PAGEPAGEIIIPAGE財(cái)務(wù)控制在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部中的運(yùn)用——以河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u10466前言 123281第1章緒論 238081.1研究背景及研究意義 2146331.1.1研究背景 2150401.1.2研究意義 2318941.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 3193121.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 3105611.2.2國外現(xiàn)狀研究 4231371.2.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的評(píng)述 5108051.3研究?jī)?nèi)容與方法 621271.3.1研究?jī)?nèi)容 6245011.3.2研究方法 613590第2章企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制的理論和運(yùn)用實(shí)施方法分析 7205232.1財(cái)務(wù)控制理論 7254602.2財(cái)務(wù)控制中責(zé)任中心的運(yùn)用實(shí)施方法 865092.2.1財(cái)務(wù)控制的方法技巧 94016第3章河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部運(yùn)用財(cái)務(wù)控制的實(shí)證分析 10279833.1河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司現(xiàn)狀 10144443.2河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀分析 10319573.3河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題及原因分析 13293553.3.1應(yīng)收賬款存在的問題 13278163.3.2內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 14209683.3.3在應(yīng)收賬款管理過程中沒有完善的壞賬管理機(jī)制 1514195第4章河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司財(cái)務(wù)控制的方法分析及優(yōu)化措施 17230724.1河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制運(yùn)用方法 17324134.2河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制運(yùn)用方法的步驟分析 1862184.2.1設(shè)立信用管理部門 18286114.2.2分析信用調(diào)查 1835964.3河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司財(cái)務(wù)控制優(yōu)化措施 1920103結(jié)論 2024261參考文獻(xiàn) 223561致謝 238723附錄 2432070附錄A訪談一 2428484附錄B訪談二 2528277附錄C訪談三 26摘要當(dāng)前，我國社會(huì)的經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展上升到新的高度。國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)持續(xù)完善優(yōu)化的環(huán)境下，市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷將新的要求提出。這就需要國內(nèi)企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)的控制持續(xù)完善，完成企業(yè)程序化運(yùn)行、資金透明化流通，提升經(jīng)營能力同時(shí)，要不斷增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)，需要透明、科學(xué)管理財(cái)務(wù)。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制成為現(xiàn)實(shí)，意義深遠(yuǎn)。筆者通過大量閱讀關(guān)于財(cái)務(wù)控制的理論、原則、程序、方法等文章，通過以河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司為研究對(duì)象，結(jié)合其實(shí)際情況，選用理論知識(shí)與研究調(diào)查相結(jié)合的研究方法，運(yùn)用財(cái)務(wù)控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言的相關(guān)理論，了解其目前財(cái)務(wù)控制體系，提出響應(yīng)的有效建議。對(duì)河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制情況分析，將具體的建議提出，嘗試改進(jìn)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)控制情況。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)制度；重要性

AbstractAtpresent,theeconomiclevelofoursocietyhasrisentoanewheight.Undertheenvironmentofcontinuousimprovementandoptimizationoftheeconomicmarket,themarketandeconomicdevelopmentlevelconstantlyputforwardnewrequirements.Thisrequiresthatdomesticenterprisescontinuetoimprovetheirfinancialcontrol,completetheproceduraloperationofenterprises,transparentcirculationoffunds,improvetheirbusinesscapacity,andatthesametime,constantlyenhancetheirmarketcompetitivenessandstabilizetheirpositioninthemarketcompetition.Longtermdevelopmentofenterprisesrequirestransparentandscientificfinancialmanagement.Itisofgreatsignificancetooptimizethefinancialcontrolofenterprises.Byreadingalotofarticlesaboutthetheory,principles,proceduresandmethodsoffinancialcontrol,takingHebeiHengtongrefrigerationequipmentEngineeringCo.Ltd.astheresearchobjectandcombiningwithitsactualsituation,theauthorchoosestheresearchmethodcombiningtheoreticalknowledgewithresearchandinvestigation,usestherelevanttheoryoffinancialcontrolformodernenterprises,understandsitscurrentfinancialcontrolsystem,andputsforwardtheresponseEffectiverecommendations.ThispaperanalyzestheinternalfinancialcontrolofHebeiHengtongrefrigerationequipmentEngineeringCo.,Ltd.andputsforwardspecificsuggestionstotrytoimprovethefinancialcontrolofthecurrententerprise.Keywords:financialcontrol;financialsystem;importancePAGEIII前言財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。完善財(cái)務(wù)控制體系，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為的規(guī)范起到一定的推動(dòng)作用，有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展成為現(xiàn)實(shí)。企業(yè)根據(jù)一定的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行經(jīng)營、投資、融資等各項(xiàng)有計(jì)劃性和目的性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是財(cái)務(wù)控制。由此可見，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)控制必不可少。當(dāng)前，我國社會(huì)的經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展上升到新的高度。國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)持續(xù)完善優(yōu)化的環(huán)境下，市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷將新的要求提出，這就需要國內(nèi)企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)的控制持續(xù)完善。制約財(cái)務(wù)控制的因素以及不確定性、難以預(yù)料、具有潛在性等各種因素，都是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)程中可能會(huì)遇到的。經(jīng)濟(jì)損失等風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)在這些進(jìn)程中產(chǎn)生，財(cái)務(wù)控制在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動(dòng)中，是至關(guān)重要的。完成長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)，需要企業(yè)科學(xué)、透明地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，更需要日益完成企業(yè)程序化運(yùn)作，資金透明化流通。提高企業(yè)經(jīng)營能力，需要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定地位。完成優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制，意義非常重大。第1章緒論1.1研究背景及研究意義1.1.1研究背景我國市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇也不斷增加，企業(yè)正面對(duì)在機(jī)遇中如何發(fā)展的關(guān)鍵問題。財(cái)務(wù)控制是權(quán)衡與修正企業(yè)投入資金與收入的過程。財(cái)務(wù)控制的目的是保證完成企業(yè)目標(biāo)、完成計(jì)劃的財(cái)務(wù)。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論觀點(diǎn)中，股東財(cái)富最大化是企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)及目標(biāo)的反應(yīng)。在適宜條件，能夠轉(zhuǎn)為企業(yè)價(jià)值最大化。優(yōu)化企業(yè)整體綜合配置資源，資本增值與保值的委托責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行整合，以規(guī)章制度與法律法規(guī)的落實(shí)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的制定是結(jié)合其他各項(xiàng)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，這是財(cái)務(wù)控制的總體目標(biāo)。作為企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，理財(cái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)得以保證，企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)由財(cái)務(wù)控制服務(wù)。從來自國內(nèi)外學(xué)者的研究來看，他們從財(cái)務(wù)控制的理論入手，研究了企業(yè)內(nèi)部中財(cái)務(wù)控制的重要性、存在的問題及對(duì)策，以更充分的研究分析財(cái)務(wù)控制的地位。本文選擇探究財(cái)務(wù)控制在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部中運(yùn)用的相關(guān)問題，是用來倡議企業(yè)的管理者完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，提出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理辦法，分析具體企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制案例，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)的問題，將有助于改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建設(shè)性意見提出。1.1.2研究意義企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制，將有利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制政策制定出，能夠極大減少企業(yè)財(cái)務(wù)成本的的付出，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)順暢完成，促進(jìn)企業(yè)資金的合理流動(dòng)。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)資金的不足，將止步不前。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，如果沒有詳細(xì)的計(jì)劃，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)一些盲目的行為。同時(shí)，財(cái)務(wù)控制也具有兩面性，帶來額外的收益給企業(yè)，是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)控制合理；同樣會(huì)帶來債務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉的危機(jī)給企業(yè)，是其的財(cái)務(wù)控制不合理。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制有針對(duì)性的規(guī)劃和制定符合企業(yè)條件的財(cái)務(wù)控制政策，有助于企業(yè)更好的發(fā)展。

1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀隨著財(cái)務(wù)控制在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部中重要性的不斷增強(qiáng)，國內(nèi)國外研究者開始漸漸了解財(cái)務(wù)控制在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的問題，政策制定的一些漏洞，并對(duì)目前我國財(cái)務(wù)控制和各現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行剖析，尋找其中的問題，提出針對(duì)性創(chuàng)新建議。本文研究河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司自身所涉及的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制中的問題，將有關(guān)解決方法提出。1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀丁悅《內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用》文中具體分析，貨幣是財(cái)務(wù)控制的媒介，從委托代理方面完成對(duì)會(huì)計(jì)控制廣義的分析，包含財(cái)務(wù)控制。企業(yè)內(nèi)外的會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)控制組成會(huì)計(jì)管理問題。盧星福《時(shí)代金融》文中，對(duì)財(cái)務(wù)控制權(quán)進(jìn)行具體分析，對(duì)公司的財(cái)務(wù)利益的決定權(quán)與方針是財(cái)務(wù)控制權(quán)，加強(qiáng)這項(xiàng)權(quán)利有助于資金流轉(zhuǎn)效率的提高以及充分利用資金。張慶紅《企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制》文中說到，以規(guī)章制度、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)等為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)控制主體，組織、指導(dǎo)、約束、監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，推動(dòng)完成企業(yè)目標(biāo)的管理活動(dòng)，是財(cái)務(wù)控制，這是企業(yè)控制權(quán)的核心。財(cái)務(wù)控制權(quán)包含與資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)有關(guān)的控制權(quán)。孫文強(qiáng)《公司財(cái)務(wù)內(nèi)控精要》文中，詳細(xì)分析根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則、公司內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行。公司內(nèi)部與經(jīng)管人員處理問題，可以從制約與激勵(lì)兩方面進(jìn)行，這兩方面與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系。推動(dòng)將來公司的發(fā)展與對(duì)公司的成功管理，是加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。從實(shí)踐與理論的角度出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制，是必要的，有助于有效結(jié)合人力、物力、財(cái)力的慕白。人的內(nèi)控是財(cái)或物內(nèi)控的基礎(chǔ)。鄭石橋《內(nèi)部控制鑒證內(nèi)容的邊界：理論框架和例證分析》一文中把內(nèi)部控制進(jìn)行了切割，一個(gè)是財(cái)務(wù)控制，另一個(gè)是管理控制，前者為主要的一部分。認(rèn)為財(cái)務(wù)控制的效果會(huì)很大程度的影響到企業(yè)的結(jié)局，其從企業(yè)規(guī)定程序、方式處罰，從而確保企業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部、全體成員財(cái)務(wù)預(yù)算階段能夠順利實(shí)現(xiàn)。施瑩華、常蘇芬《企業(yè)內(nèi)控問題的探討》一文中從三個(gè)方面劃分了內(nèi)部控制的內(nèi)容，注意到了財(cái)務(wù)管理的特性，即獨(dú)立性、全面性。為此，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控制度建設(shè)方面，對(duì)企業(yè)進(jìn)行提醒，可以具體從內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制開展?？妆惕⒅苡琅镀髽I(yè)的內(nèi)控指引》一文中研究指出，我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制仍需完善，要規(guī)范控制制度，合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)當(dāng)提升重視度，如內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的激勵(lì)機(jī)制約束沒有得到有效發(fā)揮，那么財(cái)務(wù)信息就有可能失真。朱純《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》一文中提出，基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，若對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化，首要能夠提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，再有對(duì)資金授權(quán)審批加以完善，進(jìn)而和企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合進(jìn)行預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和監(jiān)督，改善相關(guān)制度。詹幼君《企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)存問題及不足》一文中認(rèn)為制定好的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制創(chuàng)度在企業(yè)發(fā)展過程中特別重要，因?yàn)樗梢灾С制髽I(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，還可以輔助企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成。不過時(shí)下國內(nèi)很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度上，仍然存在了一些問題、不足。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制可以在內(nèi)部控制的要素前提下，除此之外加上企業(yè)組織架構(gòu)，提供保證給企業(yè)的資產(chǎn)提高安全性，也提高財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性，通過幾個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)，包括流程進(jìn)行整埋、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)實(shí)施、存在問題進(jìn)行改進(jìn)等。通過以上文獻(xiàn)綜述，不難發(fā)現(xiàn):對(duì)財(cái)務(wù)的控制研究，國內(nèi)仍處于初級(jí)階段。實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)與研究理論在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中還在探索雛形。財(cái)務(wù)控制的實(shí)踐與理論中，已經(jīng)結(jié)合很多理論，如與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)等。財(cái)務(wù)控制研究在有一定程度進(jìn)步的同時(shí)，也存在許多不足。一是在有關(guān)國內(nèi)財(cái)務(wù)的成果中，失效的財(cái)務(wù)控制時(shí)間決策、執(zhí)行、結(jié)果，是理論方面缺少先進(jìn)、獨(dú)立的研究成果的反映。二是在研究財(cái)務(wù)控制層面的國內(nèi)學(xué)者，研究出現(xiàn)失衡，太過重視操作技術(shù)方面，而對(duì)底層理論制度研究的基礎(chǔ)性作用問題方面的輕視。三是創(chuàng)新性在財(cái)務(wù)控制理論研究中缺少，原創(chuàng)性、本土化成都的卻是，是太過依靠國外已經(jīng)展示出來的研究成果和方向?qū)е碌摹?.2.2國外現(xiàn)狀研究Robert《TheexistingproblemsanddeficienciesoffinancialcontrolinEnterprises》一文中提出，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控刷性相對(duì)外部控制、監(jiān)督來說，控制性更為強(qiáng)烈。企業(yè)想要獲得真實(shí)可靠財(cái)務(wù)信息，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制充分關(guān)注，并日應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制采取有效約束，選擇科學(xué)的考評(píng)機(jī)制。BenJ.Sopranzetti采用了實(shí)證分析法，最終發(fā)現(xiàn)投資者在投資過程中，更樂意選擇內(nèi)控健全的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有助丁企業(yè)獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，從而給投資者帶來有價(jià)值的投資信息因，要關(guān)注財(cái)務(wù)控制的管理方面，其核心在于財(cái)務(wù)控制的合理有效的政策，追求科學(xué)的財(cái)務(wù)管理管理制度，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理平時(shí)的管理。BengWeeGoh分析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方法、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)等，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建帶來了借鑒，這些制度為不同公司基于各白不同情況，相應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。將總的經(jīng)濟(jì)條件與企業(yè)的財(cái)務(wù)政策、公司財(cái)務(wù)管理水平的提出密不可分。作為非能空要素的總體經(jīng)濟(jì)條件，財(cái)務(wù)交易流量、季節(jié)、時(shí)間等各種原因，都在財(cái)務(wù)政策的變量中。財(cái)務(wù)控制已經(jīng)漸漸變成對(duì)整個(gè)公司運(yùn)營過的控制，僅當(dāng)財(cái)務(wù)制度合理，財(cái)務(wù)控制有效，公司才能更好運(yùn)營。1.2.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的評(píng)述通過大量文獻(xiàn)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，相比國外內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的研究情況來看西方國家很早就開始對(duì)這一領(lǐng)域的關(guān)注，已經(jīng)形成了較為完善的體系和豐富的經(jīng)驗(yàn)。國內(nèi)在該領(lǐng)域的研究比較晚，直到目前還沒有完善體系的建立，不過從國外理論借鑒以及國內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境研究基礎(chǔ)出發(fā)，建立了一些與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制相關(guān)的法律和制度，獲得一定成績(jī)。然而，從實(shí)際企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)控制角度結(jié)合上，相關(guān)文獻(xiàn)比較少。因此，文章將會(huì)注重以河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司公司具體案例為研究出發(fā)點(diǎn)，從該公司內(nèi)部在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)控制的實(shí)際情況和面臨問題，進(jìn)而了解財(cái)務(wù)控制在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用現(xiàn)況，發(fā)現(xiàn)問題并分析其產(chǎn)生的原因。最后以實(shí)際問題和不足缺陷為線索對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行優(yōu)化。期望能夠以符合企業(yè)客觀且實(shí)際針對(duì)的優(yōu)化措施能讓河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面有望前進(jìn)，為企業(yè)優(yōu)良且持續(xù)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

1.3研究?jī)?nèi)容與方法1.3.1研究?jī)?nèi)容第一部分是緒論，對(duì)本論研究的國內(nèi)外情況、主題思想、實(shí)踐意義集中闡述，并說明本論分析的內(nèi)容與采用的方法。第二部分闡述財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論基礎(chǔ)。第三部分是從河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司角度出發(fā)，調(diào)查研究其基本現(xiàn)狀以財(cái)務(wù)控制方面所面臨的問題和隱患。最后一部分從河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司出發(fā)，以財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀的研究為基礎(chǔ)，探究解決對(duì)策。1.3.2研究方法1、文獻(xiàn)研究法通過國內(nèi)外文獻(xiàn)的研究，大致了解當(dāng)前公司在財(cái)務(wù)控制中的狀況，將前人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)并實(shí)踐，遇到問題再通過查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)解決的方法。2、訪談法將調(diào)查對(duì)象設(shè)為河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司，采用調(diào)查采訪、文獻(xiàn)分析等方法，訪談企業(yè)有關(guān)責(zé)任人員，將新制度與當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)控制的狀況有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題進(jìn)行分析，并將解決方法針對(duì)性提出。3、案例分析法將實(shí)踐與理論有機(jī)結(jié)合，分析企業(yè)財(cái)務(wù)控制的制定、實(shí)施，財(cái)務(wù)控制的合理性及財(cái)務(wù)處理存在的問題，以保證現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的正確性，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)控制所存在問題并提出解決對(duì)策。本論文主要河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司的實(shí)際情況為例，調(diào)查這個(gè)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)控制方面存在的問題，探尋相應(yīng)的合理的解決措施。第2章企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制的理論和運(yùn)用實(shí)施方法分析2.1財(cái)務(wù)控制理論財(cái)務(wù)控制是當(dāng)今企業(yè)管理水平的關(guān)鍵標(biāo)志。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，采用控制手段規(guī)范化、規(guī)定的流程與措施，監(jiān)督、控制，保證企業(yè)與人員能夠根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成工作的流程，是財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制組成的關(guān)鍵與核心，體現(xiàn)內(nèi)部控制的資金與價(jià)值。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)密的應(yīng)收賬款，現(xiàn)金流量預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本、財(cái)務(wù)控制制度、實(shí)物資產(chǎn)等角度出發(fā)。財(cái)務(wù)控制需要在現(xiàn)金、成本、資產(chǎn)控制、財(cái)務(wù)控制制度、會(huì)計(jì)人員等方面加強(qiáng)改進(jìn)。對(duì)于財(cái)務(wù)控制薄弱的環(huán)節(jié)中，又是由較短的發(fā)展實(shí)踐、較低的技術(shù)構(gòu)成與資本、社會(huì)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部體制、較小的經(jīng)營規(guī)模等存在于中小企業(yè)中。中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問題產(chǎn)生的重要原因是社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。對(duì)問題的解決，需要從多角度出發(fā)，善于利用中小企業(yè)的特點(diǎn)，將建設(shè)性建議提出，對(duì)財(cái)務(wù)控制合理管控。以應(yīng)收賬款控制為例涉及的理論：中小企業(yè)通過使用信用的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易，是當(dāng)前社會(huì)壞境所需要的。應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)角度控制應(yīng)收賬款：第一，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確詳細(xì)真實(shí)的核算財(cái)務(wù)，明確債券與債務(wù)之間的關(guān)系。應(yīng)收帳款核算體系是每個(gè)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)擁有的，與此同時(shí)，對(duì)原始單據(jù)，要求完整真實(shí)。第二，評(píng)價(jià)客戶資信程度，將有關(guān)政策制定?？蛻舻馁Y信程度，是中小企業(yè)制定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)客戶資信程度，需要從經(jīng)濟(jì)狀況、資本、信用品質(zhì)、償還能力、抵押品等角度出發(fā)。根據(jù)客戶資信程度的數(shù)據(jù)分析，中小企業(yè)應(yīng)按順序分析客戶，選擇資信程度高的客戶，拒絕資信程度低的客戶。第三，加強(qiáng)分析應(yīng)收賬款賬齡，確定應(yīng)收賬款余額的百分比與收款率。以賬齡分析為基礎(chǔ)，有機(jī)結(jié)合銷售合同，進(jìn)而確定應(yīng)收賬款余額的百分比與收款率，保證應(yīng)收賬款的安全性。2.2財(cái)務(wù)控制中責(zé)任中心的運(yùn)用實(shí)施方法價(jià)值控制是財(cái)務(wù)控制的手段，讓財(cái)務(wù)預(yù)算成為現(xiàn)實(shí)，是其主要目的。通過價(jià)值形式，反映財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)。由此可見，使用價(jià)值手段是進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的必要方式。這樣的方式可以同度量不同類型、部門、崗位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)考核、分析與對(duì)比起到積極的推動(dòng)作用。第一，信息反饋系統(tǒng)。確保完成財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)控制這一動(dòng)態(tài)控制流程需要做的，這就要求時(shí)刻監(jiān)督各責(zé)任中心預(yù)算完成的實(shí)際情況。對(duì)完成預(yù)算過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)使用偏差及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)信息反饋系統(tǒng)的建立，顯得尤為重要。第二，制度保證。企業(yè)內(nèi)部使用的全部互相配合的措施與設(shè)計(jì)的組織機(jī)構(gòu)，組成內(nèi)部控制制度。對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，推動(dòng)相關(guān)人員以相應(yīng)的規(guī)章制度為基礎(chǔ)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性與準(zhǔn)確性檢查，將經(jīng)營效率提高等，是實(shí)施這些措施的目的。第三，組織保證?？刂频闹黧w與被控制的對(duì)象是進(jìn)行控制的過程中都會(huì)涉及到的。以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)，將有效的組織保證建立起來，是控制主體需要注意的。可以通過對(duì)有關(guān)的監(jiān)督、協(xié)調(diào)仲裁機(jī)構(gòu)建立的方式，實(shí)現(xiàn)組織和實(shí)施日常財(cái)務(wù)控制；可以通過對(duì)有關(guān)考評(píng)機(jī)構(gòu)的建立，實(shí)現(xiàn)方便與預(yù)評(píng)估的執(zhí)行結(jié)果；可以通過對(duì)有關(guān)決策和預(yù)算編制機(jī)構(gòu)建立的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的確定等等。需要以對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算劃分到企業(yè)內(nèi)部各層次、崗位、部門實(shí)行有推動(dòng)作用為基礎(chǔ)，將各項(xiàng)執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任中心建立，能夠控制并完成各責(zé)任中心劃分到的預(yù)算指標(biāo)，是被控制對(duì)象應(yīng)當(dāng)注意的。第四，會(huì)計(jì)信息。準(zhǔn)確、真實(shí)的信息是一切控制的前提，財(cái)務(wù)控制也需要以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)。有以下兩個(gè)內(nèi)容囊括其中：1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的總和，可以反映財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的完成情況、差異及原因，并及時(shí)將有關(guān)方案提出，以將錯(cuò)誤糾正。2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的分支，反映各崗位與各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的完成情況，以此作為各崗位、各責(zé)任中心考核工作業(yè)績(jī)與改進(jìn)工作的根據(jù)。第五，預(yù)算目標(biāo)。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)，面對(duì)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成。各責(zé)任中心都需要有財(cái)務(wù)運(yùn)算的落實(shí)，讓財(cái)務(wù)運(yùn)算成為各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重背離的情況下，難以將預(yù)算目的達(dá)到。2.2.1財(cái)務(wù)控制的方法技巧1.將有效的組織機(jī)構(gòu)建立起來。這是保證財(cái)務(wù)控制有效實(shí)施的前提條件。通過對(duì)有關(guān)仲裁、協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立，讓被控制主體對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算予以確定；通過對(duì)對(duì)應(yīng)考評(píng)機(jī)構(gòu)的建立，得出考評(píng)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但這樣的做法讓流程過于繁瑣，對(duì)人力、物力等資源造成浪費(fèi)，一定的難度出現(xiàn)在配合與協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系中。由此可見，對(duì)機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)，可以根據(jù)任務(wù)量、控制主體單位，合理合并相似或近似的職能。建立財(cái)務(wù)預(yù)算、分解落實(shí)到位的責(zé)任中心，是被控制的對(duì)象最實(shí)用的辦法。協(xié)調(diào)與控制內(nèi)部是有效控制是主要目的，財(cái)務(wù)預(yù)算使用對(duì)責(zé)任中心的建立來完成分解的方式，在企業(yè)中的每個(gè)員工都可以對(duì)自己的任務(wù)與職責(zé)了解清楚，有助于充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制。2.對(duì)內(nèi)部控制制度健全與完善。對(duì)責(zé)任人與責(zé)任主體的清楚以及對(duì)組織機(jī)構(gòu)的建立，是管理與協(xié)調(diào)的主要目的。對(duì)管理協(xié)調(diào)的充分運(yùn)作是通過法制實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)控制度由企業(yè)內(nèi)部使用的所有管理，協(xié)調(diào)的規(guī)劃、措施，設(shè)計(jì)的組織機(jī)構(gòu)構(gòu)成。增值與保值企業(yè)財(cái)產(chǎn)，目的是企業(yè)內(nèi)部使用的所有管理與協(xié)調(diào)規(guī)劃、措施，檢查企業(yè)與信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，將運(yùn)營效率提高，推動(dòng)相關(guān)人員對(duì)已有的管理計(jì)劃的遵守。3.建立反應(yīng)靈敏的信息反饋系統(tǒng)。確保完成財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)控制這一動(dòng)態(tài)過程的任務(wù)，要求時(shí)刻監(jiān)督各責(zé)任中心預(yù)算完成的實(shí)際情況，對(duì)完成預(yù)算過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)使用偏差及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)信息反饋系統(tǒng)的建立。而建立的信息反饋系統(tǒng)需要具有對(duì)全部財(cái)務(wù)運(yùn)算的執(zhí)行狀況反饋，對(duì)傳遞偏差要求的全部傳遞；更需要能夠便捷、及時(shí)地傳遞可靠、真實(shí)的信息，有關(guān)的責(zé)任制需要根據(jù)相關(guān)的信息審查機(jī)構(gòu)予以制定。第3章河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部運(yùn)用財(cái)務(wù)控制的實(shí)證分析3.1河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司現(xiàn)狀在上文所述內(nèi)容中，多與企業(yè)財(cái)務(wù)控制相關(guān)的制度以及理論方面有較大關(guān)聯(lián)，但在實(shí)踐中，與理論相比仍然存在一定的差距，基于此，如若企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)理論更為深入的理解，以及對(duì)相關(guān)價(jià)值、內(nèi)涵的了解，就必須要不斷的發(fā)現(xiàn)問題，積極積累經(jīng)驗(yàn)，從而才可以對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)有效的實(shí)施和內(nèi)部控制制度。本文在研究的過程中，主要是以河北很痛制冷設(shè)備工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱恒通制冷）為例，研究其應(yīng)收賬款內(nèi)容，作為文章的主線案例，從而可以對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度形成更為直觀的了解，并可以與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司，坐落于邯鄲市，總注冊(cè)資本達(dá)到50萬元，屬于一家民營性質(zhì)的公司，其主要經(jīng)營內(nèi)容就是制冷設(shè)備銷售。3.2河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀分析1、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀：文章筆者對(duì)恒通制冷公司的分析后得出，該公司在部分廣義方面的應(yīng)收賬款設(shè)計(jì)的金額不大，例如應(yīng)收票據(jù)等，并且這部分應(yīng)收賬款存在較小的壞賬概率，基于此，文章主要針對(duì)狹義的應(yīng)收賬款（應(yīng)收取的款項(xiàng)）進(jìn)行相關(guān)研究。在企業(yè)經(jīng)營、運(yùn)行、發(fā)展的過程中，其中現(xiàn)金流量具有舉足輕重的作用，但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，傳統(tǒng)的商業(yè)模式有著根深蒂固的影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)客戶數(shù)據(jù)文件、信息等出現(xiàn)不完整的情況，并且也沒有相關(guān)信用及信貸調(diào)查部門、人員，無法對(duì)客戶存在的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而導(dǎo)致應(yīng)收款管理不善的情況發(fā)生。2、資金對(duì)于任何一個(gè)公司來說都是命脈所在，而應(yīng)收賬款也正是資金的核心所在，對(duì)企業(yè)運(yùn)營、發(fā)展都有著至關(guān)重要的影響，基于此，文章就恒通制冷在應(yīng)收賬款方面的現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)要分析：（1）應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析根據(jù)調(diào)查得知，恒通制冷的應(yīng)收賬款，在2017年超過38萬元，并已經(jīng)占據(jù)企業(yè)整體流動(dòng)資產(chǎn)的3成，占期末總資產(chǎn)的2成以上；恒通制冷的應(yīng)收賬款到2018年已經(jīng)接近48萬元，占據(jù)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額的32%，總資產(chǎn)的24%左右，并且隨著時(shí)間推移，到2019年，恒通制冷在應(yīng)收賬款方面，已經(jīng)超過53萬元，分別占流動(dòng)資產(chǎn)總額和總資產(chǎn)的39%和28%。恒通制冷在2018年較比上一年主營運(yùn)作收益增長(zhǎng)超過65萬元，達(dá)到248.42萬元，到了2019年，企業(yè)主營運(yùn)作收益超過204萬元，由此可以看出，在2019年沒有增加反而減少了接近44萬元，而同時(shí)應(yīng)收賬款則增加了6.04萬元，基于此，可以看出，恒通制冷近三年時(shí)間的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高低不定，一直存在波動(dòng)，如此必然會(huì)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生不良影響。具體如下表3.1所示：表3.12017-2019年應(yīng)收賬款有關(guān)數(shù)據(jù)分析表項(xiàng)目201720182019主營業(yè)務(wù)收入183.40248.42204.61期末流動(dòng)資產(chǎn)125.17147.73136.73期末總資產(chǎn)176.00199.16193.37期初應(yīng)收賬款37.3838.0947.56期末應(yīng)收賬款38.0947.5653.60應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4.865.804.04上表3.1所述內(nèi)容，從2017年開始到2019年三年之間，恒通制冷公司的應(yīng)收賬款一直保持上升的狀態(tài)，三年期間總計(jì)上漲了15.51萬元，同時(shí)，2019年較比2018年來說，該企業(yè)的正常運(yùn)作收益沒升反而降低了43.81萬元。（2）應(yīng)收賬款賬齡分析所謂應(yīng)收賬款賬齡，主要是由于客戶出現(xiàn)延遲的情況，而導(dǎo)致賬款時(shí)間延遲，賬齡時(shí)間較短一般不會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生影響，反之則很容易會(huì)產(chǎn)生壞賬增加的情況。對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，主要可以通過如下兩種方式進(jìn)行，第一為到期時(shí)間，第二為忽視到期與否，仍舊進(jìn)行應(yīng)收賬款期限的分析。我國多數(shù)企業(yè)當(dāng)前一般都會(huì)采取第一種分析方法，其中最為緊迫的問題主要是分析應(yīng)收賬款形成的原因，因此，一般可以通過如下幾方面信息對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)的分析和研究：表3.2公司2019年對(duì)應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)賬齡金額比例（百分比）1個(gè)月以內(nèi)13.55281個(gè)月以上3個(gè)月以內(nèi)4.158.53個(gè)月以上6個(gè)月以內(nèi)1.854.56個(gè)月以上1年以內(nèi)20.12411年以上8.8818合計(jì)48.55100基于上表可以對(duì)恒通制冷的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，經(jīng)過分析得出，應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成，如果賬齡較長(zhǎng)則會(huì)催生較多壞賬，從而危害到企業(yè)發(fā)展，恒通制冷在應(yīng)收賬款賬齡中的分析得出，賬齡少于1個(gè)月的應(yīng)收賬款為28%的比例，屬于較好情況，而在3到6個(gè)月之間的應(yīng)收賬款賬齡占比為4.5%，另外，1~3個(gè)月賬齡占比為8.5%，由此可以看出，從1~3個(gè)月到3~6個(gè)月的賬齡均未超過10%，可以說相對(duì)很好。但反之來講，恒通制冷的應(yīng)收賬款回收工作仍需改善，賬齡較高部分為6~12個(gè)月應(yīng)收賬款，達(dá)到41%的占比。從宏觀角度對(duì)恒通制冷公司的賬齡年限進(jìn)行分析，其中超過1年的賬齡總共占比18%，這對(duì)于企業(yè)來說非常龐大，必須要引起企業(yè)的重視和關(guān)注，這種因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間賬齡而導(dǎo)致的壞賬情況屢見不鮮。再者，如若將超過一年賬齡的應(yīng)收賬款全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)必然會(huì)達(dá)到8.88萬元以上的虧損，從而明顯降低凈利潤總額，同時(shí)還會(huì)明顯干擾到外部籌集資金?？傮w上來說，基于對(duì)應(yīng)收賬款賬齡、周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀的研究，發(fā)現(xiàn)恒通制冷的應(yīng)收賬款實(shí)況不佳，恒通制冷在經(jīng)營過程中會(huì)面臨諸多困難，同時(shí)影響到恒通制冷的盈利運(yùn)作。

3.3河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題及原因分析3.3.1應(yīng)收賬款存在的問題1、增速過快基于上文所述恒通制冷的先轉(zhuǎn)可以看出，該公司近些年來在應(yīng)收賬款方面具有較高的提升速度，從而導(dǎo)致恒通制冷回轉(zhuǎn)資金波動(dòng)情況，基于數(shù)據(jù)分析可以看出如下方面的問題表現(xiàn)：1）恒通制冷在2017年，企業(yè)的應(yīng)收賬款為38.09萬元，但在2018年已經(jīng)上升到47.56萬元，較比2017年來說有較為明顯的上升。迄今為止，恒通制冷的應(yīng)收賬款達(dá)到53.6萬，較比上一年上漲6.04萬。2）恒通制冷近些年來每年都在增加應(yīng)收賬款的總額，較比上一年來說，應(yīng)收賬款的增幅沒有超過10萬元，這種情況可謂不容樂觀，通過2019年與2017年的應(yīng)收賬款總額比較來看，可以看出該公司的應(yīng)收賬款已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的變化，恒通制冷必須予以重視，避免應(yīng)收賬款持續(xù)下降。2、信用管理漏洞該企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款的管理過程中，主要是以銷售部門進(jìn)行管理，公司的財(cái)務(wù)部門相對(duì)來說起到較小的作用，當(dāng)前公司主要是通過營銷部門與客戶簽訂合同，銷售部門收取款項(xiàng)則是以銷售貨物為主，財(cái)務(wù)部門的主要工作內(nèi)容為日常會(huì)計(jì)，如數(shù)據(jù)核對(duì)等工作內(nèi)容。這種方式雖然方便但也存在較大漏洞。文章針對(duì)恒通制冷的數(shù)據(jù)分析后得出，該公司每年都會(huì)有一些賬款沒能收回，例如，2016年有總資產(chǎn)的22%應(yīng)收賬款未收回，2017年和2019年分別為24%和28%，究其原因，主要是因?yàn)楹阃ㄖ评錄]有嚴(yán)格進(jìn)行客戶信用調(diào)查和分析，導(dǎo)致信用管理工作蕩然無存。該公司的銷售人員的收入，包括其獎(jiǎng)金、傭金等，主要與銷售人員的銷售業(yè)績(jī)掛鉤，基于此，銷售人員為了增加銷量，往往會(huì)放松客戶的信貸政策，從而導(dǎo)致一些不符合信貸標(biāo)準(zhǔn)的客戶融入其中。再者，很多商業(yè)信用導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款和語氣應(yīng)收賬款的總額在不斷增加，從而導(dǎo)致越來越大的不接收可能性?；趯?duì)應(yīng)收賬款的分析后看出，其中有85%俄應(yīng)收賬款無法收回，都是因?yàn)殇N售工作人員在工作過程中存在盲目銷售的問題導(dǎo)致，基于此，筆者主要發(fā)現(xiàn)如下問題原因：1）銷售人員多考慮自身銷售業(yè)績(jī)，忽略公司利益公司的銷售人員為了提升自身的收入標(biāo)準(zhǔn)，從而就會(huì)千方百計(jì)提升自身的業(yè)績(jī)，但對(duì)于公司來說主要目的還是在以提高利潤為準(zhǔn)。2）部門性質(zhì)決定員工行事方法銷售部門的業(yè)績(jī)主要是靠銷售人員獲取更多訂單來完成，因此部分銷售部門為了提升銷售量從而對(duì)于一些影響因素欠缺考慮。3）缺乏應(yīng)收賬款管理工作一般在監(jiān)督管控應(yīng)收賬款過程中，會(huì)以調(diào)查客戶信用情況為依托，判斷客戶是否存在一定的信用方面風(fēng)險(xiǎn)，并且要為客戶構(gòu)建信用政策和方案，從而有效避免由于信用導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?；趯?duì)恒通制冷公司的分析我，筆者發(fā)現(xiàn)恒通制冷在信用政策、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等方面還沒有相應(yīng)的制度，從而無法做到良好的預(yù)防和控制，基于此，才會(huì)有很多壞賬產(chǎn)生，究其原因，主要是因?yàn)槿缦聝牲c(diǎn)：首先，信用政策有待完善，恒通制冷的銷售工作人員日常工作中，主要是以自身與客戶的關(guān)系、直觀感受等方式來完成信貸銷售工作，這是導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生的主要原因之一；其次，對(duì)客戶的信用度調(diào)查缺失。恒通制冷銷售工作人員很少會(huì)采用規(guī)定的方式來調(diào)查客戶的違約、償還等方面信息，如此必然無法對(duì)客戶實(shí)現(xiàn)良好的了解，只是急功近利的在想辦法提高自身的銷售業(yè)績(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生很多壞賬。3.3.2內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱內(nèi)控開展的情況從很大程度來說可以決定內(nèi)部環(huán)境的情況，其中主要涉及到人力資源、內(nèi)部審計(jì)、結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)、理念等多個(gè)部分，基于此，通過兩方面分析，可以總結(jié)出恒通制冷公司在內(nèi)部控制方面過于松懈。（1）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)更加重視自身的發(fā)展現(xiàn)狀，當(dāng)并非所有的企業(yè)都有較為優(yōu)秀的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)經(jīng)理，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理處于文化水平低下、素質(zhì)不高的情況，恒通制冷便屬于此類，恒通制冷公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理普遍思想陳舊，沒有形成與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步的水平，這部分工作人員會(huì)認(rèn)為利潤是企業(yè)最為主要的組成部分，同時(shí)認(rèn)為由生產(chǎn)部門創(chuàng)造利潤，從而過多對(duì)生產(chǎn)部門予以重視，基于此從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來說，公司缺乏長(zhǎng)期發(fā)展的意識(shí)，過于重視眼前利益，特別是在內(nèi)部控制工作中，沒有形成足夠的認(rèn)識(shí)，從而無法提升利潤總額，基于此，也是企業(yè)忽略應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要原因。（2）崗位職責(zé)模糊恒通制冷業(yè)務(wù)規(guī)模、員工人數(shù)方面都較為薄弱，并且主營業(yè)務(wù)又過于單一，基于此無法實(shí)現(xiàn)大型公司的組織環(huán)境，在人員配備工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人兼多職的情況，或者是相關(guān)工作人員沒有足夠強(qiáng)的專業(yè)技能，并且一些企業(yè)自身就沒有明確的崗位工作職責(zé)，從而非常容易導(dǎo)致部門之間、員工之間出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的情況發(fā)生，并且還無法具體落實(shí)某人的責(zé)任，如此，必然會(huì)大幅度降低工作的效率和質(zhì)量，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的落實(shí)。3.3.3在應(yīng)收賬款管理過程中沒有完善的壞賬管理機(jī)制1、管理目標(biāo)不明確河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司通過利潤水平和總利潤去衡量公司的經(jīng)濟(jì)效率。在實(shí)際公司管理運(yùn)營過程中，恒通制冷存在應(yīng)收賬款管理體制不完善的實(shí)際情況，無法良好的實(shí)施現(xiàn)有政策和制度，從而不可避免的會(huì)出現(xiàn)制度漏洞，并且該公司沒有充分考慮到過于追求銷售的嚴(yán)重后果，除此之外，公司缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，對(duì)于營運(yùn)資金隨著應(yīng)收賬款的積累會(huì)促使經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張，另外，銷售產(chǎn)品隨著日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，已經(jīng)越來越艱難，基于此，很多企業(yè)都會(huì)以更為優(yōu)惠的價(jià)格來吸引客戶，但由于對(duì)于客戶信貸政策、審核等方面工作的缺失，最終導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款壞賬，以及會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生出很多應(yīng)收賬款管理方面存在的問題。2、信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄基于企業(yè)沒有良好的信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而導(dǎo)致企業(yè)存在明顯的盲目銷售行為，基于此，企業(yè)必須提高信用銷售的管理，從而提升企業(yè)應(yīng)力，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，但恒通制冷過于重視銷售最大化，對(duì)客戶違約、信用風(fēng)險(xiǎn)等都沒有形成足夠的重視。1）缺乏完善的客戶信用評(píng)估系統(tǒng)，銷售人員一般都是以主觀思維來對(duì)銷售行為、客戶進(jìn)行判斷，沒有充分意識(shí)到信用風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，從而導(dǎo)致信用管理工作也形同虛設(shè)。2）銷售人員實(shí)際工作中，沒有嚴(yán)格執(zhí)行信用審批程序。部分下手人員與銷售經(jīng)理為了提高業(yè)績(jī)，會(huì)互相提供便利，并且很多銷售人員都是在電話中授予信用額度，沒有二次相關(guān)程序發(fā)布，從而大幅度提升了信用風(fēng)險(xiǎn)，并且還無從追責(zé)。3、活動(dòng)空間、收賬制度缺乏當(dāng)前恒通制冷的收取賬款之都還有待完善，很多員工過于死板，從而無法靈活變通，在進(jìn)行賬款收取過程中，沒有認(rèn)真選取合理的手段進(jìn)行賬款回收，最終導(dǎo)致收款人無法完成賬款收回工作。4、專職催收員崗位沒有設(shè)置，債務(wù)管理部門職責(zé)模糊公司內(nèi)部業(yè)績(jī)考核過程中，主要是通過銷售量的高低來衡量，這也是促使銷售人員實(shí)際工作中，忽視銷售信用風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生盲目銷售的主要誘因，并且對(duì)于應(yīng)收賬款也沒有形成良好的記錄工作，從而銷售人員在盲目銷售工作中，就會(huì)導(dǎo)致賬款無法收回，也無法明確具體責(zé)任人，同時(shí)沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和要求，導(dǎo)致恒通制冷公司內(nèi)多個(gè)部門之間形成責(zé)任推諉的情況，很多應(yīng)收賬款長(zhǎng)年無法回收，最終出現(xiàn)了大量的壞賬?？偟膩碚f，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營運(yùn)行過程中，會(huì)面臨很多應(yīng)收賬款內(nèi)控監(jiān)督方面的工作困難，基于此，文章對(duì)恒通制冷此方面的問題進(jìn)行分析，得出其中所存在的關(guān)鍵性問題，繼而筆者提出相應(yīng)的建議，以期可以提升信用風(fēng)險(xiǎn)制度管理的效率和質(zhì)量，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量，盡最大可能幫助企業(yè)降低損失，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的推動(dòng)。

第4章河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司財(cái)務(wù)控制的方法分析及優(yōu)化措施4.1河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制運(yùn)用方法可以通過如下方面來完善應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督工作：首先，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建并完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)要將具體的責(zé)任落實(shí)到具體的人；其次，企業(yè)應(yīng)該采取特殊問責(zé)制度。如此，需要企業(yè)挑選或雇傭?qū)I(yè)、獨(dú)立性強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作人員，來完成合適、管理應(yīng)收賬款，并且要提高與負(fù)責(zé)人回報(bào)、轉(zhuǎn)達(dá)的效率，保證企業(yè)管理層工作人員對(duì)當(dāng)前的現(xiàn)狀足夠了解和明確，采取有效措施來解決相應(yīng)問題的存在。再次，明確各部門分工。銷售與財(cái)務(wù)是兩種部門，應(yīng)收賬款到期后，銷售部門需要明確管理者、負(fù)責(zé)人，升級(jí)、改革應(yīng)收賬款回收工作，同時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)應(yīng)該以應(yīng)收賬款的賬齡長(zhǎng)短，對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行深入的分析。最后，構(gòu)建完善的激勵(lì)政策，明確工作人員責(zé)任，明確壞賬情況發(fā)生后的處理措施和策略?？傮w來說，在恒通制冷發(fā)展過程中，首要任務(wù)是規(guī)范會(huì)計(jì)程序，構(gòu)建如“桌面賬戶”的驗(yàn)證體系，與各部門、客戶實(shí)現(xiàn)定期的高效溝通，恒通制冷應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款賬齡情況有明確的掌握和了解，積極關(guān)注收款進(jìn)度、回收進(jìn)度，定期按照要求提交更為合理的收款計(jì)劃，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任。

4.2河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制運(yùn)用方法的步驟分析以恒通制冷內(nèi)部工作人員的調(diào)查中得知，信貸政策制定的內(nèi)容會(huì)對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生明顯影響。所謂信貸政策，是通過對(duì)客戶的綜合考慮收益、成本等進(jìn)行分析后，所制定的原則性規(guī)則。例如，一般情況下，評(píng)估機(jī)構(gòu)分廠重視客戶自身的客戶數(shù)據(jù)，但當(dāng)工作人員拿到數(shù)據(jù)之后應(yīng)該盡快進(jìn)行解析，基于此，來評(píng)定客戶的信用等級(jí)，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的、合理的、科學(xué)的信用政策，從而有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4.2.1設(shè)立信用管理部門對(duì)信息體系熟悉的人才以及部分會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)是河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司信用管理部門的組成成員。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的及時(shí)開展，對(duì)目標(biāo)對(duì)象的信用情況進(jìn)行科學(xué)的保護(hù)，對(duì)應(yīng)收賬款管理控制力度的加強(qiáng)，收錄目標(biāo)對(duì)象的信用檔案是這些人員工作的基本任務(wù)。4.2.2分析信用調(diào)查為了確保信貸政策的順利實(shí)施，建立健全信用檔案系統(tǒng)、記錄統(tǒng)計(jì)以客戶信用狀況為基礎(chǔ)，是河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司需要做的。對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)，河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司應(yīng)當(dāng)控制其發(fā)生的概率，盡量減少壞賬損失，嚴(yán)格考察客戶的信用情況至關(guān)重要，以將公司的信用風(fēng)險(xiǎn)控制住。此外，河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司當(dāng)前給客戶發(fā)放的信貸，應(yīng)當(dāng)明確目標(biāo)對(duì)象信用的實(shí)時(shí)變化情況。需要將更加合適的業(yè)務(wù)方案制定出，以防止目標(biāo)對(duì)象信用下降帶來的重大損失。4.3河北恒通制冷設(shè)備工程有限公司財(cái)務(wù)控制優(yōu)化措施公司破產(chǎn)、負(fù)責(zé)人死亡、客戶拒絕付款等因素，在一定程度上制約公司應(yīng)收賬款的回收率。對(duì)企業(yè)壞賬帶來的損失，本論要以新會(huì)計(jì)制度下壞帳損失補(bǔ)貼法為基礎(chǔ)進(jìn)行補(bǔ)貼。同時(shí)，本論對(duì)壞帳損失進(jìn)行估算，需要以應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析數(shù)據(jù)。本論需要以公司的實(shí)際情況為基礎(chǔ)進(jìn)行詳細(xì)分析，選擇合適的方案，進(jìn)而更好地應(yīng)對(duì)壞賬，在最大程度上將公司的損失減少。企業(yè)可以對(duì)信用情況在公司記錄上較好的債務(wù)人的權(quán)限放松一些，但企業(yè)放棄收款不是這一現(xiàn)象的表現(xiàn)。對(duì)管理壞賬的制度需要企業(yè)實(shí)際建立起來，防止壞賬的產(chǎn)生是人為造成的。

結(jié)論財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)容。財(cái)務(wù)控制體系完善，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為規(guī)范化，讓企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展成為現(xiàn)實(shí)。企業(yè)根據(jù)一定的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行經(jīng)營、投資、融資等活動(dòng)，施行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有計(jì)劃性、目的性，是財(cái)務(wù)控制。文章筆者對(duì)恒通制冷公司的分析后發(fā)現(xiàn)了以下幾個(gè)問題:該公司在部分廣義方面的應(yīng)收賬款設(shè)計(jì)的金額不大，例如應(yīng)收票據(jù)等，并且這部分應(yīng)收賬款存在較小的壞賬概率，基于此，文章主要針對(duì)狹義的應(yīng)收賬款（應(yīng)收取的款項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)研究。在企業(yè)經(jīng)營、運(yùn)行、發(fā)展的過程中，其中現(xiàn)金流量具有舉足輕重的作用，但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，傳統(tǒng)的商業(yè)模式有著根深蒂固的影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)客戶數(shù)據(jù)文件、信息等出現(xiàn)不完整的情況，并且也沒有相關(guān)信用及信貸調(diào)查部門、人員，無法對(duì)客戶存在的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而導(dǎo)致應(yīng)收款管理不善的情況發(fā)生。內(nèi)控開展的情況從很大程度來說可以決定內(nèi)部環(huán)境的情況，其中主要涉及到人力資源、內(nèi)部審計(jì)、結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)、理念等多個(gè)部分，基于此，通過內(nèi)部控制意識(shí)薄弱與崗位職責(zé)模糊兩方面分析，可以總結(jié)出公司在內(nèi)部控制方面過于松懈。從宏觀角度對(duì)恒通制冷公司的賬齡年限進(jìn)行分析，其中超過1年的賬齡總共占比18%，這對(duì)于企業(yè)來說非常龐大，必須要引起企業(yè)的重視和關(guān)注，這種因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間賬齡而導(dǎo)致的壞賬情況較為常見。如若將超過一年賬齡的應(yīng)收賬款全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)必然會(huì)愈發(fā)虧損，從而明顯降低凈利潤總額，同時(shí)還會(huì)明顯干擾到外部籌集資金。在信用政策、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等方面還沒有相應(yīng)的制度，從而無法做到良好的預(yù)防和控制，基于此，才會(huì)有很多壞賬產(chǎn)生總體上來說，對(duì)應(yīng)收賬款賬齡、周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀的研究，發(fā)現(xiàn)由于公司在內(nèi)部控制方面過于松懈導(dǎo)致恒通制冷的應(yīng)收賬款實(shí)況不佳，在經(jīng)營過程中會(huì)面臨諸多困難，同時(shí)影響到恒通制冷的盈利運(yùn)作。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營運(yùn)行過程中，會(huì)面臨很多應(yīng)收賬款內(nèi)控監(jiān)督方面的工作困難，基于此，文章對(duì)恒通制冷此方面的問題進(jìn)行分析，得出其中所存在的關(guān)鍵性問題，繼而筆者提出相應(yīng)的建議，以期可以提升信用風(fēng)險(xiǎn)制度管理的效率和