2026年跨境電商物流服務公司進出口關稅核算與管控制度第一章總則第一條制度目的為規(guī)范公司進出口業(yè)務關稅核算流程，確保關稅計算準確、繳納及時，防范因關稅核算錯誤導致的滯納金、罰款等風險，同時通過合規(guī)管控降低關稅成本，保障公司跨境電商物流業(yè)務合規(guī)高效開展，特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司所有進出口跨境電商物流業(yè)務的關稅核算與管控工作，包括出口貨物關稅、進口貨物關稅（含增值稅、消費稅等附加稅費）的計算、審核、繳納、退稅及后續(xù)管理，涉及海運、空運、陸運等所有運輸方式。公司財務部門、報關部門、運營部門、合規(guī)部門及相關業(yè)務人員均須嚴格遵照執(zhí)行。第三條職責分工財務部門：作為關稅核算與管控的牽頭部門，負責關稅計算、稅款繳納、退稅辦理，建立關稅核算臺賬，監(jiān)督關稅繳納進度，核對關稅相關單據(jù)。報關部門：提供關稅核算所需的貨物信息（如品名、規(guī)格、數(shù)量、價格、原產(chǎn)地、貨物編碼），協(xié)助財務部門確認關稅稅率，傳遞報關單等關稅申報相關單據(jù)。運營部門：收集客戶提供的貨物詳細資料，確保資料真實完整，及時反饋客戶對關稅成本的特殊需求，配合財務部門核實貨物交易價格。合規(guī)部門：跟蹤各國關稅政策、稅率調整及優(yōu)惠政策變化，確保關稅核算符合所在國法規(guī)要求，定期開展關稅合規(guī)檢查，防范合規(guī)風險。第二章關稅核算基礎管理第四條核算信息收集運營部門在業(yè)務開展前3個工作日，向客戶收集貨物詳細信息，包括貨物中英文名稱、規(guī)格型號、材質、用途、生產(chǎn)地（原產(chǎn)地）、數(shù)量、單價、總價、貿(mào)易術語（如FOB、CIF）、運輸費用、保險費用等，確保信息完整準確，無模糊或遺漏內(nèi)容。報關部門根據(jù)運營部門提供的貨物信息，在1個工作日內(nèi)確定貨物對應的HS編碼（海關編碼），核實原產(chǎn)地信息，確認是否符合關稅優(yōu)惠政策（如自由貿(mào)易協(xié)定關稅減免），將HS編碼、稅率、原產(chǎn)地證明要求等信息同步至財務部門。第五條稅率確認與更新財務部門建立“各國關稅稅率數(shù)據(jù)庫”，收錄主要業(yè)務國家/地區(qū)的進出口關稅稅率、增值稅率、消費稅率及優(yōu)惠稅率政策，報關部門協(xié)助收集稅率信息，確保數(shù)據(jù)庫信息準確。合規(guī)部門每周跟蹤各國關稅政策調整情況，若發(fā)現(xiàn)稅率變化、優(yōu)惠政策新增或取消，在24小時內(nèi)通知財務部門及報關部門，財務部門在1個工作日內(nèi)更新“各國關稅稅率數(shù)據(jù)庫”，并同步至相關業(yè)務部門，確保關稅核算使用最新稅率。對首次涉及的國家/地區(qū)或特殊貨物（如危險品、奢侈品），合規(guī)部門與報關部門共同核實稅率及相關稅費政策，形成《特殊貨物關稅政策說明》，提交財務部門作為核算依據(jù)，避免因政策不熟悉導致核算錯誤。第六條核算依據(jù)與原則關稅核算以貨物實際交易價格為基礎，按貿(mào)易術語對應的價格條款計算完稅價格：FOB價格需加上運費、保險費計算完稅價格；CIF價格直接作為完稅價格（若保險費未明確，按貨物價格的0.3%估算）；EXW價格需加上出口國國內(nèi)運輸費、報關費等至出口港的費用后計算完稅價格。核算時需嚴格區(qū)分關稅、增值稅、消費稅等不同稅費，按所在國規(guī)定的計稅公式計算：關稅=完稅價格×關稅稅率；增值稅=（完稅價格+關稅）×增值稅率；消費稅（如需繳納）按從價、從量或復合計稅方式計算，具體公式按所在國法規(guī)執(zhí)行。符合關稅優(yōu)惠政策的貨物，需憑有效原產(chǎn)地證明等資料核算優(yōu)惠稅率，無有效證明的，按普通稅率核算；同一批貨物中部分符合優(yōu)惠條件的，單獨核算該部分貨物關稅，確保優(yōu)惠政策合規(guī)適用。第三章關稅核算與審核流程第七條關稅計算財務部門收到報關部門傳遞的HS編碼、稅率信息及運營部門提供的貨物交易信息后，在2個工作日內(nèi)完成關稅計算，填寫《進出口關稅核算表》，內(nèi)容包括業(yè)務編號、客戶名稱、貨物信息、HS編碼、完稅價格、稅率、關稅金額、增值稅金額、消費稅金額、總稅費金額、付款期限等。計算過程中若發(fā)現(xiàn)貨物信息不完整（如價格模糊、原產(chǎn)地不明）或稅率存疑，財務部門需在12小時內(nèi)反饋至運營部門或報關部門，待信息補充完整或疑問解決后，重新計算關稅，確保核算結果準確。第八條多級審核機制一級審核：財務部門核算人員完成《進出口關稅核算表》后，由同部門核算主管在1個工作日內(nèi)審核，重點檢查完稅價格計算是否正確、稅率適用是否準確、稅費公式是否無誤，審核通過后簽字確認；審核不通過的，指出問題并退回核算人員修正。二級審核：一級審核通過后，財務部門負責人在1個工作日內(nèi)進行二次審核，結合報關單預錄信息、貨物交易合同等單據(jù)，核對核算表數(shù)據(jù)與實際業(yè)務是否一致，確認無問題后簽字；若發(fā)現(xiàn)與單據(jù)不符，要求重新核實并調整核算表。特殊審核：單筆關稅金額超過5萬元（或等值外幣）的業(yè)務，需增加合規(guī)部門審核環(huán)節(jié)，合規(guī)部門在1個工作日內(nèi)審核關稅核算是否符合所在國法規(guī)及優(yōu)惠政策要求，審核通過后方可進入繳納環(huán)節(jié)，確保高金額業(yè)務核算合規(guī)。第九條核算結果告知審核通過后，財務部門在1個工作日內(nèi)將《進出口關稅核算表》同步至運營部門，運營部門在24小時內(nèi)告知客戶關稅金額及繳納要求（如付款方式、截止時間），確認客戶無異議后，反饋財務部門準備稅款繳納；若客戶對關稅金額有疑問，運營部門協(xié)調財務部門、報關部門向客戶解釋核算依據(jù)，直至客戶確認。第四章關稅繳納與退稅管理第十條稅款繳納流程財務部門根據(jù)審核通過的《進出口關稅核算表》及海關出具的稅款繳納通知書，在稅款繳納截止日期前3個工作日，制定稅款繳納計劃，選擇合規(guī)的付款方式（如銀行轉賬、第三方支付平臺），確保資金及時到位。繳納稅款后，財務部門在24小時內(nèi)獲取稅款繳納憑證（如銀行回單、海關完稅證明），核對憑證金額與核算表金額是否一致，確認無誤后，將憑證復印件傳遞至報關部門，作為報關放行的依據(jù)；若金額不符，立即聯(lián)系銀行或海關核實，及時處理差異。因客戶原因導致稅款延遲繳納的，運營部門需提前通知財務部門，財務部門與海關溝通申請延期（若允許），同時告知客戶延遲繳納可能產(chǎn)生的滯納金；因公司核算或操作失誤導致延遲的，財務部門需立即補繳稅款及滯納金，事后分析原因并追究相關人員責任。第十一條退稅辦理符合關稅退稅條件的業(yè)務（如多繳稅款、已繳稅款貨物退運、關稅優(yōu)惠政策追溯適用），報關部門在確認符合退稅條件后1個工作日內(nèi)，收集退稅所需資料，包括完稅證明、退運單據(jù)、原產(chǎn)地證明、退稅申請函等，提交財務部門。財務部門在收到資料后3個工作日內(nèi)，填寫退稅申請表，連同相關資料一并提交至海關或稅務部門，跟蹤退稅審核進度，每周至少查詢1次進展情況，及時補充海關要求的額外資料。收到退稅款后，財務部門在24小時內(nèi)核對退稅金額與申請金額是否一致，確認無誤后更新關稅臺賬，將退稅結果同步至運營部門及客戶（若涉及客戶款項），并將退稅憑證存檔；若退稅金額不符，立即與海關溝通核實，確保退稅金額準確。第十二條憑證與臺賬管理財務部門建立“進出口關稅管理臺賬”，逐筆記錄業(yè)務編號、客戶名稱、貨物信息、關稅金額、繳納時間、完稅證明編號、退稅情況等，臺賬每月核對一次，確保與財務賬務、報關單據(jù)數(shù)據(jù)一致，無遺漏或錯誤。關稅相關憑證（如完稅證明、繳納回單、退稅憑證、核算表、審核記錄）按業(yè)務編號分類存放，紙質憑證歸檔保存期限不少于5年，電子憑證備份至公司云存儲系統(tǒng)，便于后續(xù)查詢、審計及合規(guī)檢查。第五章風險防控與合規(guī)管理第十三條核算風險防控定期開展關稅核算自查：財務部門每月抽取10%的業(yè)務，復查《進出口關稅核算表》、完稅憑證及相關單據(jù)，檢查核算流程是否規(guī)范、數(shù)據(jù)是否準確，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，形成自查報告存檔。建立常見錯誤清單：財務部門每季度匯總關稅核算中出現(xiàn)的錯誤類型（如稅率選錯、完稅價格計算錯誤、優(yōu)惠政策漏用），形成《關稅核算常見錯誤清單》，組織相關人員學習，避免同類錯誤重復發(fā)生。系統(tǒng)輔助防控：在條件允許的情況下，引入關稅核算輔助系統(tǒng)，自動匹配HS編碼與稅率，計算完稅價格及稅費，減少人工計算誤差；系統(tǒng)設置數(shù)據(jù)校驗功能，對異常數(shù)據(jù)（如稅率超出正常范圍、價格波動過大）自動預警，提醒人工核實。第十四條政策合規(guī)防控合規(guī)部門每季度組織一次關稅政策培訓，內(nèi)容包括各國最新稅率調整、優(yōu)惠政策適用條件、合規(guī)申報要求等，財務部門、報關部門、運營部門相關人員必須參加，培訓后進行測試，確保掌握政策要點。對涉及敏感國家/地區(qū)或特殊商品（如受貿(mào)易管制的貨物）的業(yè)務，合規(guī)部門提前介入，審核關稅核算方案，確認是否符合國際制裁、貿(mào)易壁壘等相關規(guī)定，避免因違規(guī)導致業(yè)務受阻或處罰。每年委托第三方合規(guī)機構對公司關稅管理工作進行一次全面審計，檢查核算流程、繳納記錄、退稅管理是否符合各國法規(guī)及公司制度要求，根據(jù)審計報告制定改進措施，提升合規(guī)管理水平。第十五條應急處理若發(fā)生關稅核算錯誤導致少繳稅款，財務部門需在發(fā)現(xiàn)錯誤后24小時內(nèi)補繳稅款及滯納金，同時分析錯誤原因，追究相關審核人員責任；若導致多繳稅款，按退稅流程及時申請退稅，減少資金占用。因關稅政策突發(fā)調整導致核算依據(jù)變化的，合規(guī)部門立即通知財務部門暫停相關業(yè)務核算，重新確認稅率及政策要求，財務部門調整核算方案后，方可繼續(xù)開展工作，避免因政策變化導致核算錯誤。第六章附則第十六條制度監(jiān)督財務部門負責人負責監(jiān)督本制度的日常執(zhí)行，檢查關稅核算、繳納、退稅流程是否按制度要求開展；合規(guī)部門每半年對制度執(zhí)行情況進行一次合規(guī)檢查，重點