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、短期投資等。規(guī)范的流動(dòng)資產(chǎn)處置程序有助于企業(yè)提高資產(chǎn)使用效率、降低運(yùn)營成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本程序旨在明確流動(dòng)資產(chǎn)處置的權(quán)限、流程和審批要求，確保處置活動(dòng)合法合規(guī)、公允高效。

二、流動(dòng)資產(chǎn)處置基本流程

（一）資產(chǎn)評估與定價(jià)

1.成立評估小組：由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等部門人員組成評估小組，負(fù)責(zé)制定評估方案。

2.選擇評估方法：

(1)市場法：參照同類資產(chǎn)市場價(jià)格確定處置價(jià)值。

(2)收益法：根據(jù)資產(chǎn)未來預(yù)期收益折現(xiàn)計(jì)算價(jià)值。

(3)成本法：以重置全價(jià)減去累計(jì)折舊計(jì)算價(jià)值。

3.實(shí)地勘察：評估人員對資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，核實(shí)資產(chǎn)狀況、使用年限等關(guān)鍵信息。

4.出具評估報(bào)告：評估小組在3個(gè)工作日內(nèi)提交包含評估依據(jù)、方法、結(jié)果的正式報(bào)告。

（二）審批決策程序

1.確定審批權(quán)限：

(1)金額小于10萬元：部門負(fù)責(zé)人審批。

(2)金額10-50萬元：分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

(3)金額大于50萬元：總經(jīng)理辦公會審議。

2.提交審批申請：處置部門填寫《流動(dòng)資產(chǎn)處置申請表》，附評估報(bào)告等材料。

3.審批流程：

(1)財(cái)務(wù)部門審核合規(guī)性。

(2)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)處置必要性。

(3)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。

4.異議處理：審批過程中如有異議，需補(bǔ)充材料或重新評估。

（三）處置實(shí)施與記錄

1.選擇處置方式：

(1)出售：通過拍賣、招標(biāo)或直接銷售變現(xiàn)。

(2)報(bào)廢：無法繼續(xù)使用的資產(chǎn)按規(guī)定程序報(bào)廢。

(3)捐贈：符合條件的資產(chǎn)可作公益性捐贈。

2.執(zhí)行處置：

(1)拍賣資產(chǎn)需委托具有資質(zhì)的拍賣機(jī)構(gòu)，保留價(jià)不低于評估值的90%。

(2)報(bào)廢資產(chǎn)需按規(guī)定進(jìn)行拆解、處置，防止環(huán)境污染。

3.收款管理：

(1)銷售收入及時(shí)上繳公司賬戶。

(2)大額款項(xiàng)需采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

4.會計(jì)處理：

(1)記錄處置收入與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)更新資產(chǎn)臺賬，反映處置狀態(tài)。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

（一）關(guān)鍵控制措施

1.評估環(huán)節(jié)：

(1)評估機(jī)構(gòu)需具備資質(zhì)，評估結(jié)果需經(jīng)第三方復(fù)核。

(2)評估報(bào)告需存檔至少5年備查。

2.審批環(huán)節(jié)：

(1)實(shí)行雙人復(fù)核制度，防止審批漏洞。

(2)設(shè)置審批權(quán)限上限，重大處置需集體決策。

3.執(zhí)行環(huán)節(jié)：

(1)所有處置活動(dòng)需簽訂正式合同或協(xié)議。

(2)資產(chǎn)處置價(jià)格不得低于評估值。

4.監(jiān)督環(huán)節(jié)：

(1)內(nèi)部審計(jì)定期抽查處置業(yè)務(wù)。

(2)設(shè)立舉報(bào)渠道，接受員工監(jiān)督。

（二）異常情況處理

1.評估偏差：

(1)評估值與最終處置價(jià)差異超過20%，需重新評估。

(2)偏差原因需在報(bào)告中說明，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

2.滯銷處理：

(1)資產(chǎn)處置超過評估期仍未售出，需重新評估或調(diào)整定價(jià)策略。

(2)連續(xù)3個(gè)月滯銷的資產(chǎn)，應(yīng)啟動(dòng)報(bào)廢程序。

3.違規(guī)處置：

(1)發(fā)現(xiàn)私下處置、低價(jià)出售等違規(guī)行為，立即停止并追回?fù)p失。

(2)涉及金額超過20萬元的，移交紀(jì)檢部門處理。

四、文檔管理要求

（一）文件歸檔范圍

1.評估相關(guān)文件：評估方案、勘察記錄、評估報(bào)告、復(fù)核意見。

2.審批文件：申請表、審批單、會議紀(jì)要、授權(quán)書。

3.執(zhí)行文件：合同協(xié)議、付款憑證、處置清單、驗(yàn)收報(bào)告。

4.會計(jì)憑證：記賬憑證、銀行回單、納稅申報(bào)。

（二）保管期限

1.常規(guī)文件：處置完成后保存3年。

2.重要文件：重大資產(chǎn)處置需永久存檔。

3.電子檔案：同步建立電子臺賬，確保數(shù)據(jù)安全。

（三）查閱使用

1.內(nèi)部查閱：需填寫借閱登記表，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)。

2.外部查閱：需提供合法證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部門備案。

3.查閱范圍限制：不得泄露商業(yè)秘密或敏感數(shù)據(jù)。

**一、流動(dòng)資產(chǎn)處置概述**

流動(dòng)資產(chǎn)處置是指企業(yè)對其在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)進(jìn)行的管理和處置活動(dòng)。這些資產(chǎn)通常包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、短期投資等。規(guī)范的流動(dòng)資產(chǎn)處置程序有助于企業(yè)提高資產(chǎn)使用效率、降低運(yùn)營成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本程序旨在明確流動(dòng)資產(chǎn)處置的權(quán)限、流程和審批要求，確保處置活動(dòng)合法合規(guī)、公允高效。

二、流動(dòng)資產(chǎn)處置基本流程

（一）資產(chǎn)評估與定價(jià)

1.成立評估小組：由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等部門人員組成評估小組，負(fù)責(zé)制定評估方案。

*明確小組成員職責(zé)：財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)價(jià)值計(jì)算和合規(guī)性審核；業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)提供資產(chǎn)使用狀況和市場需求信息；技術(shù)人員負(fù)責(zé)鑒定資產(chǎn)技術(shù)狀況和剩余使用壽命。

*規(guī)定成員人數(shù)：建議小組由3-5人組成，確保多角度評估。

*確定負(fù)責(zé)人：小組內(nèi)部推舉或指定一名成員擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。

2.選擇評估方法：

(1)市場法：參照同類資產(chǎn)市場價(jià)格確定處置價(jià)值。

*數(shù)據(jù)收集：通過公開市場信息、行業(yè)報(bào)告、詢價(jià)等方式，收集近期同類資產(chǎn)的成交價(jià)格。

*因素調(diào)整：考慮資產(chǎn)的新舊程度、品牌影響、地理位置、交易時(shí)間等因素，對收集到的市場價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

*適用范圍：適用于市場上存在活躍交易、可比數(shù)據(jù)充分的資產(chǎn)，如標(biāo)準(zhǔn)化的庫存商品、設(shè)備等。

(2)收益法：根據(jù)資產(chǎn)未來預(yù)期收益折現(xiàn)計(jì)算價(jià)值。

*收益預(yù)測：基于資產(chǎn)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、市場趨勢分析、行業(yè)增長率等，預(yù)測資產(chǎn)未來產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流。

*折現(xiàn)率確定：根據(jù)行業(yè)平均收益率、資金成本、風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)等因素確定合理的折現(xiàn)率。

*適用范圍：適用于能夠產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，如出租的房產(chǎn)、高收益的生產(chǎn)線等。

(3)成本法：以重置全價(jià)減去累計(jì)折舊計(jì)算價(jià)值。

*重置全價(jià)：估算重新購置相同規(guī)格、型號、功能的全新資產(chǎn)所需的全部費(fèi)用。

*累計(jì)折舊：根據(jù)資產(chǎn)的使用年限、磨損程度、技術(shù)更新等因素，計(jì)算資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

*適用范圍：適用于缺乏活躍市場、難以預(yù)測未來收益的資產(chǎn)，如老舊設(shè)備、專用工具等。

3.實(shí)地勘察：評估人員對資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，核實(shí)資產(chǎn)狀況、使用年限等關(guān)鍵信息。

*勘察內(nèi)容：

*資產(chǎn)實(shí)物狀況：檢查資產(chǎn)外觀、功能、性能、磨損程度等。

*資產(chǎn)存放地點(diǎn)：確認(rèn)資產(chǎn)存放位置，評估搬運(yùn)難度和成本。

*資產(chǎn)使用記錄：查閱資產(chǎn)使用日志、維修記錄，了解資產(chǎn)使用強(qiáng)度和保養(yǎng)情況。

*資產(chǎn)附屬物品：確認(rèn)資產(chǎn)是否包含說明書、備件、附件等。

*勘察方式：采用拍照、錄像、測量、測試等方式記錄資產(chǎn)狀況。

*勘察報(bào)告：形成實(shí)地勘察報(bào)告，詳細(xì)記錄勘察過程、發(fā)現(xiàn)的問題和資產(chǎn)狀況評估。

4.出具評估報(bào)告：評估小組在3個(gè)工作日內(nèi)提交包含評估依據(jù)、方法、結(jié)果的正式報(bào)告。

*報(bào)告內(nèi)容：

*評估目的和范圍

*評估基準(zhǔn)日和日期

*評估方法選擇及理由

*評估過程和程序

*評估假設(shè)和限制條件

*評估結(jié)果及明細(xì)

*評估人員簽章和日期

*報(bào)告審核：評估報(bào)告需經(jīng)過小組內(nèi)部審核和部門負(fù)責(zé)人復(fù)核。

（二）審批決策程序

1.確定審批權(quán)限：

(1)金額小于10萬元：部門負(fù)責(zé)人審批。

*審批人職責(zé)：部門負(fù)責(zé)人對處置申請進(jìn)行合規(guī)性、必要性審查，并在申請表上簽字蓋章。

*例外情況：即使金額小于10萬元，但涉及敏感資產(chǎn)（如高價(jià)值設(shè)備、核心技術(shù)相關(guān)資產(chǎn)）的處置，仍需上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

(2)金額10-50萬元：分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

*審批人職責(zé)：分管領(lǐng)導(dǎo)從部門層面上升到更高管理層級，對處置申請進(jìn)行綜合評估，重點(diǎn)關(guān)注處置對企業(yè)整體運(yùn)營的影響。

*審批要求：分管領(lǐng)導(dǎo)需在申請表上簽署明確意見，并簽字蓋章。

(3)金額大于50萬元：總經(jīng)理辦公會審議。

*審議流程：

*提交議題：處置部門將申請表、評估報(bào)告等材料提交至總經(jīng)理辦公室。

*會議通知：總經(jīng)理辦公室提前3個(gè)工作日發(fā)布會議通知，明確議題、參會人員、會議時(shí)間地點(diǎn)。

*會議討論：參會人員在會上對處置申請進(jìn)行充分討論，包括評估結(jié)果的合理性、處置方案的可行性、處置對企業(yè)的影響等。

*會議決議：會議形成決議，明確是否批準(zhǔn)處置申請，以及批準(zhǔn)的處置方式、價(jià)格等關(guān)鍵信息。

*記錄存檔：會議記錄需詳細(xì)記錄會議過程、參會人員發(fā)言、表決結(jié)果等，并存檔備查。

2.提交審批申請：處置部門填寫《流動(dòng)資產(chǎn)處置申請表》，附評估報(bào)告等材料。

*申請表內(nèi)容：

*資產(chǎn)基本信息：包括資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、原值、已使用年限、存放地點(diǎn)等。

*處置原因：詳細(xì)說明處置資產(chǎn)的原因，如資產(chǎn)閑置、技術(shù)淘汰、報(bào)廢等。

*處置方式：提出擬采用的處置方式，如出售、報(bào)廢、捐贈等。

*處置價(jià)格：根據(jù)評估報(bào)告，提出擬定的處置價(jià)格或價(jià)格區(qū)間。

*預(yù)期收益：估算處置資產(chǎn)可能帶來的收益，包括銷售收入、處置費(fèi)用等。

*申請部門及負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

*附件清單：申請表需附上評估報(bào)告、資產(chǎn)清單、使用記錄等相關(guān)材料。

3.審批流程：

(1)財(cái)務(wù)部門審核合規(guī)性。

*審核內(nèi)容：

*核對申請表與評估報(bào)告的一致性。

*檢查處置是否符合公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)管理規(guī)定。

*評估處置價(jià)格的合理性。

*審核方式：財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)審核，審核完成后在申請表上簽署意見并簽字蓋章。

(2)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)處置必要性。

*審核內(nèi)容：

*確認(rèn)處置申請中列出的處置原因是否真實(shí)、合理。

*評估處置對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的影響。

*提出處置建議，如是否可以內(nèi)部調(diào)劑、是否需要進(jìn)一步評估等。

*審核方式：業(yè)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)審核，審核完成后在申請表上簽署意見并簽字蓋章。

(3)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。

*根據(jù)審批權(quán)限，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理辦公會進(jìn)行最終審批。

*審批要求：審批人需在申請表上簽署明確意見，并簽字蓋章。

4.異議處理：審批過程中如有異議，需補(bǔ)充材料或重新評估。

*異議提出：任何部門或個(gè)人對處置申請有異議，均可向?qū)徟块T提出書面異議，并說明理由。

*異議處理：

*審批部門需對異議進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確認(rèn)是否存在問題。

*如異議合理，需要求處置部門補(bǔ)充材料或重新評估。

*如異議不合理，需向異議人解釋說明理由。

*異議處理過程需記錄在案，并存檔備查。

（三）處置實(shí)施與記錄

1.選擇處置方式：

(1)出售：

*出售方式：

*拍賣：通過公開拍賣的方式出售資產(chǎn)，確保處置價(jià)格公允。

*拍賣機(jī)構(gòu)選擇：選擇具有資質(zhì)、信譽(yù)良好的拍賣機(jī)構(gòu)。

*拍賣公告：拍賣機(jī)構(gòu)發(fā)布拍賣公告，明確拍賣時(shí)間、地點(diǎn)、資產(chǎn)信息、起拍價(jià)、競買人資格等。

*拍賣過程：嚴(yán)格按照拍賣規(guī)則進(jìn)行拍賣，確保拍賣過程公開透明。

*拍賣結(jié)果：拍賣結(jié)束后，拍賣機(jī)構(gòu)出具拍賣成交報(bào)告，并將款項(xiàng)支付給公司。

*招標(biāo)：通過公開招標(biāo)的方式出售資產(chǎn)，確保處置價(jià)格公允。

*招標(biāo)公告：發(fā)布招標(biāo)公告，明確招標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)、資產(chǎn)信息、投標(biāo)人資格、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等。

*投標(biāo)人報(bào)名：符合條件的投標(biāo)人報(bào)名參加投標(biāo)。

*投標(biāo)文件：投標(biāo)人提交投標(biāo)文件，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)、技術(shù)方案、公司資質(zhì)等。

*評標(biāo)：組建評標(biāo)委員會，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審，確定中標(biāo)人。

*中標(biāo)結(jié)果：評標(biāo)委員會出具評標(biāo)報(bào)告，并將款項(xiàng)支付給公司。

*直接銷售：對于價(jià)值較低、市場活躍的資產(chǎn)，可直接銷售給特定買家。

*詢價(jià)：向潛在買家詢價(jià)，獲取市場報(bào)價(jià)。

*協(xié)商：與潛在買家協(xié)商價(jià)格，達(dá)成一致意見。

*銷售合同：簽訂銷售合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)。

*款項(xiàng)支付：買家支付款項(xiàng)，公司交付資產(chǎn)。

*保留價(jià)設(shè)置：無論采用哪種出售方式，均需設(shè)置合理的保留價(jià)，確保處置價(jià)格不低于評估值。

*最低價(jià)格限制：在拍賣或招標(biāo)過程中，可設(shè)置最低價(jià)格限制，防止處置價(jià)格過低。

(2)報(bào)廢：

*報(bào)廢條件：資產(chǎn)無法繼續(xù)使用、技術(shù)淘汰、損壞嚴(yán)重等。

*報(bào)廢程序：

*申請：處置部門填寫《資產(chǎn)報(bào)廢申請表》，并附上資產(chǎn)使用記錄、維修記錄等材料。

*審核：財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門按照與處置程序相同的流程進(jìn)行審核。

*審批：根據(jù)審批權(quán)限，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理辦公會進(jìn)行最終審批。

*拆解：資產(chǎn)報(bào)廢后，需進(jìn)行拆解，并將可回收利用的部件進(jìn)行分類處理。

*處置：將拆解后的殘值出售給有資質(zhì)的回收企業(yè)。

*記錄：詳細(xì)記錄資產(chǎn)報(bào)廢過程，并存檔備查。

*環(huán)境保護(hù)：報(bào)廢過程中需注意環(huán)境保護(hù)，防止污染環(huán)境。

*拆解地點(diǎn)：選擇符合環(huán)保要求的拆解地點(diǎn)。

*拆解方式：采用環(huán)保的方式進(jìn)行拆解，防止有害物質(zhì)泄漏。

*殘值處置：將殘值出售給有資質(zhì)的回收企業(yè)，確保殘值得到妥善處理。

(3)捐贈：

*捐贈條件：資產(chǎn)符合公益性捐贈條件，且公司有捐贈計(jì)劃。

*捐贈程序：

*申請：處置部門填寫《資產(chǎn)捐贈申請表》，并附上資產(chǎn)信息、捐贈對象等信息。

*審核：財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門按照與處置程序相同的流程進(jìn)行審核。

*審批：根據(jù)審批權(quán)限，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)或總經(jīng)理辦公會進(jìn)行最終審批。

*捐贈：與捐贈對象簽訂捐贈協(xié)議，并將資產(chǎn)捐贈給捐贈對象。

*記錄：詳細(xì)記錄資產(chǎn)捐贈過程，并存檔備查。

*稅務(wù)優(yōu)惠：符合條件的捐贈行為，可享受稅務(wù)優(yōu)惠。

2.執(zhí)行處置：

(1)拍賣資產(chǎn)需委托具有資質(zhì)的拍賣機(jī)構(gòu)，保留價(jià)不低于評估值的90%。

*拍賣機(jī)構(gòu)資質(zhì)：選擇具有《拍賣經(jīng)營許可證》的拍賣機(jī)構(gòu)。

*保留價(jià)確定：保留價(jià)應(yīng)不低于評估值的90%，以確保處置價(jià)格公允。

*拍賣監(jiān)督：公司可指派專人對拍賣過程進(jìn)行監(jiān)督，確保拍賣過程公開透明。

(2)報(bào)廢資產(chǎn)需按規(guī)定進(jìn)行拆解、處置，防止環(huán)境污染。

*拆解單位資質(zhì)：選擇具有《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》的拆解單位進(jìn)行拆解。

*拆解過程監(jiān)督：公司可指派專人對拆解過程進(jìn)行監(jiān)督，確保拆解過程符合環(huán)保要求。

*殘值處置：將殘值出售給有資質(zhì)的回收企業(yè)，確保殘值得到妥善處理。

(3)捐贈資產(chǎn)需與捐贈對象簽訂捐贈協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)。

*捐贈對象資質(zhì)：選擇具有合法資質(zhì)、信譽(yù)良好的公益組織作為捐贈對象。

*捐贈協(xié)議內(nèi)容：捐贈協(xié)議應(yīng)包括捐贈資產(chǎn)信息、捐贈時(shí)間、捐贈目的、雙方權(quán)利義務(wù)等。

*捐贈過程監(jiān)督：公司可指派專人對捐贈過程進(jìn)行監(jiān)督，確保捐贈過程符合協(xié)議約定。

3.收款管理：

(1)銷售收入及時(shí)上繳公司賬戶。

*銀行賬戶：銷售收入應(yīng)上繳公司指定的銀行賬戶。

*收款方式：可采用銀行轉(zhuǎn)賬、支票、現(xiàn)金等方式收款。

*收款確認(rèn)：收款后，需及時(shí)確認(rèn)收款，并出具收款憑證。

(2)大額款項(xiàng)需采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

*銀行轉(zhuǎn)賬：大額款項(xiàng)應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，確保資金安全。

*轉(zhuǎn)賬信息：準(zhǔn)確填寫收款人名稱、賬號、開戶行等信息。

*轉(zhuǎn)賬憑證：保留轉(zhuǎn)賬憑證，作為收款依據(jù)。

4.會計(jì)處理：

(1)記錄處置收入與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

*處置收入：記錄處置資產(chǎn)的銷售收入。

*賬面價(jià)值：記錄處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值，包括原值、累計(jì)折舊等。

*差額：計(jì)算處置收入與賬面價(jià)值的差額。

*損益計(jì)入：將差額計(jì)入當(dāng)期損益，增加或減少利潤。

(2)更新資產(chǎn)臺賬，反映處置狀態(tài)。

*資產(chǎn)臺賬：建立資產(chǎn)臺賬，記錄所有資產(chǎn)的信息，包括資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、原值、已使用年限、存放地點(diǎn)、處置狀態(tài)等。

*更新記錄：在資產(chǎn)臺賬中記錄處置資產(chǎn)的信息，包括處置時(shí)間、處置方式、處置價(jià)格等。

*臺賬維護(hù)：定期更新資產(chǎn)臺賬，確保臺賬信息的準(zhǔn)確性。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

（一）關(guān)鍵控制措施

1.評估環(huán)節(jié)：

(1)評估機(jī)構(gòu)需具備資質(zhì)，評估結(jié)果需經(jīng)第三方復(fù)核。

*評估機(jī)構(gòu)資質(zhì)：選擇具有《資產(chǎn)評估資格證書》的評估機(jī)構(gòu)。

*第三方復(fù)核：評估結(jié)果需經(jīng)具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，確保評估結(jié)果的客觀公正。

*復(fù)核方式：可采用現(xiàn)場復(fù)核、抽樣復(fù)核等方式。

(2)評估報(bào)告需存檔至少5年備查。

*存檔方式：評估報(bào)告可采用紙質(zhì)版或電子版存檔。

*存檔地點(diǎn)：評估報(bào)告應(yīng)存檔在安全的地方，防止丟失或損壞。

*備查要求：評估報(bào)告需在需要時(shí)可供備查。

2.審批環(huán)節(jié)：

(1)實(shí)行雙人復(fù)核制度，防止審批漏洞。

*復(fù)核人員：指定兩名不同的審核人員進(jìn)行復(fù)核，確保審核的獨(dú)立性。

*復(fù)核內(nèi)容：復(fù)核人員需對申請表、評估報(bào)告、處置方案等進(jìn)行全面復(fù)核。

*復(fù)核意見：復(fù)核人員需在申請表上簽署明確意見，并簽字蓋章。

(2)設(shè)置審批權(quán)限上限，重大處置需集體決策。

*審批權(quán)限：根據(jù)處置金額、資產(chǎn)類型等因素設(shè)置不同的審批權(quán)限。

*重大處置：金額較大、資產(chǎn)重要的處置，需由總經(jīng)理辦公會進(jìn)行集體決策。

*決策記錄：會議記錄需詳細(xì)記錄會議過程、參會人員發(fā)言、表決結(jié)果等，并存檔備查。

3.執(zhí)行環(huán)節(jié)：

(1)所有處置活動(dòng)需簽訂正式合同或協(xié)議。

*合同類型：根據(jù)處置方式，選擇簽訂拍賣合同、銷售合同、報(bào)廢協(xié)議、捐贈協(xié)議等。

*合同內(nèi)容：合同應(yīng)包括雙方當(dāng)事人、標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履行期限、違約責(zé)任等。

*合同簽訂：合同需由雙方當(dāng)事人簽字蓋章。

(2)資產(chǎn)處置價(jià)格不得低于評估值。

*最低價(jià)格：資產(chǎn)處置價(jià)格不得低于評估值的90%。

*價(jià)格確認(rèn)：價(jià)格確認(rèn)需有書面記錄，并存檔備查。

*價(jià)格監(jiān)督：公司可指派專人對價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督，確保價(jià)格公允。

4.監(jiān)督環(huán)節(jié)：

(1)內(nèi)部審計(jì)定期抽查處置業(yè)務(wù)。

*抽查頻率：內(nèi)部審計(jì)部門每季度至少抽查一次處置業(yè)務(wù)。

*抽查內(nèi)容：抽查評估報(bào)告、審批記錄、處置合同、收款憑證等。

*抽查方式：可采用隨機(jī)抽查、重點(diǎn)抽查等方式。

*抽查報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)部門需出具抽查報(bào)告，并將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。

(2)設(shè)立舉報(bào)渠道，接受員工監(jiān)督。

*舉報(bào)方式：設(shè)立舉報(bào)電話、郵箱、信箱等，方便員工舉報(bào)違規(guī)處置行為。

*舉報(bào)處理：對收到的舉報(bào)進(jìn)行認(rèn)真核查，確認(rèn)是否存在違規(guī)行為。

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