稅務師考試《財務與會計》模擬試卷（答案在后面）

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是：

A.庫存現(xiàn)金

B.存貨

C.固定資產(chǎn)

0.應收賬款

2、企業(yè)計提壞賬準備時，應借記的科目是：

A.壞賬準備

B.應收賬款

C,資產(chǎn)減值損失

D.預付賬款

3、下列關(guān)于會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的說法，錯誤的是（）

A、該等式是會計核算的基礎(chǔ)

B、該等式揭示了企業(yè)財務狀況的內(nèi)在關(guān)系

C、該等式在任何時點都保持恒等

D、該等式只適用于企業(yè)會計核算

4、下列各項中，不屬于企業(yè)財務報表構(gòu)成部分的是（）

A、資產(chǎn)負債表

B、利潤表

C、現(xiàn)金流量表

D、所有者權(quán)益變動表

5、某公司期末應收賬款賬戶余額為借方80萬元，壞賬準備為貸方余額2萬元，若

按照應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%,則本期末應補提的壞賬準

備金額是多少？

A.4萬元

B.2萬元

C.6萬元

D.3萬元

6、企業(yè)年末進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤虧存貨一批，價值為1萬元，經(jīng)查系管理不善

造成。在會計處理上，應將該損失計入哪個科目？

A.營業(yè)外支出

B.銷售費用

C.管理費用

D.存貨跌價準備

7、某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)

外支出為20萬元，計提的壞賬準備為10萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅率為

25%O根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.250

B.230

C.240

D.220

8、某企業(yè)為一般納稅人，2023年1月購入一臺設(shè)備，價值50萬元，增值稅專用

發(fā)票注明稅額為6.5萬元，該設(shè)備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。當年該

企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：

（1）2月份支付設(shè)備安裝費5萬元；

（2）3月份支付設(shè)備運輸費2萬元；

（3）5月份支付設(shè)備維修費1萬元；

（4）12月份該設(shè)備因故報廢，殘值收入為0.5萬元。

根據(jù)增值稅法和企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在2023年度該設(shè)備應計入稅前扣除的

折舊額為（）萬元。

A.9.5

B.10

C.11

D.12

9、在編制現(xiàn)金流量表時，下列哪項業(yè)務屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？

A.收到的客戶預付款

B.支付的職工工資

C.收到的銀行存款利息收入

D.收到的處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金

10、下列關(guān)于權(quán)責發(fā)生制原則的表述，正確的是：

A.權(quán)責發(fā)生制是以收入實現(xiàn)和費用發(fā)生的時間作為確認的標準

B.權(quán)責發(fā)生制只適用于企業(yè)內(nèi)部會計處理

C.權(quán)責發(fā)生制是以企業(yè)的資產(chǎn)、負債的變動作為確認的標準

D.權(quán)責發(fā)生制是以實際收付款項的時間作為確認的標準

11、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述，不正確的是（

A.年限平均法適用于預計使用壽命較長、各年使用程度基本相同的固定資產(chǎn)。

B.工作量法適用于受生產(chǎn)任務影響較大、價值較高的固定資產(chǎn)。

C.雙倍余額遞減法適用于預計使用壽命較長、殘值較低的固定資產(chǎn)。

D.實際成本法適用于無法合理預計其使用壽命的固定資產(chǎn)。

12、企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項支出不得稅前扣除（）。

A.稅收滯納金

B.產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

C.職工教育經(jīng)費

D.研究開發(fā)費用

13、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪個賬戶的期末余額應填入“貨幣資金”項目？

A.短期借款

B.預收賬款

C.庫存現(xiàn)金

D.長期股權(quán)投資

14、以下哪項不屬于資產(chǎn)負債表的基本要素？

A.負債

B.所有者權(quán)益

C.利潤

D.資產(chǎn)

15、在編制財務報表時，下列關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的說法中，正確的是（）0

A.資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其

他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)填列

B.資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，應根據(jù)“原材料”、“庫存商品”賬戶的期末余

額合計數(shù)填列

C.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去

“累計折舊”賬戶的期末余額后的差額填列

D.資產(chǎn)負債表中的“實收資本”項目，應根據(jù)“實收資本”賬戶的期初余額填列

16、下列關(guān)于會計憑證和會計賬簿的說法中，不正確的是（）o

A.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明

B.會計賬簿是根據(jù)會計憑證登記的，反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的簿籍

C.會計憑證按照編制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證

D.會計賬簿按照用途不同，可以分為日記賬、分類賬和備查賬

17、在編制資產(chǎn)負債表時，下列項目中屬于流動資產(chǎn)的是：

A.長期待攤費用

B.固定資產(chǎn)

C.預付賬款

D.遞延所得稅資產(chǎn)

18、企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列費用不得稅前扣除的是：

A.研究開發(fā)費用

B.捐贈支出

C.利息費用

D.工資薪金支出

19、下列各項中，不屬于會計要素的是（）o

A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.收入

20、企業(yè)購買一臺價值為10萬元的設(shè)備，采用直線法計提折舊，預計使用年限為

5年，預計凈殘值為0。則該設(shè)備每年應計提的折舊額為（）萬元。

A.2

B.1.5

C.2.5

D.3

21、在會計核算中，下列哪一項不屬于會計科目？

A.貨幣資金

B.應收賬款

C.存貨

D.利息收入

22、下列關(guān)于會計分錄的描述，不正確的是？

A.會計分錄是反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的基本方法

B.每一筆會計分錄都包括借方和貸方

C.會計分錄的借方和貸方金額必須相等

D.會計分錄的借方和貸方可以同時表示同?科目

23、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，應計入管理費用的是:

A,銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告費

B.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費用

C.銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售傭金

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的辦公費

24、企業(yè)采用成木加成定價法確定產(chǎn)品銷售價格時，下列說法正確的是：

A.成本加成定價法只適用于成本變動較大的產(chǎn)品

B.成本加成定價法考慮了市場需求因素

C.成本加成定價法不考慮競爭對手價格

D.成本加成定價法適用于所有產(chǎn)品

25、某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元,其中:產(chǎn)品銷售收入900萬元，其

他業(yè)務收入100萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。

不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%,則該企業(yè)2023年

度應繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.200

B.250

C.275

D.300

26、下列關(guān)于財務報表中“應收賬款”項目的填列方法，正確的是（）0

A.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額減去“壞賬準備”賬戶期末余

額后的金額填列

B.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額加“壞賬準備”賬戶期末余額

后的金額填列

C.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額減去“應收賬款壞賬準備”賬

戶期末余額后的金額填列

D.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額加“應收賬款壞賬準備”賬戶

期末余額后的金額填列

27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，

取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為16.8萬元。該設(shè)備

預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。2021年12月31日，該

設(shè)備因技術(shù)更新被提前報廢。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年12月31日對該設(shè)備計

提的折舊額為（）萬元。

A.10

B.18

C.20

D.22

28、某企業(yè)2021年12月31日的實收資本為500萬元，資本公積為100萬元，盈

余公積為50萬元。2022年1月1日，該企業(yè)接受投資者投入資本150萬元，按照企業(yè)

章程規(guī)定，該投資款應計入實收資本。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年1月1日接受

投資者投入資本后，實收資本為（）萬元。

A.500

B.650

C.600

D.550

29、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入8000萬元，銷售成本6000萬元，銷售稅金及

附加300萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，投資收益

50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。假定該企業(yè)2019年度會計利潤

為（）萬元。

A.775

B.795

C.800

D.845

30、下列各項中，不屬于企業(yè)財務報表構(gòu)成部分的是（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.成本費用表

31、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以下哪項不屬于固定資產(chǎn)的確認條件？

A.能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

B.預計使用年限超過一年

C.預計出售

D.實際成本能夠可靠計量

32、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法，錯誤的是：

A.無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用

B.無形資產(chǎn)攤銷計入銷售費用

C.無形資產(chǎn)攤銷計入財務費用

D.無形資產(chǎn)攤銷計入研發(fā)費用

33、在下列會計科目中，屬于負債類科目的是：

A.庫存現(xiàn)金

B.應收賬款

C.預收賬款

D.長期股權(quán)投資

34、企業(yè)在進行成本計算時，下列費用中，屬于固定成本的是：

A.生產(chǎn)工人工資

B.原材料費用

C.設(shè)備折舊費

D.管理費用

35、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是（）o

A.雙倍余額遞減法適用于預計凈殘值為零的固定資產(chǎn)

B.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值

C.工作量法適用于受特定消耗方式影響的固定資產(chǎn)

D.年限平均法又稱為直線法

36、某公司2019年12月31日購入一臺不需安裝的設(shè)備，原價100萬元，預計使

用年限10年，預計凈殘值5萬元。該公司采用直線法計提折舊。2020年該設(shè)備應計提

的折舊額為（）萬元。

A.10

B.9.5

C.10.5

D.9

37、一家公司在會計期末對其持有的某項固定資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回

金額低于賬面價值。根據(jù)會計準則，公司應當如何處理這一情況？

A.無需調(diào)整，繼續(xù)按照原賬面價值記錄

B.將差額部分直接計入當期損益

C.調(diào)整該固定資產(chǎn)的折舊方法

D.將差額部分作為遞延資產(chǎn)處理

38、以下哪一項不屬于流動負債？

A.應付賬款

B.短期借款

C.長期貸款即將到期的部分

D.預收款項

39、某公司2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本2000萬元，期間費用500

萬元，所得稅前利潤500萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，該

公司2021年度應繳納的所得稅為：

A.125萬元

B.375萬元

C.1250萬元

D.3750萬元

40、下列各項中，不屬于稅務師事務所從事涉稅鑒證業(yè)務可以同時從事的業(yè)務是：

A.納稅申報代理

B.稅務咨詢

C.稅務籌劃

D.會計咨詢

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列各項中，屬于企業(yè)財務報表的是：

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

E.預算執(zhí)行情況表

2、在計算存貨成本時，以下哪些項目應當被包不在內(nèi)？

A.采購成本

B.進口關(guān)稅和其他稅費

C.存貨的保險費

D.生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接人工費用

E.銷售部門員工工資

3、下列關(guān)于會計要素分類的說法中，正確的是（）。

A、資產(chǎn)和負債是反映企業(yè)財務狀況的靜態(tài)要素

B、收入和費用是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)要素

C、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本要素

D、收入、費用和利澗構(gòu)成利潤表的基本要素

E、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大要素

4、下列關(guān)于會計憑證和會計賬簿的說法中，正確的是（）。

A、原始憑證是會計核算的起點

B、記賬憑證是原始憑證的匯總

C、日記賬是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序登記的賬簿

D、分類賬是按照會計科目分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿

E、賬簿的登記應逐匚、逐筆、順序進行

5、根據(jù)企業(yè)會計準則，下列哪些項目應當計入企業(yè)的當期損益？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.固定資產(chǎn)折舊

D.所得稅費用

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

6、下列關(guān)于存貨計價方法的說法正確的有？

A.存貨可以使用先進先出法進行計價

B.在物價持續(xù)上漲的情況下，使用加權(quán)平均法會導致利潤表中的俏售成本低于先

進先出法

C.后進先出法在國際財務報告準則下仍然允許使用

D.存貨計價方法的選擇對企業(yè)的財務報表沒有影響

E.企業(yè)一旦選定存貨計價方法后，在沒有合理理由的情況下不應隨意變更

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的是（）

A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預計使用年限較長且各年使用程度基本相同的資產(chǎn)

B.工作量法適用于固定資產(chǎn)使用年限相對固定，但工作量變化較大的資產(chǎn)

C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值，適用于預計凈殘值很小的資產(chǎn)

D.折舊費用應計入當期損益，不得計入資產(chǎn)的成本

8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的是（）

A.無形資產(chǎn)攤銷應采用與該無形資產(chǎn)相關(guān)的使用壽命有限的方法

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但應進行減值測試

C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應計入當期損益，不得計入資產(chǎn)的成木

D.無形資產(chǎn)攤銷的開始時間通常為取得無形資產(chǎn)的當月

9、在企業(yè)財務報表中，以下哪些項目會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量？

A.固定資產(chǎn)的折舊

B.應收賬款的增加

C.發(fā)行股票所收到的現(xiàn)金

D.無形資產(chǎn)的攤銷

10、關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是：

A.企業(yè)所得稅應納稅所得額是企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入總額減去不征稅收入、免

稅收入及各項扣除后的余額。

B.計算應納稅所得額時可以扣除所有形式的成本費用支出。

C.資本性支出可以在發(fā)生當期一次性全額扣除。

D.企業(yè)以前年度虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長不超過五年。

11、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）

A.會計要素是會計龍象的具體化，是用于反映會計主體財務狀況和經(jīng)營成果的基

本單位

B.會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大類

C.會計要素中的收入、費用、利潤構(gòu)成企業(yè)的利潤表

D.會計要素中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益構(gòu)成企業(yè)的資產(chǎn)負債表

12、下列關(guān)于會計等式的表述中，正確的有（）

A.會計等式是會計記錄和報告的基礎(chǔ)，是會計核算的核心

B.會計等式為：資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益

C.會計等式反映了企業(yè)在某一特定口期的財務狀況

D.會計等式反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

13、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有：

A.同一控制下的企業(yè)合并，應當按照取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的份額確定

長期股權(quán)投資的成本。

B.非同一控制下的企業(yè)合并，應當按照公允價值支付的合并對價作為長期股權(quán)投

資的成本。

C.在非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資

產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債應當按照賬面價值計量，不確認損益。

D.合并成本大于享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應確認為商譽。

E.如果合并成本小于享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，則應當沖減商譽。

14、在編制現(xiàn)金流量表時，下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是：

A.收到的稅費返還

B.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

C.取得投資收益收到的現(xiàn)金

D.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

E.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

15、以下關(guān)于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的描述，正確的有（）

A.可靠性

B.相關(guān)性

C.可理解性

D.實質(zhì)重于形式

16、以下關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的描述，正確的有（）

A.負債按照流動性分類排列

B.資產(chǎn)按照流動性分類排列

C.長期資產(chǎn)和流動資產(chǎn)并列排列

D.流動負債和非流動負債并列排列

17、下列關(guān)于存貨計價方法的說法中正確的有：

A.先進先出法在物價持續(xù)上升期間會高估當期利潤。

B.后進先出法在物價持續(xù)下降期間會低估期末存貨價值。

C.加權(quán)平均法可以進一步分為移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法。

D.個別訂價法適用于那些需要單獨記錄的存貨項目，如珠寶、藝術(shù)品等。

E.無論使用何種方法，只要一經(jīng)選定，不得隨意變更，除非變更能夠提供更可靠、

更相關(guān)的會計信息。

18、關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理，下列說法正確的有：

A.對于能夠?qū)嵤┛刂频耐顿Y，應當采用成本法進行后續(xù)計量。

B.對于具有共同控制或重大影響的投資，應當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。

C.對于沒有重大影響且市場沒有報價的長期股權(quán)投資，可以按照成本計量。

D.長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，應當計提相應的減值準備。

E.長期股權(quán)投資的初始計量一律按公允價值入賬。

19、下列關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的有：

A.增值稅一般納稅人在購進貨物時，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。

B.增值稅一般納稅人在銷售貨物時，應按照銷售額計算銷項稅額。

C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時，應按照銷售額計算應納稅額。

D.增值稅一般納稅人在購進不動產(chǎn)時，可以抵扣進項稅額。

E.增值稅一般納稅人在購進自用的應稅消費品時，不得抵扣進項稅額。

20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的表述中，正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應

納稅所得額時扣除。

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在年度銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部

分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算

應納稅所得額時扣除。

E.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在年度工資薪金總額2.5%以內(nèi)的部分，準予在

計算應納稅所得額時扣除。

三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）

第一題

某企業(yè)2022年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為200

萬元，管理費用為100萬元，財務費用為50萬元。該企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤300萬元。

要求計算以下內(nèi)容:

（1）計算該企業(yè)2022年度的營業(yè)利潤；

（2）計算該企業(yè)2022年度的利潤總額;

（3）計算該企業(yè)2022年度的所得稅費用（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。

第二題

某企業(yè)2023年度財務報表如下：

營業(yè)收入:2000萬元

營業(yè)成本：1200萬元

期間費用：400萬元

營業(yè)稅金及附加：100萬元

投資收益：50萬元

營業(yè)外收入：30萬元

營業(yè)外支出：10萬元

營業(yè)利潤：350萬元

利潤總額：400萬元

所得稅費用：100萬元

凈利潤：300萬元

要求：

1.計算企業(yè)的營業(yè)收入利潤率；

2.計算企業(yè)的營業(yè)成本費用利潤率；

3.計算企業(yè)的總資產(chǎn)農(nóng)酬率；

4.計算企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率。

四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）

第一題

某企業(yè)2023年度財務報表如下：

1.營業(yè)收入為1000萬元，其中主營業(yè)務收入為800萬元，其他業(yè)務收入為200萬

元。

2.營業(yè)成本為700萬元,其中主營業(yè)務成本為600萬元，其他業(yè)務成本為1C0萬元。

3.銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元。

4.所得稅費用為50萬元。

5.年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)凈利潤為100萬元。

要求：

（1）計算該企業(yè)2023年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

（2）分析該企業(yè)2023年度的盈利能力。

（3）結(jié)合財務報表，提出提高該企業(yè)盈利能力的建議。

第二題

【題目】

某公司為一家制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品組裝。2022年，公司營業(yè)收入為1000

萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為80萬元，財務費用為

20萬元，所得稅費用為40萬元。公司當年實現(xiàn)的凈利潤為100萬元。公司當年購入一

臺新設(shè)備，價值50萬元，采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。

要求：

1.計算公司2022年的毛利率；

2.分析公司凈利潤構(gòu)成，并說明影響凈利潤的主要因素;

3.根據(jù)公司財務狀況，預測公司未來一年的財務風險。

稅務師考試《財務與會計》模擬試卷及答案指導

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）

1、下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是：

A.庫存現(xiàn)金

B.存貨

C.固定資產(chǎn)

D.應收賬款

答案：C.固定資產(chǎn)

解析：固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力較差且價值較高，通常包括土地、建

筑物、機器設(shè)備等。而庫存現(xiàn)金、存貨以及應收賬款均屬于流動資產(chǎn)，它們在一年內(nèi)可

以轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或者將在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用。

2、企業(yè)計提壞賬準備時，應借記的科目是：

A.壞賬準備

B.應收賬款

C.資產(chǎn)減值損失

D.預付賬款

答案：C.資產(chǎn)減值損失

解析：計提壞賬準備時，會計分錄為借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”。這

表明企業(yè)在確認壞賬可能書來的損失時，一方面增加了費用（資產(chǎn)減值損失），另?方

面調(diào)整了壞賬準備的余額，以反映應收賬款可能無法全部收回的事實。選項A是貸方科

目，選項B和D與壞賬準備的計提無關(guān)。

3、下列關(guān)于會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的說法，錯誤的是（）

A、該等式是會計核算的基礎(chǔ)

B-.該等式揭示了企業(yè)財務狀況的內(nèi)在關(guān)系

C、該等式在任何時點都保持恒等

D、該等式只適用于企業(yè)會計核算

答案：D

解析：會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”是會計核算的基礎(chǔ)，它揭示了企業(yè)財務

狀況的內(nèi)在關(guān)系，在任何時點都保持恒等。但該等式并不僅適用于企業(yè)會計核算，它同

樣適用于其他組織或個人的財務會計核算。

4、下列各項中，不屬于企業(yè)財務報表構(gòu)成部分的是（）

A、資產(chǎn)負債表

B、利潤表

C、現(xiàn)金流量表

D、所有者權(quán)益變動表

答案：A

解析：企業(yè)財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動

表四個部分。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，不屬于財務報表的構(gòu)成

部分。

5、某公司期末應收賬款賬戶余額為借方80萬元，壞賬準備為貸方余額2萬元，若

按照應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%,則本期末應補提的壞賬準

備金額是多少？

A.4萬元

B.2萬元

C.6萬元

D.3萬元

【答案】B

【解析】根據(jù)題意，應收賬款余額為80萬元，已計提壞賬準備2萬元，按照5%的

比例計算應計提壞賬準備金額為80萬元X5%=4萬元。由于己經(jīng)計提了2萬元，則本期

末還需補提壞賬準備金額為4萬元-2萬元二2萬元。

6、企業(yè)年末進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤虧存貨一批，價值為1萬元，經(jīng)查系管理不善

造成。在會計處理上，應將該損失計入哪個科目？

A.營業(yè)外支出

B.銷售費用

C.管理費用

D.存貨跌價準備

【答案】C

【解析】盤虧的存貨如果是因為管理不善造成的，通常情況下應計入企業(yè)的管理費

用科目，作為企業(yè)管理不善導致的成本增加。因此，在會計處理上，應將此盤虧損失計

入管理費用科目。

7、某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)

外支出為20萬元，計提的壞賬準備為10萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅率為

25%o根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.250

B.230

C.240

D.220

答案：C

解析：企業(yè)所得稅的計算公式為：應納稅所得額=利潤總額+營業(yè)外收入-營

業(yè)外支出。因此，應納稅所得額=1000+50-20二1030萬元。應繳納企業(yè)所得稅二

應納稅所得額X稅率=1030X25%=255萬元。但根據(jù)稅法規(guī)定，計提的壞賬準

備可以在計算應納稅所得額時扣除，因此實際應繳納企業(yè)所得稅二255-10=245萬

元。選項C為正確答案。

8、某企業(yè)為一般納稅人，2023年1月購入一臺設(shè)備，價值50萬元，增值稅專用

發(fā)票注明稅額為6.5萬元，該設(shè)備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。當年該

企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：

（1）2月份支付設(shè)備安裝費5萬元；

（2）3月份支付設(shè)備運輸費2萬元；

（3）5月份支付設(shè)備維修費1萬元；

（4）12月份該設(shè)備因故報廢，殘值收入為0.5萬元。

根據(jù)增值稅法和企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在2023年度該設(shè)備應計入稅前扣除的

折舊額為（）萬元。

A.9.5

B.10

C.11

D.12

答案：B

解析：根據(jù)直線法計提折舊，每年折舊額為設(shè)備原值除以預計使用年限，即50萬

元/5年=10萬元/年。因此，該企業(yè)在2023年度該設(shè)備應計入稅前扣除的折舊額為10

萬元。設(shè)備安裝費和運輸費不計入折舊額，維修費也不計入折舊額。所以，選項B為正

確答案。

9、在編制現(xiàn)金流量表時，下列哪項業(yè)務屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？

A.收到的客戶預付款

B.支付的職工工資

C.收到的銀行存款利息收入

D.收到的處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金

答案：D

解析：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范

國內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項D中的“收到的處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金”屬

于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項A、B、C分別屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

10、下列關(guān)于權(quán)責發(fā)生制原則的表述，正確的是：

A.權(quán)責發(fā)生制是以收入實現(xiàn)和費用發(fā)生的時間作為確認的標準

B.權(quán)責發(fā)生制只適用于企業(yè)內(nèi)部會計處理

C.權(quán)責發(fā)生制是以企業(yè)的資產(chǎn)、負債的變動作為確認的標準

D.權(quán)責發(fā)生制是以實際收付款項的時間作為確認的標準

答案：A

解析：權(quán)責發(fā)生制原則是指企業(yè)的收入和費用應當在其發(fā)生的期間予以確認，而不

論款項是否收付。選項A正確地描述了權(quán)責發(fā)生制原則的核心內(nèi)容。選項B錯誤，權(quán)責

發(fā)生制不僅適用于企業(yè)內(nèi)部會計處理，也適用于對外會計報告。選項C描述的是資產(chǎn)、

負債的原則，不是權(quán)責發(fā)生制。選項D描述的是收付實現(xiàn)制，與權(quán)責發(fā)生制相反。

11、下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的描述，不正確的是（）。

A.年限平均法適用于預計使用壽命較長、各年使用程度基木相同的固定資產(chǎn)。

B.工作量法適用于受生產(chǎn)任務影響較大、價值較高的固定資產(chǎn)。

C.雙倍余額遞減法適用于預計使用壽命較長、殘值較低的固定資產(chǎn)。

D.實際成本法適用于無法合理預計其使用壽命的固定資產(chǎn)。

答案：D

解析：實際成本法是一種按照固定資產(chǎn)的實際購置成本進行計提折舊的方法，不適

用于無法合理預計其使用壽命的固定資產(chǎn)。實際成本法更多地用于確定固定資產(chǎn)的初始

成本，而非折舊計提方法c其他選項描述的折舊方法均正確。年限平均法、工作量法和

雙倍余額遞減法都是根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命和預計殘值來計提折舊的。

12、企業(yè)在i|算應納稅所得額時，下列哪項支出不得稅前扣除（）o

A.稅收滯納金

B.產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

C.職工教育經(jīng)費

D.研究開發(fā)費用

答案：A

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時稅前扣除。

稅收滯納金是因企業(yè)未按時繳納應繳稅款而支付的罰款，不屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營成

本。而產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、職工教育經(jīng)費和研究開發(fā)費用均可以在計算應納稅所得額時

稅前扣除，因為這些支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

13、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪個賬戶的期末余額應填入“貨幣資金”項目？

A.短期借款

B.預收賬款

C.庫存現(xiàn)金

D.長期股權(quán)投資

答案：C

解析：在資產(chǎn)負債表中，“貨幣資金”項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資

金。選項C“庫存現(xiàn)金”屬于貨幣資金的一種，因此其期末余額應填入“貨幣資金”項

目。

14、以下哪項不屬于資產(chǎn)負債表的基本要素？

A.負債

B.所有者權(quán)益

C.利潤

D.資產(chǎn)

答案：C

解析：資產(chǎn)負債表的基本要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。利潤屬于損益表的基

本要素，不屬于資產(chǎn)負債表的基本要素。因此，選項C“利潤”不屬于資產(chǎn)負債表的基

本要素。

15、在編制財務報表時，下列關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的說法中，正確的是（）o

A.資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其

他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)填列

B.資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，應根據(jù)“原材料”、“庫存商品”賬戶的期末余

額合計數(shù)填列

C.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去

“累計折舊”賬戶的期末余額后的差額填列

D.資產(chǎn)負債表中的“實收資木”項目，應根據(jù)“實收資木”賬戶的期初余額填列

答案：A

解析：資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、

外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。

本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。

16、下列關(guān)于會計憑證和會計賬簿的說法中，不正確的是（）。

A.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明

B.會計賬簿是根據(jù)會計憑證登記的，反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的簿籍

C.會計憑證按照編制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證

D.會il賬簿按照用途不同，可以分為日記賬、分類賬和備查賬

答案：B

解析：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

會計賬簿是根據(jù)會計憑證登記的，反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的簿籍。會計憑證按照

編制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。會計賬簿按照用途不同，可以分

為日記賬、分類賬和備查賬。選項B中的說法錯誤，應為“會計賬簿是根據(jù)會計憑證登

記的，反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的簿籍”。

17、在編制資產(chǎn)負債表時，下列項目中屬于流動資產(chǎn)的是：

A.長期待攤費用

B.固定資產(chǎn)

C.預付賬款

D.遞延所得稅資產(chǎn)

答案：C

解析：流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗

用的資產(chǎn)。預付賬款是在一個正常營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)，因此屬于流動資產(chǎn)。而

長期待攤費用、固定資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)均不屬于流動資產(chǎn)。

18、企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列費用不徨稅前扣除的是：

A.研究開發(fā)費用

B.捐贈支出

C.利息費用

D.工資薪金支出

答案：B

解析：根據(jù)?《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，捐贈支出是指企業(yè)發(fā)生的公益、救濟性捐贈，

不得在計算應納稅所得額時稅前扣除。而研究開發(fā)費用、利息費用和工資薪金支出均可

以在計算應納稅所得額時我規(guī)定在稅前扣除。

19、下列各項中，不屬于會計要素的是（）0

A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.收入

答案：D

解析：會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項，收入不屬

于會計要素。因此，選項D正確。

20、企業(yè)購買一臺價值為10萬元的設(shè)備，采用直線法計提折舊，預計使用年限為

5年，預計凈殘值為0。則該設(shè)備每年應計提的折舊額為（）萬元。

A.2

B.1.5

C.2.5

D.3

答案：D

解析：根據(jù)直線法計算折舊的公式，折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）/使

用年限。代入數(shù)據(jù)得：折舊額=（10-0）/5=2（萬元）。因此，選項D正確。

21、在會計核算中，下列哪一項不屬于會計科目？

A.貨幣資金

B.應收賬款

C.存貨

D.利息收入

答案：D

解析：利息收入屬于會計科目中的收入類科目，而貨幣資金、應收賬款和存貨均屬

于資產(chǎn)類科目。所以，D項不屬于會計科目。

22、下列關(guān)于會計分錄的描述，不正確的是？

A.會計分錄是反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的基本方法

B.每一筆會計分錄都包括借方和貸方

C.會計分錄的借方和貸方金額必須相等

D.會計分錄的借方和貸方可以同時表示同一科目

答案：D

解析：會計分錄的借方和貸方不能同時表示同一科目，因為這樣會導致會計科目出

現(xiàn)借貸雙方金額不相等的情況，違反了借貸記賬法的原則。而A、B、C三項描述都是正

確的。

23、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，應計入管理費用的是:

A.銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告費

B.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費用

C.銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售傭金

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的辦公費

答案：D

解析：選項A、C應計入銷售費用；選項B應計入生產(chǎn)成本。只有選項D,企業(yè)行

政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的辦公費，應訂入管理費用。

24、企業(yè)采用成本加成定價法確定產(chǎn)品銷售價格時，下列說法正確的是：

A.成本加成定價法只適用于成本變動較大的產(chǎn)品

B.成本加成定價法考慮了市場需求因素

C.成本加成定價法不考慮競爭對手價格

D.成本加成定價法適用于所有產(chǎn)品

答案：B

解析：成本加成定價法是一-種將產(chǎn)品成本加上一定比例的加成作為產(chǎn)品銷售價格的

方法。此方法考慮了市場需求因素，因此選項B正確。選項A、C、D的說法均不準確。

25、某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中：產(chǎn)品銷售收入900萬元，其

他業(yè)務收入100萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。

不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅的稅率為25%,則該企業(yè)2023年

度應繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.200

B.250

C.275

D.300

答案：C

解析：該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅二（1000+5070）X25斤275（萬元）。

26、下列關(guān)于財務報表中“應收賬款”項目的填列方法，正確的是（）0

A.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額減去“壞賬準備”賬戶期末余

額后的金額填列

B.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額加“壞賬準備”賬戶期末余額

后的金額填列

C.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額減去“應收賬款壞賬準備”賬

戶期末余額后的金額填列

D.應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額加“應收賬款壞賬準備”賬戶

期末余額后的金額填列

答案：A

解析：應收賬款項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶期末余額減去“壞賬準備”賬戶期末

余額后的金額填列，因為壞賬準備是應收賬款的備抵科目，用于減少應收賬款的可實現(xiàn)

價值。

27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，

取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為16.8萬元。該設(shè)備

預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。2021年12月31日，該

設(shè)備因技術(shù)更新被提前報廢。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年12月31日對該設(shè)備計

提的折舊額為（）萬元。

A.10

B.18

C.20

D.22

答案：C

解析：根據(jù)直線法計提折舊的計算公式，折舊額二（固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值）/

預計使用年限。因此,該設(shè)備2021年12月31日的折舊額=（100-0）/5*6/12=10萬元。

28、某企業(yè)2021年12月31日的實收資本為500萬元，資本公積為100萬元，盈

余公積為50萬元。2022年1月1日，該企業(yè)接受投資者投入資本150萬元，按照企業(yè)

章程規(guī)定，該投資款應計入實收資本。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年1月1日接受

投資者投入資本后，實收資本為（）萬元。

A.500

B.650

C.600

D.550

答案：B

解析：根據(jù)會計準則，接受投資者投入資本應計入實收資本。因此，2022年1月1

日接受投資者投入資本后，實收資本二原實收資本+新增投資=500+150=650萬元。

29、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入8000萬元，銷售成本6000萬元，銷售稅金及

附加300萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，投資收益

50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。假定該企業(yè)2019年度會計利潤

為（）萬元。

A.775

B.795

C.800

D.845

答案：C

解析：根據(jù)公式：會計利潤:營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-

財務費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，代入數(shù)值計算得會計利潤

-8000-6000-300-200-100-50+50+100-50-800萬元。

30、下列各項中，不屬于企業(yè)財務報表構(gòu)成部分的是（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.成本費用表

答案：D

解析：企業(yè)財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動

表四個部分。成本費用表不屬于企業(yè)財務報表的構(gòu)成部分。

31、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以下哪項不屬于固定資產(chǎn)的確認條件？

A.能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

B.預計使用年限超過一年

C.預計出售

D.實際成木能夠可靠計量

答案：C

解析：固定資產(chǎn)的確認條件包括：L能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；2.預計使用年限超

過一年；3.實際成本能夠可靠計量。預計出售不屬于固定資產(chǎn)的確認條件，而是固定

資產(chǎn)處置的情況。因此，選項C正確。

32、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法，錯誤的是：

A.無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用

B.無形資產(chǎn)攤銷計入銷售費用

C.無形資產(chǎn)攤銷計入財務費用

D.無形資產(chǎn)攤銷”入研發(fā)費用

答案：C

解析：無形資產(chǎn)攤銷通常計入管理費用或研發(fā)費用，根據(jù)無形資產(chǎn)的用途不同而有

所區(qū)別。無形資產(chǎn)攤銷不計入銷售費用和財務費用。因此，選項C錯誤。

33、在下列會計科目中，屬于負債類科目的是：

A.庫存現(xiàn)金

B.應收賬款

C.預收賬款

D.長期股權(quán)投資

答案：c

解析：預收賬款是企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預先收取的款項，屬于企業(yè)的負債。庫存現(xiàn)金

是資產(chǎn)類科目，應收賬款也是資產(chǎn)類科目，長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目中的長期投資。

因此，正確答案是C。

34、企業(yè)在進行成木計算時，下列費用中，屬于固定成木的是：

A.生產(chǎn)工人工資

B.原材料費用

C.設(shè)備折舊費

D.管理費用

答案：C

解析：固定成本是指不隨產(chǎn)量或銷售量的變動而變動的成本。設(shè)備折舊費是企業(yè)在

一定時期內(nèi)按照固定資產(chǎn)的使用年限平均分攤的成本，與產(chǎn)量或銷售量無關(guān)，因此屬于

固定成本。生產(chǎn)工人工資、原材料費用和管理費用通常隨著產(chǎn)量或銷售量的增加而增加,

屬于變動成本。因此，正確答案是C。

35、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，不正確的是（）0

A,雙倍余額遞減法適用于預計凈殘值為零的固定資產(chǎn)

B.年限平均法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值

C.工作量法適用于受特定消耗方式影響的固定資產(chǎn)

D.年限平均法又稱為直線法

答案：B

解析：年限平均法（直線法）考慮了固定資產(chǎn)預計凈殘值，因此選項B的說法不正

確。其他選項的說法均符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

36、某公司2019年12月31日購入一臺不需安裝的設(shè)備，原價100萬元，預計使

用年限10年，預計凈殘值5萬元。該公司采用直線法計提折舊。2020年該設(shè)備應計提

的折舊額為（）萬元。

A.10

B.9.5

C.10.5

D.9

答案：A

解析?：直線法下，固定資產(chǎn)折舊額的計算公式為：（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）/

預計使用年限。因此，2020年該設(shè)備應計提的折舊額為:（100-5）/10=10（萬元）。其

他選項的計算結(jié)果均不正確。

37、一家公司在會計期末對其持有的某項固定資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回

金額低于賬面價值。根據(jù)會計準則，公司應當如何處理這一情況？

A.無需調(diào)整，繼續(xù)按照原賬面價值記滎

B.將差額部分直接計入當期損益

C.調(diào)整該固定資產(chǎn)的折舊方法

D.將差額部分作為遞延資產(chǎn)處理

答案：B

解析:根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，如果一項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,

則應確認相應的減值損失,并將此損失直接計入當期損益，以反映資產(chǎn)的真實經(jīng)濟狀況。

38、以下哪一項不屬于流動負債？

A.應付賬款

B.短期借款

C.長期貸款即將到期的部分

D.預收款項

答案：C

解析：流動負債是指在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務。長期貸款即使有

部分即將到期，這部分也仍然屬于長期負債而非流動負債。選項A、B和D都是典型的

流動負債項目。對于長期貸款中即將到期的部分，在財務報表上通常會被重分類為“一

年內(nèi)到期的非流動負債”，但這并不改變它原本作為長期負債的本質(zhì)屬性。因此，正確

答案是C。

39、某公司2021年度實現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本2000萬元，期間費用500

萬元，所得稅前利潤500萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，該

公司2021年度應繳納的所得稅為：

A.125萬元

B.375萬元

C.1250萬元

D.3750萬元

答案：B.375萬兀

解析：所得稅的計算公式為：應納稅所得額X所得稅稅率。本題中，應納稅所得額

為500萬元，所得稅稅率為25%,所以應繳納的所得稅為500萬元義25%=125萬元。但

由于題目中已給出所得稅前利潤，所以只需將利潤乘以稅率即可得到應繳納的所得稅，

即500萬元X25%=375萬元。

40、下列各項中，不屬于稅務師事務所從事涉稅鑒證業(yè)務可以同時從事的業(yè)務是:

A.納稅申報代理

B.稅務咨詢

C.稅務籌劃

D.會計咨詢

答案：D.會計咨詢

解析：根據(jù)《稅務師事務所管理辦法》的規(guī)定，稅務師事務所可以從事以下業(yè)務：

納稅申報代理、稅務咨詢、稅務籌劃、涉稅鑒證等。會計咨詢雖然與稅務相關(guān)，但不屬

于稅務師事務所可以同時從事的業(yè)務范圍。因此，選項D“會計咨詢”不屬于稅務師事

務所可以同時從事的業(yè)務。

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列各項中，屬于企業(yè)財務報表的是：

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

E.預算執(zhí)行情況表

答案：A,B,C,D

解析：

企業(yè)的基本財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變

動表。這些報表是按照國家會計準則編制的，用于反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務狀況、

經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。預算執(zhí)行情況表通常不是對外公布的正式財務報表，而是企業(yè)內(nèi)

部管理所使用的報告。

2、在計算存貨成本時，以下哪些項目應當被包活在內(nèi)？

A.采購成本

B.進口關(guān)稅和其他稅費

C.存貨的保險費

D.生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接人工費用

E.銷售部門員工工資

答案：A,B,C,D

解析：

根據(jù)會計準則，存貨的成本應包括為使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的全部支HL

這包括但不限于：

?A選項中的采購成本；

?B選項中的進口關(guān)稅和其他稅費（如適用）；

?C選項中的存貨保險費，如果是為了保護存貨而支付的話；

?D選項中的生產(chǎn)過程中的直接人工費用。

然而，E選項中的銷售部門員工工資不計入存貨成本，它被視為銷售費用或一般行

政開支的一部分。

3、下列關(guān)于會計要素分類的說法中，正確的是（）。

A、資產(chǎn)和負債是反映企業(yè)財務狀況的靜態(tài)要素

B、收入和費用是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)要素

C、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本要素

D、收入、費用和利澗構(gòu)成利潤表的基本要素

E、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大要素

答案：ABCDE

解析：A項正確，資產(chǎn)和負債是靜態(tài)要素，它們反映了企業(yè)在特定時點的財務狀況。

B項正確，收入和費用是動態(tài)要素，它們反映了企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。C項正確,

資產(chǎn)負債表的基木要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。D項正確，利潤表的基木要素包

括收入、費用和利潤。E項正確，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利澗統(tǒng)稱為

企業(yè)的六大要素，它們共同構(gòu)成了企業(yè)財務報表的基礎(chǔ)。

4、下列關(guān)于會計憑證和會計賬簿的說法中，正確的是（）。

A、原始憑證是會計核算的起點

B、記賬憑證是原始憑證的匯總

C、日記賬是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序登記的賬簿

D、分類賬是按照會計科目分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿

E、賬簿的登記應逐E、逐筆、順序進行

答案：ABCDE

解析：A項正確，原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務最初發(fā)生的憑證，是會計核算的起點。

B項正確，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用于匯總和登記賬簿的會計憑證。C項正

確，日記賬（又稱序時賬）是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序進行登記的賬簿。D項正確,

分類賬是根據(jù)會計科目分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。E項正確，賬簿的登記應當逐日、逐

筆、順序進行，確保賬簿記錄的準確性和完整性。

5、根據(jù)企業(yè)會計準則，下列哪些項目應當計入企業(yè)的當期損益？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.固定資產(chǎn)折舊

D.所得稅費用

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

答案：A、B、C、D

解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，營業(yè)收入、營業(yè)成木、固定資產(chǎn)折舊及所得稅費用均屬

于影響當期損益的項目，而盈余公積轉(zhuǎn)增資本則是一項所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整事項，

并不影響當期損益。

6、下列關(guān)于存貨計價方法的說法正確的有？

A.存貨可以使用先進先出法進行計價

B.在物價持續(xù)上漲的情況下，使用加權(quán)平均法會導致利潤表中的銷售成本低于先

進先出法

C.后進先出法在國際財務報告準則下仍然允許使用

D.存貨計價方法的選擇對企業(yè)的財務報表沒有影響

E.企業(yè)一旦選定存貨訂價方法后，在沒有合理理由的情況下不應隨意變更

答案：A、E

解析：根據(jù)會計準則，企業(yè)可以選擇先進先出法作為存貨的計價方法（選項A）。

在物價持續(xù)上漲的情況下，使用加權(quán)平均法通常會導致銷售成本高于先進先出法（選項

B錯誤）。后進先出法在多數(shù)國家已經(jīng)被禁止，特別是在遵循國際財務報告準則（IFRS）

的情況下（選項C錯誤）。存貨計價方法的選擇會影響企業(yè)的財務報表，特別是利潤表

和資產(chǎn)負債表中的數(shù)值（選項D錯誤）。企業(yè)確定了存貨計價方法后，除非有正當理由,

否則不應隨意變更該方法（選項E）。本次生成的多項選擇題主要是基于理論知識，因

此無需通過編程來生成數(shù)據(jù)或計算。

7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的是（）

A.年限平均法適用于固定資產(chǎn)預計使用年限較長且各年使用程度基本相同的資產(chǎn)

B.工作量法適用于固定資產(chǎn)使用年限相對固定，但工作量變化較大的資產(chǎn)

C.雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值，適用于預計凈殘值很小的資產(chǎn)

D.折舊費用應計入當期損益，不得計入資產(chǎn)的成木

答案：ABC

解析：A選項正確，年限平均法（直線法）適用于固定資產(chǎn)預計使用年限較長且各

年使用程度基本相同的資產(chǎn)。B選項正確，工作量法適用于固定資產(chǎn)使用年限相對固定,

但工作量變化較大的資產(chǎn)。C選項正確，雙倍余額遞減法不考慮固定資