稅務公司財務核算管理細則

一、總則1.目的為加強稅務公司財務核算管理，規(guī)范財務核算行為，保證財務信息的準確性、完整性和及時性，提高公司財務管理水平，依據國家相關法律法規(guī)及財務會計準則，結合本公司實際情況，特制定本細則。2.適用范圍本細則適用于稅務公司及其下屬各部門、各分支機構的財務核算管理活動。3.基本原則財務核算應遵循真實性、合法性、準確性、及時性和權責發(fā)生制原則。確保財務數據真實反映公司經濟業(yè)務實質，嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，準確記錄和核算各項經濟業(yè)務，及時提供財務信息，按照權責發(fā)生制確認收入和費用。二、財務核算機構與人員1.財務核算機構設置公司設立獨立的財務部門，負責公司整體財務核算工作。財務部門應根據公司規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置會計核算崗位、資金管理崗位、財務報表編制崗位等，明確各崗位的職責和權限。2.財務人員任職要求財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財務法規(guī)和稅收政策。財務負責人應具備會計師以上專業(yè)技術職稱，具有豐富的財務管理經驗和較強的組織協(xié)調能力。3.財務人員職責-會計人員職責：負責審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、進行成本核算、編制財務報表等日常會計核算工作。-出納人員職責：負責辦理現(xiàn)金收付、銀行結算業(yè)務，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關印章等。-財務負責人職責：組織領導公司財務核算工作，制定財務核算制度和流程，審核財務報表，參與公司重大財務決策，協(xié)調與外部監(jiān)管機構的關系等。三、會計核算基礎工作1.原始憑證管理-原始憑證必須真實、合法、有效，內容完整。包括發(fā)票、收據、報銷單、合同等各類證明經濟業(yè)務發(fā)生的單據。-經辦人應在原始憑證上簽字或蓋章，并注明業(yè)務內容、發(fā)生時間、金額等信息。對于外來原始憑證，必須加蓋出具單位的公章或財務專用章。-財務人員應嚴格審核原始憑證，對不符合要求的原始憑證予以退回，要求經辦人補充或更正。2.記賬憑證編制-記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證編制，內容包括憑證日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等。-記賬憑證的編制應做到科目運用準確、借貸平衡、摘要簡明扼要。對于涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務，應分別編制收款憑證和付款憑證；對于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務，編制轉賬憑證。-記賬憑證編制完成后，應經審核人員審核，審核無誤后加蓋制單、審核、記賬等人員的印章或簽字。3.會計賬簿登記-公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。-會計賬簿的登記應做到及時、準確、清晰，按照記賬憑證的內容逐筆登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。-定期對會計賬簿進行結賬和對賬，結賬前應將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并核對有關賬目。年度終了，應將各賬戶的余額結轉下年。4.財務報表編制-公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注等。-財務報表的編制應做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。報表之間的勾稽關系應準確無誤。-財務報表編制完成后，應經財務負責人審核并簽字蓋章，報公司管理層審批后對外報送。四、資產核算管理1.流動資產核算-貨幣資金核算：嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬實相符；每月與銀行核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調節(jié)表。-應收賬款核算：建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的發(fā)生、收回、賬齡等情況。定期對應收賬款進行賬齡分析，對逾期應收賬款及時采取催收措施。按照會計準則規(guī)定計提壞賬準備。-存貨核算：存貨應按照實際成本計價，采用先進先出法、加權平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。定期對存貨進行盤點，發(fā)生盤盈、盤虧或毀損時，應及時查明原因，進行相應的賬務處理。2.固定資產核算-固定資產應按照取得時的成本入賬，包括購買價款、相關稅費、運輸費、安裝費等。對固定資產進行分類管理，建立固定資產卡片，詳細記錄固定資產的基本信息、購置時間、折舊方法、使用部門等。-按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產折舊，折舊方法一經確定，不得隨意變更。定期對固定資產進行清查盤點，發(fā)生固定資產處置時，應按照規(guī)定進行賬務處理。3.無形資產核算-無形資產應按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。對無形資產進行攤銷，攤銷期限按照合同規(guī)定或法律規(guī)定的有效期限確定。-定期對無形資產的賬面價值進行檢查，如發(fā)生減值跡象，應按照規(guī)定計提無形資產減值準備。五、負債核算管理1.流動負債核算-短期借款核算：記錄短期借款的借入、償還情況，按照借款合同規(guī)定的利率計算利息，計入當期財務費用。-應付賬款核算：對因購買商品、接受勞務等而產生的應付賬款進行核算，及時記錄應付賬款的發(fā)生和支付情況。定期與供應商核對賬目，確保賬實相符。-應付職工薪酬核算：按照國家有關規(guī)定和公司薪酬政策，準確核算應付職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等。按時發(fā)放職工薪酬，代扣代繳個人所得稅。2.非流動負債核算-長期借款核算：核算公司從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的借款。按照借款合同規(guī)定的利率和還款方式，計算長期借款的利息和本金償還情況，進行相應的賬務處理。-長期應付款核算：對公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項進行核算，如應付融資租賃款等。按照合同規(guī)定的付款期限和金額，進行賬務處理。六、所有者權益核算管理1.實收資本核算記錄股東投入的注冊資本，按照股東的出資方式和出資比例進行明細核算。股東出資如有變動，應及時辦理相關手續(xù)并進行賬務處理。2.資本公積核算核算公司收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積的用途主要是轉增資本。3.盈余公積核算按照國家規(guī)定和公司股東大會決議，從凈利潤中提取法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積可用于彌補虧損、轉增資本等。4.未分配利潤核算反映公司歷年累計的未分配利潤或未彌補虧損。年度終了，將本年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并進行利潤分配的相關賬務處理。七、收入、成本與費用核算管理1.收入核算-收入應按照權責發(fā)生制原則和收入確認準則進行確認和計量。不同類型的收入，如銷售收入、勞務收入、利息收入等，應根據其特點和相關規(guī)定進行核算。-銷售商品收入在滿足商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入公司、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件時，予以確認。-勞務收入應根據勞務的完成程度，采用完工百分比法等方法進行確認和計量。2.成本核算-成本核算應遵循配比原則，與收入相關的成本應在確認收入的同一期間進行核算。-生產成本包括直接材料、直接人工和制造費用等。應按照成本核算對象和成本項目，歸集和分配生產成本。-銷售成本應根據已銷售商品或提供勞務的實際成本進行結轉。3.費用核算-費用應按照其性質和用途進行分類核算，包括管理費用、銷售費用、財務費用等。-管理費用核算公司為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。-銷售費用核算公司在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費等。-財務費用核算公司為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等。八、稅務核算與管理1.稅務核算-按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準確核算公司應繳納的各種稅費，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。-正確計算各項稅費的計稅依據和應納稅額，及時進行賬務處理，確保稅務核算的準確性。2.稅務申報與繳納-按照稅務機關規(guī)定的納稅申報期限和要求，及時辦理納稅申報手續(xù)，報送納稅申報表、財務報表及其他相關資料。-按時足額繳納應納稅款，避免逾期申報和欠稅情況的發(fā)生。如遇特殊情況需要延期申報或繳納稅款，應按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。3.稅務風險管理-建立稅務風險管理機制，識別、評估和應對公司面臨的稅務風險。加強對稅收政策變化的研究和學習，及時調整公司的稅務核算和管理策略。-定期對公司的稅務核算和納稅申報情況進行內部審計和自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，防范稅務風險。九、財務核算信息化管理1.財務軟件的選用與維護公司應選用符合國家財務制度和稅務法規(guī)要求的財務軟件進行財務核算。定期對財務軟件進行升級和維護，確保軟件的正常運行和數據的安全。2.財務數據的備份與存儲建立完善的財務數據備份制度，定期對財務數據進行備份，備份數據應存儲在安全的介質上，并異地保存。確保財務數據的完整性和可恢復性。3.信息化操作規(guī)范制定財務核算信息化操作規(guī)范，明確財務人員在使用財務軟件過程中的操作流程和權限設置。財務人員應嚴格按照操作規(guī)范進行操作，防止因誤操作導致財務數據錯誤或丟失。十、財務核算監(jiān)督與檢查1.內部監(jiān)督-建立健全內部財務監(jiān)督制度，財務部門應定期對公司的財務核算工作進行自查，檢查財務核算制度的執(zhí)行情況、財務數據的準確性和合規(guī)性等。-內部審計部門應定期對財務核算工作進行審計監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.外部監(jiān)督積極配合國家財政、稅務、審計等部門