2025年會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目管理制度一、總則（一）為規(guī)范本會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目管理行為，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和效率，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及客戶的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范，結(jié)合本所實(shí)際情況，制定本制度。（二）本制度適用于本所承接和執(zhí)行的各類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及其他鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目的全過程管理，包括項(xiàng)目承接與保持、業(yè)務(wù)委派、計(jì)劃編制、證據(jù)收集與底稿編制、質(zhì)量復(fù)核、報(bào)告出具及項(xiàng)目歸檔等環(huán)節(jié)。（三）審計(jì)項(xiàng)目管理遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、質(zhì)量至上、獨(dú)立客觀、勤勉盡責(zé)的原則。所有參與審計(jì)項(xiàng)目的人員，包括合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人及審計(jì)助理，均須嚴(yán)格遵守本制度規(guī)定。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）管理合伙人管理合伙人對(duì)全所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。其職責(zé)包括：審定全所統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；審批重大或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的承接與保持；任命項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；監(jiān)督本制度的有效執(zhí)行；處理重大質(zhì)量管理事項(xiàng)。（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其職責(zé)包括：評(píng)估客戶誠信及自身執(zhí)業(yè)能力，就是否承接或保持業(yè)務(wù)關(guān)系做出初步判斷；確保項(xiàng)目組整體具備必要的專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；指導(dǎo)、監(jiān)督并復(fù)核項(xiàng)目組工作；對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行最終判斷；負(fù)責(zé)與客戶治理層進(jìn)行有效溝通。（三）項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的具體執(zhí)行承擔(dān)主要管理責(zé)任。其職責(zé)包括：初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；制定具體審計(jì)計(jì)劃并組織落實(shí)；分配項(xiàng)目組成員工作任務(wù)，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和監(jiān)督；復(fù)核審計(jì)工作底稿；匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)，起草審計(jì)報(bào)告；控制項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算。（四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由管理合伙人委派，獨(dú)立于項(xiàng)目組，對(duì)重大項(xiàng)目或在上市實(shí)體審計(jì)等特定業(yè)務(wù)中執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。其職責(zé)包括：評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷；復(fù)核審計(jì)工作底稿，關(guān)注重大事項(xiàng)及爭議問題的處理；在審計(jì)報(bào)告出具前，確保已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見必須得到充分尊重，分歧需提請(qǐng)管理合伙人協(xié)調(diào)解決。（五）審計(jì)助理審計(jì)助理在項(xiàng)目經(jīng)理指導(dǎo)下，按規(guī)定程序執(zhí)行具體審計(jì)程序。其職責(zé)包括：勤勉盡責(zé)地完成分配的審計(jì)任務(wù)；及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制審計(jì)工作底稿；清晰反映執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)及得出的結(jié)論；及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及疑難事項(xiàng)。三、審計(jì)項(xiàng)目承接與保持（一）客戶與業(yè)務(wù)的初步評(píng)估在承接新業(yè)務(wù)或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)關(guān)系前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人必須組織進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括但不限于：客戶的誠信及聲譽(yù)，是否存在重大違法違規(guī)記錄；客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)狀況的總體評(píng)價(jià)；審計(jì)項(xiàng)目本身的性質(zhì)、范圍及復(fù)雜程度；本所是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的時(shí)間、人力資源及專業(yè)知識(shí)；考慮獨(dú)立性要求，識(shí)別并評(píng)價(jià)是否存在對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形及采取的防范措施是否充分。（二）審批程序所有審計(jì)項(xiàng)目的承接與保持，均需履行書面審批程序。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人審批；涉及上市實(shí)體、金融企業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)或存在異常情況的審計(jì)項(xiàng)目，必須報(bào)請(qǐng)管理合伙人批準(zhǔn)。審批意見及支持性文件需歸檔保存。（三）業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)在審計(jì)工作開始前與客戶共同簽訂。約定書應(yīng)明確雙方的責(zé)任、審計(jì)范圍、出具報(bào)告的形式、時(shí)間要求、收費(fèi)安排及溝通方式等關(guān)鍵條款。任何對(duì)約定條款的實(shí)質(zhì)性修改，均需重新履行審批程序并簽訂補(bǔ)充協(xié)議。四、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段管理（一）總體審計(jì)策略項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在審計(jì)外勤工作開始前，制定總體審計(jì)策略。策略內(nèi)容應(yīng)涵蓋：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征及報(bào)告目標(biāo)，以界定審計(jì)范圍；明確審計(jì)工作的方向，包括重要性的確定、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估；項(xiàng)目組資源配置方案，包括人員安排、時(shí)間預(yù)算及專家工作的利用；溝通計(jì)劃，包括與客戶治理層和管理層的溝通安排。（二）具體審計(jì)計(jì)劃基于總體審計(jì)策略，項(xiàng)目經(jīng)理需制定詳盡的具體審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)明確：為識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，其他需要執(zhí)行的審計(jì)程序。具體審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)議審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)前，應(yīng)召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)議。會(huì)議由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人或項(xiàng)目經(jīng)理主持，全體項(xiàng)目組成員參加。會(huì)議內(nèi)容包括：介紹被審計(jì)單位基本情況及行業(yè)特點(diǎn)；明確審計(jì)范圍、重點(diǎn)領(lǐng)域及重要性水平；強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性及職業(yè)道德要求；分配具體工作任務(wù)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)及質(zhì)量要求；提示潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及注意事項(xiàng)。五、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段管理（一）時(shí)間管理與進(jìn)度控制項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)編制詳細(xì)的項(xiàng)目時(shí)間預(yù)算表，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)程序耗用時(shí)間進(jìn)行合理預(yù)估。每周應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)重大偏差需及時(shí)查明原因并采取調(diào)整措施，確保項(xiàng)目在約定時(shí)間內(nèi)完成。時(shí)間預(yù)算的重大調(diào)整需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn)。（二）審計(jì)程序執(zhí)行與證據(jù)收集項(xiàng)目組成員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和具體審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序。所有審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)注重相關(guān)性及可靠性，工作底稿應(yīng)清晰、完整地記錄所執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)及形成的結(jié)論。（三）工作底稿編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，其編制應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、清晰。底稿應(yīng)能使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)及得出的結(jié)論。建立分級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)助理編制的底稿由項(xiàng)目經(jīng)理或現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人詳細(xì)復(fù)核；項(xiàng)目經(jīng)理匯總的底稿及重要領(lǐng)域底稿由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人重點(diǎn)復(fù)核；對(duì)于需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，由獨(dú)立復(fù)核人員進(jìn)行最終復(fù)核。各級(jí)復(fù)核均需留下書面復(fù)核記錄。（四）重大問題處理與報(bào)告審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、內(nèi)部控制重大缺陷、舞弊嫌疑或持續(xù)經(jīng)營疑慮等，項(xiàng)目組必須立即向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人報(bào)告。項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)組織專業(yè)討論，評(píng)估其影響，并確定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。必要時(shí)，應(yīng)向管理合伙人匯報(bào)，并按規(guī)定與客戶治理層進(jìn)行溝通。所有重大問題的發(fā)現(xiàn)、討論及處理過程均需在工作底稿中充分記錄。六、審計(jì)項(xiàng)目完成階段管理（一）審計(jì)總結(jié)與最終復(fù)核外勤工作結(jié)束后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)編制審計(jì)總結(jié)，匯總審計(jì)結(jié)果，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見。項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)意見類型等進(jìn)行最終復(fù)核。對(duì)于按規(guī)定需進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，獨(dú)立復(fù)核人員需在審計(jì)報(bào)告發(fā)出前完成復(fù)核，并出具書面復(fù)核意見。（二）審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)約定書的要求規(guī)范撰寫，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，意見類型恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告在正式出具前，其草稿需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人最終審定。報(bào)告簽發(fā)應(yīng)履行嚴(yán)格的用印審批流程，確保報(bào)告版本為最終審定稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)客戶。（三）與管理層和治理層溝通根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人或項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)就審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、內(nèi)部控制缺陷、獨(dú)立性事項(xiàng)等，以適當(dāng)形式與客戶管理層和治理層進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通。溝通情況應(yīng)形成書面記錄，歸檔保存。七、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制與監(jiān)督（一）項(xiàng)目質(zhì)量檢查管理合伙人應(yīng)定期或不定期組織對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量檢查。檢查內(nèi)容包括但不限于：審計(jì)程序的執(zhí)行情況、工作底稿的規(guī)范性、審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)結(jié)論的合理性、審計(jì)報(bào)告的合規(guī)性等。檢查結(jié)果應(yīng)向項(xiàng)目組反饋，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的普遍性或重大質(zhì)量問題，提出改進(jìn)要求。（二）意見分歧處理審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與質(zhì)量復(fù)核人員之間如對(duì)重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題存在意見分歧，應(yīng)遵循本所既定程序予以解決。通常首先在項(xiàng)目組內(nèi)部討論，若不能解決，應(yīng)提請(qǐng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人協(xié)調(diào)。仍存在重大分歧的，應(yīng)上報(bào)管理合伙人，必要時(shí)可咨詢外部專家意見。所有分歧及解決過程應(yīng)記錄于工作底稿。最終審計(jì)意見由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人決定，并對(duì)決定負(fù)責(zé)。（三）投訴與指控處理本所設(shè)立專門渠道接收和處理來自內(nèi)部或外部的關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的投訴與指控。所有投訴與指控將得到及時(shí)、客觀的調(diào)查。調(diào)查過程及結(jié)果將嚴(yán)格保密，確保不損害相關(guān)人員的合法權(quán)益。經(jīng)查證屬實(shí)的質(zhì)量問題，將依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任，并采取整改措施。八、審計(jì)文檔管理（一）歸檔范圍與時(shí)限審計(jì)工作底稿及其他與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的文檔，包括業(yè)務(wù)約定書、計(jì)劃文件、往來函件、會(huì)議紀(jì)要、被審計(jì)單位提供資料、審計(jì)報(bào)告副本等，均屬于歸檔范圍。審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作應(yīng)于審計(jì)報(bào)告日后六十日內(nèi)完成。（二）歸檔要求與保管歸檔的審計(jì)文檔應(yīng)內(nèi)容完整、標(biāo)識(shí)清晰、編排有序。紙質(zhì)文檔應(yīng)裝訂成冊(cè)，電子文檔應(yīng)按規(guī)定格式存儲(chǔ)并備份。審計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，存放在安全可靠的場(chǎng)所，履行借閱登記手續(xù)。審計(jì)檔案的保管期限遵守法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的最低要求，通常自審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。（三）保密