財務審計檢查清單與報告模板一、模板概述與核心價值本模板旨在為財務審計工作提供標準化、系統(tǒng)化的操作指引，通過結構化的檢查清單保證審計程序完整覆蓋關鍵領域，結合規(guī)范的審計報告模板實現(xiàn)問題清晰呈現(xiàn)與結論有效輸出。模板適用于企業(yè)內部審計、第三方機構審計、專項審計（如合規(guī)性、效益性審計）等多種場景，助力審計人員高效開展工作，提升審計質量，為管理層決策提供可靠依據(jù)。二、適用范圍與工作場景（一）常規(guī)審計場景年度財務報表審計：對企業(yè)年度資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表的真實性、完整性、合規(guī)性進行全面審計。專項領域審計：針對貨幣資金、存貨管理、收入確認、成本核算等特定領域開展深度審計，聚焦風險點與內控有效性。并購盡職調查審計：在并購前對目標企業(yè)財務數(shù)據(jù)、資產(chǎn)狀況、負債情況及潛在風險進行核查，為交易定價提供支持。內部合規(guī)審計：檢查企業(yè)財務制度執(zhí)行情況、稅務合規(guī)性、費用報銷規(guī)范性等，防范舞弊與違規(guī)行為。（二）特殊審計場景離任經(jīng)濟責任審計：對管理人員任職期間財務收支、經(jīng)營成果及經(jīng)濟責任履行情況進行審計。重大資產(chǎn)重組審計：對重組資產(chǎn)定價、交易結構、財務數(shù)據(jù)真實性進行專項核查。三、標準化操作流程（一）審計準備階段明確審計目標與范圍根據(jù)審計類型（如年報審計、專項審計），與委托方（如董事會、管理層）溝通確定核心審計目標（如“驗證收入確認合規(guī)性”“評估存貨管理內控有效性”）。劃定審計范圍，包括涉及的會計期間、部門、子公司、財務報表項目及具體業(yè)務流程（如采購、銷售、費用報銷）。組建審計團隊與分工根據(jù)審計范圍復雜度配置審計人員，明確組長、主審及成員職責。例如：經(jīng)理（審計組長）：統(tǒng)籌審計計劃、協(xié)調資源、復核報告；注冊會計師（主審）：設計審計程序、審核關鍵證據(jù)、撰寫審計發(fā)覺；審計助理：執(zhí)行基礎檢查、收集整理資料、編制工作底稿。收集基礎資料與風險評估收集企業(yè)基本資料：營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財務管理制度、會計政策與會計估計、內部流程文件（如采購審批流程、費用報銷制度）、上年度審計報告等。進行風險評估：通過訪談財務負責人、分析財務數(shù)據(jù)異常波動（如收入激增/驟降、毛利率偏離行業(yè)均值）、檢查內控手冊等，識別重大錯報風險領域（如關聯(lián)方交易、收入確認時點）。制定審計計劃與程序表基于風險評估結果，編制《審計計劃書》，明確審計時間安排、人員分工、重點關注科目及方法（如抽樣方法、檢查比例）。制定《審計程序表》，細化各科目審計步驟（如貨幣資金審計需包括“核對銀行對賬單與日記賬”“函證大額賬戶余額”“檢查大額異常流水”等）。（二）審計實施階段內部控制測試（符合性測試）目的：評估企業(yè)內控制度的設計合理性與執(zhí)行有效性，確定實質性程序的范圍與重點。方法：穿行測試：選取1-2筆典型業(yè)務（如采購付款流程），追蹤從申請到付款的全過程，檢查審批手續(xù)、憑證傳遞是否符合制度規(guī)定。抽樣測試：抽取20-50筆樣本，檢查關鍵控制點是否執(zhí)行（如費用報銷是否經(jīng)部門負責人審批、大額付款是否附合同與驗收單）。輸出：《內部控制測試底稿》，記錄測試過程、發(fā)覺的問題（如“采購未執(zhí)行比價制度”）及對審計程序的影響。實質性程序貨幣資金審計：核對銀行存款日記賬與總賬、銀行對賬單余額是否一致，編制《銀行存款余額調節(jié)表》，核實未達賬項原因。函證所有銀行賬戶余額（包括本戶、貸款賬戶、保證金賬戶），確認銀行回函與賬面數(shù)據(jù)一致；對未回函賬戶實施替代程序（如檢查期后流水）。檢查大額（如超過50萬元）或異常資金流動（如與關聯(lián)方頻繁往來、夜間交易），核實其商業(yè)實質。應收賬款審計：核對應收賬款明細賬與總賬余額，編制《應收賬款賬齡分析表》，關注賬齡超過1年的款項。函證大額（如前十大）或異常應收賬款客戶，回函差異需查明原因并調整；對未回函客戶實施替代程序（如檢查銷售合同、發(fā)票、出庫單及回款記錄）。檢查壞賬計提政策是否合規(guī)（如賬齡分析法計提比例是否符合行業(yè)慣例），復核壞賬準備計算準確性。收入與成本審計：抽取樣本（如月度收入前20筆），檢查銷售合同、發(fā)票、出庫單、客戶簽收單是否一致，確認收入確認時點是否符合會計準則（如控制權轉移時點）。核對成本計算單、入庫單、領料單、人工費用分配表，檢查成本歸集與分配方法是否合理（如加權平均法、實際成本法），關注異常波動（如單筆成本激增30%以上）。存貨與固定資產(chǎn)審計：實施存貨監(jiān)盤：與財務、倉儲人員共同盤點存貨，記錄盤點數(shù)量，與賬面數(shù)量核對，差異需查明原因（如盤盈/盤虧是否審批處理）。檢查固定資產(chǎn)臺賬與實物，核實權屬證明（如房產(chǎn)證、車輛行駛證），關注是否存在抵押、擔保情況；復核折舊計提方法與年限是否合規(guī)，檢查大額固定資產(chǎn)增減（如購置、處置）的審批手續(xù)與憑證。審計證據(jù)收集與記錄所有審計程序均需形成書面證據(jù)，包括：外部證據(jù)：銀行對賬單、函證回函、稅務繳款書、發(fā)票等；內部證據(jù)：合同、審批單、會計憑證、賬簿、報表等；程序證據(jù)：審計工作底稿、測試記錄、訪談紀要等。證據(jù)需注明來源、獲取時間、經(jīng)辦人，保證可追溯、可驗證。（三）審計報告編制階段匯總審計發(fā)覺與問題主審人員匯總各科目審計發(fā)覺，分類整理為“財務核算問題”“內控缺陷”“合規(guī)風險”等類型，標注問題嚴重程度（如“重大”“重要”“一般”）。與被審計單位溝通問題，聽取解釋說明，核實問題事實（如“收入提前確認”需與財務部門確認合同條款與發(fā)貨記錄）。撰寫審計報告初稿依據(jù)《審計報告模板》，撰寫報告內容，包括：引言：說明審計依據(jù)（如《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》）、審計范圍與目的；審計概況：簡要描述被審計單位基本情況、審計過程與方法；審計發(fā)覺：分模塊闡述問題（如“貨幣資金管理”部分描述“未定期編制銀行存款余額調節(jié)表”），附問題事實、證據(jù)及影響分析；審計建議：針對問題提出可落地的改進建議（如“建議每月10日前完成銀行余額調節(jié)表編制，并由財務經(jīng)理復核”）；審計結論：總結財務報表整體反映是否公允、內控有效性評價及風險管理建議。復核與定稿審計組長復核初稿，重點關注問題表述準確性、證據(jù)充分性、建議可行性；與委托方及被審計單位溝通報告內容，達成一致后，由審計組長、主審及被審計單位負責人簽字確認，正式出具報告。四、檢查清單模板（一）財務審計通用檢查清單審計模塊檢查項目檢查方法檢查結果（√/×）問題描述與證據(jù)索引處理建議貨幣資金1.銀行存款日記賬與總賬余額一致核對總賬與明細賬余額2.銀行對賬單與日記賬余額一致編制銀行存款余額調節(jié)表，核實未達賬項3.大額資金支付審批手續(xù)齊全檢查支付憑證（如網(wǎng)銀回單）是否附合同、審批單4.外幣匯率折算合規(guī)核對期末匯率使用是否符合會計準則應收賬款1.應收賬款賬齡劃分準確編制賬齡分析表，抽查大額長賬齡款項2.壞賬準備計提充分復核壞賬準備計算表（如賬齡分析法比例）3.收入確認與應收賬款匹配抽樣檢查銷售合同、發(fā)票、出庫單與應收賬款明細賬4.關聯(lián)方往來款披露充分核對關聯(lián)方清單與往來明細，檢查披露完整性收入與成本1.收入確認時點合規(guī)檢查控制權轉移證據(jù)（如簽收單、驗收報告）2.成本歸集與分配準確核對成本計算單與領料單、人工費用分配表3.收入成本勾稽關系合理核對毛利率波動，分析異常原因（如售價/成本變動）4.補助收入核算正確檢查補助文件、到賬憑證與賬務處理存貨與固定資產(chǎn)1.存貨監(jiān)盤結果與賬面一致核對盤點報告與賬面數(shù)量，差異調整審批手續(xù)2.存貨跌價準備計提充分檢查存貨可變現(xiàn)價值測算依據(jù)（如市場價格、合同價）3.固定資產(chǎn)權屬清晰核對產(chǎn)權證明文件（如房產(chǎn)證、設備采購合同）4.固定資產(chǎn)折舊計提準確復核折舊計算表（原值、殘值率、年限）費用與稅務1.費用報銷審批流程合規(guī)抽樣檢查報銷單據(jù)是否附發(fā)票、審批手續(xù)2.稅務申報數(shù)據(jù)與賬面一致核對增值稅、企業(yè)所得稅申報表與賬務數(shù)據(jù)3.大額費用異常波動分析分析管理費用、銷售費用月度波動原因（如營銷活動）4.發(fā)票合規(guī)性檢查檢查發(fā)票真?zhèn)危ㄈ缍悇掌脚_核驗）、內容與業(yè)務一致（二）審計發(fā)覺問題匯總表問題編號所屬模塊問題描述嚴重程度責任部門/人整改要求整改期限整改狀態(tài)2024-001貨幣資金2023年12月銀行存款余額調節(jié)表未編制，未達賬項15筆，金額合計80萬元重要財務部3個工作日內完成調節(jié)表編制并復核2024–未完成2024-002收入確認A項目收入確認時點早于合同約定發(fā)貨日期，提前確認收入120萬元重大銷售部、財務部調整收入確認時點，補做跨期調整2024–未完成2024-003存貨管理倉庫部分存貨（金額50萬元）已無實物，但未及時進行賬務處理一般倉儲部、財務部核實原因，做盤虧處理并追究責任2024–未完成五、審計報告模板關于[企業(yè)名稱][審計期間]財務審計的報告[委托方名稱，如公司董事會]：根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》及貴公司委托，我部對[企業(yè)名稱]（以下簡稱“貴公司”）[20年1月1日至20年12月31日]的財務報表（包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表）及財務活動進行了審計。審計工作實施了包括抽查會計記錄、檢查支持性憑證、評估內部控制、函證往來款項等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結果報告一、企業(yè)基本情況貴公司成立于[年月日]，注冊資本[萬元]，法定代表人為[*]，主營業(yè)務為[產(chǎn)品/服務生產(chǎn)與銷售]。截至審計日，貴公司資產(chǎn)總額[萬元]，負債總額[萬元]，2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入[萬元]，凈利潤[萬元]。二、審計范圍與方法審計范圍：涵蓋貴公司2023年度全部財務收支活動、重要會計科目（貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、收入成本等）及相關內控制度。審計方法：以風險為導向，采用抽樣審計方法，結合檢查、觀察、函證、計算、分析性復核等程序獲取審計證據(jù)。三、審計發(fā)覺（一）財務核算問題收入確認提前：貴公司2023年A項目（合同金額500萬元）于2023年11月確認收入，但合同約定發(fā)貨日期為2023年12月20日，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，該筆收入應于2024年1月確認，導致2023年度收入多計120萬元，凈利潤多計90萬元。壞賬計提不足：貴公司應收賬款B客戶余額200萬元（賬齡2年以上），僅按5%計提壞賬準備10萬元，低于行業(yè)平均計提比例（20%），應補提壞賬準備30萬元。（二）內控缺陷貨幣資金管理：未建立銀行存款余額調節(jié)表月度復核制度，2023年存在15筆未達賬項未及時清理，金額合計80萬元，存在資金管理風險。存貨管理：存貨盤點制度執(zhí)行不到位，2023年12月盤點發(fā)覺賬實不符金額50萬元（主要為呆滯料），未及時進行賬務處理及原因分析。（三）合規(guī)風險費用報銷：部分差旅費報銷單未附機票行程單，僅提供電子訂單截圖，不符合《貴公司費用報銷管理制度》要求，涉及金額5萬元。稅務申報：2023年Q3增值稅進項稅抵扣憑證中，有2張發(fā)票（金額8萬元）因開票方信息錯誤未能抵扣，導致多繳增值稅。四、審計建議收入與成本核算：財務部需重新梳理收入確認流程，嚴格按照控制權轉移時點確認收入，對跨期收入及時調整；完善壞賬準備計提政策，結合客戶信用狀況及賬齡動態(tài)調整計提比例。內控體系建設：修訂《貨幣資金管理制度》，明確每月5日前完成銀行余額調節(jié)表編制并由財務經(jīng)理復核；加強存貨盤點管理，對盤盈盤虧嚴格執(zhí)行審批程序，分析原因并落實責任。合規(guī)管理：財務部需組織費用報銷專項培訓，保證報銷憑證合規(guī)；建立發(fā)票審核復核機制，避免因發(fā)票問題導致稅務風險。五、審計結論除上述問題外，貴公司財務報表整體反映了2023年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，在所有重大方面符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定；內控制度設計基本合理，但在執(zhí)行層面存在需改進的環(huán)節(jié)，建議管理層高度重視審計發(fā)覺的問題，限期整改，提升財務管理水平。審計機構（蓋章）：[審計機構名稱]審計組長（簽字）：[*]主審（簽字）：[*]報告出具日期：20年月日六、關鍵注意事項與風險提示數(shù)據(jù)準確性優(yōu)先：所有審計程序需以真實、準確的財務數(shù)據(jù)為基礎，對異常波動（如毛利率偏離行業(yè)均值20%以上）必須穿透核查，避免“