醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程與審批規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是保障醫(yī)療服務(wù)有序開(kāi)展、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的核心環(huán)節(jié)，其流程的規(guī)范性與審批機(jī)制的嚴(yán)謹(jǐn)性，直接關(guān)系到資金安全、運(yùn)營(yíng)效率及合規(guī)管理水平。本文結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，系統(tǒng)梳理核心流程與審批規(guī)范，為醫(yī)院優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控、提升管理效能提供實(shí)操指引。一、財(cái)務(wù)管理流程的核心環(huán)節(jié)（一）預(yù)算管理流程預(yù)算管理是醫(yī)院資源配置的“指揮棒”，需遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧”原則，流程分為四階段：預(yù)算編制：各科室結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)劃申報(bào)收支預(yù)算，財(cái)務(wù)科匯總后開(kāi)展合理性審核（如業(yè)務(wù)收入與門(mén)診量、住院人次的匹配度，支出與成本控制目標(biāo)的契合度），形成醫(yī)院年度預(yù)算草案。預(yù)算審批：草案經(jīng)財(cái)務(wù)科初審、分管院長(zhǎng)復(fù)核后，提交院務(wù)會(huì)審議，通過(guò)后報(bào)主管部門(mén)備案（如公立醫(yī)院需報(bào)衛(wèi)健委、財(cái)政部門(mén)備案）。預(yù)算執(zhí)行：財(cái)務(wù)科按月分解預(yù)算指標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)控科室收支進(jìn)度；臨床、行政科室需嚴(yán)格按預(yù)算列支費(fèi)用，確因業(yè)務(wù)調(diào)整需超支的，提前提交說(shuō)明。預(yù)算調(diào)整：遇政策變化、突發(fā)公共衛(wèi)生事件等重大因素，由科室提出調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)科評(píng)估、分管院長(zhǎng)審批后，報(bào)院務(wù)會(huì)審議通過(guò)方可調(diào)整。（二）收入管理流程醫(yī)院收入涵蓋醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入等，流程需確?！皯?yīng)收盡收、合規(guī)入賬”：收費(fèi)管理：門(mén)診、住院收費(fèi)員依據(jù)物價(jià)政策開(kāi)具票據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)聯(lián)診療項(xiàng)目與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；特殊情況（如減免、退費(fèi)）需經(jīng)科室主任、財(cái)務(wù)科雙重審批，附書(shū)面說(shuō)明存檔。收入核算：每日終了，收費(fèi)員提交《收入日?qǐng)?bào)表》，財(cái)務(wù)科核對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與現(xiàn)金/銀行存款繳存金額，確保票款一致；醫(yī)保結(jié)算按協(xié)議周期與醫(yī)保部門(mén)對(duì)賬，及時(shí)催收未結(jié)款項(xiàng)。收入繳存：收費(fèi)資金需于當(dāng)日（或次工作日）繳存銀行，嚴(yán)禁坐支；財(cái)務(wù)科定期與銀行對(duì)賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確保賬實(shí)相符。（三）支出管理流程支出管理需兼顧“成本控制”與“合規(guī)性”，核心流程包括：采購(gòu)管理：需求申報(bào)：科室提交《采購(gòu)申請(qǐng)表》，注明設(shè)備/物資的規(guī)格、預(yù)算、使用必要性；招標(biāo)采購(gòu)：金額超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（如萬(wàn)元以上）的項(xiàng)目，由采購(gòu)部門(mén)組織招標(biāo)，財(cái)務(wù)科審核供應(yīng)商資質(zhì)、合同條款（如付款方式、質(zhì)保期）；驗(yàn)收付款：物資到貨后，使用科室、設(shè)備科聯(lián)合驗(yàn)收并簽署《驗(yàn)收單》，財(cái)務(wù)科憑發(fā)票、合同、驗(yàn)收單辦理付款，大額款項(xiàng)采用銀行轉(zhuǎn)賬，禁止現(xiàn)金支付。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)：經(jīng)辦人填寫(xiě)《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》，附發(fā)票、明細(xì)清單（如差旅費(fèi)需附行程單、審批單）；層級(jí)審批：科室主任審核真實(shí)性，財(cái)務(wù)科審核合規(guī)性（如發(fā)票真?zhèn)巍⑹欠癯A(yù)算），大額支出（如萬(wàn)元以上）報(bào)分管院長(zhǎng)審批；支付結(jié)算：審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)科通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)支付，個(gè)人報(bào)銷(xiāo)原則上轉(zhuǎn)入經(jīng)辦人工資卡，禁止轉(zhuǎn)入第三方賬戶(hù)。（四）資產(chǎn)管理流程醫(yī)院資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，流程需實(shí)現(xiàn)“全生命周期管理”：資產(chǎn)購(gòu)置：參照采購(gòu)管理流程，新增資產(chǎn)需錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)，確保賬賬、賬實(shí)一致。資產(chǎn)使用：使用科室建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期盤(pán)點(diǎn)（每年至少一次），財(cái)務(wù)科監(jiān)盤(pán)并核對(duì)盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)批處理。資產(chǎn)處置：閑置、報(bào)廢資產(chǎn)由使用科室提出申請(qǐng)，設(shè)備科、財(cái)務(wù)科聯(lián)合評(píng)估，報(bào)分管院長(zhǎng)審批（大額資產(chǎn)需院務(wù)會(huì)審議），處置收入按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或沖減成本。（五）財(cái)務(wù)報(bào)告與分析流程財(cái)務(wù)報(bào)告是管理決策的“儀表盤(pán)”，流程包括：報(bào)告編制：財(cái)務(wù)科按月編制《資產(chǎn)負(fù)債表》《收入費(fèi)用表》，按季撰寫(xiě)《財(cái)務(wù)分析報(bào)告》，分析收支結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行率、資產(chǎn)負(fù)債率等核心指標(biāo)。內(nèi)部審議：報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核、分管院長(zhǎng)審閱后，提交院務(wù)會(huì)分析討論，為下階段決策提供依據(jù)。外部報(bào)送：按要求向衛(wèi)健委、財(cái)政部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，接受行業(yè)監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督。二、審批規(guī)范的細(xì)化要求（一）預(yù)算審批權(quán)限年度預(yù)算草案：科室申報(bào)→財(cái)務(wù)科匯總→分管院長(zhǎng)復(fù)核→院務(wù)會(huì)審議→主管部門(mén)備案；預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)：科室申請(qǐng)→財(cái)務(wù)科評(píng)估→分管院長(zhǎng)審批→院務(wù)會(huì)審議（重大調(diào)整）。（二）支出審批層級(jí)（按金額區(qū)間劃分）日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)：萬(wàn)元以下：科室主任審批→財(cái)務(wù)科審核；萬(wàn)元至十萬(wàn)元：科室主任→財(cái)務(wù)科長(zhǎng)→分管院長(zhǎng)審批；十萬(wàn)元以上：科室主任→財(cái)務(wù)科長(zhǎng)→分管院長(zhǎng)→院長(zhǎng)辦公會(huì)審議。設(shè)備/物資采購(gòu)：萬(wàn)元以下：科室申請(qǐng)→采購(gòu)部門(mén)審核→分管院長(zhǎng)審批；萬(wàn)元至十萬(wàn)元：科室申請(qǐng)→采購(gòu)部門(mén)招標(biāo)→分管院長(zhǎng)審批；十萬(wàn)元以上：科室申請(qǐng)→采購(gòu)部門(mén)招標(biāo)→院長(zhǎng)辦公會(huì)審議→分管院長(zhǎng)簽批。資金調(diào)度（如銀行貸款、大額資金劃轉(zhuǎn)）：需經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)→分管院長(zhǎng)→院長(zhǎng)審批，附資金使用方案與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。（三）審批材料規(guī)范報(bào)銷(xiāo)類(lèi)：發(fā)票（需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章）、費(fèi)用明細(xì)、審批單（如出差審批單、采購(gòu)申請(qǐng)單）；采購(gòu)類(lèi)：申購(gòu)單、招標(biāo)文件（或比價(jià)單）、合同、驗(yàn)收單、供應(yīng)商資質(zhì)證明；資產(chǎn)處置類(lèi)：處置申請(qǐng)、評(píng)估報(bào)告、院務(wù)會(huì)決議（大額資產(chǎn)）。三、風(fēng)險(xiǎn)防控與優(yōu)化建議（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)行“不相容崗位分離”：會(huì)計(jì)與出納、采購(gòu)與驗(yàn)收、資產(chǎn)保管與賬務(wù)處理崗位分離，定期輪崗；建立“三重一大”決策機(jī)制：大額資金使用、重大資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，必須經(jīng)院務(wù)會(huì)集體決策。（二）推進(jìn)信息化建設(shè)上線財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)，整合預(yù)算、收費(fèi)、采購(gòu)、資產(chǎn)模塊，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享與流程線上審批；開(kāi)發(fā)“移動(dòng)審批”功能，分管領(lǐng)導(dǎo)可通過(guò)手機(jī)端審核報(bào)銷(xiāo)、采購(gòu)申請(qǐng)，提升審批效率。（三）加強(qiáng)培訓(xùn)與監(jiān)督定期開(kāi)展財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)，覆蓋臨床科室、行政人員（如講解報(bào)銷(xiāo)規(guī)范、預(yù)算申報(bào)要求）；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每季度抽查財(cái)務(wù)憑證，重點(diǎn)核查大額支出、資產(chǎn)處置的合規(guī)性；每年聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)。（四）優(yōu)化流程效率對(duì)高頻業(yè)務(wù)（如日常報(bào)銷(xiāo)、小額采購(gòu)）簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)，設(shè)置“綠色通道”；建立“負(fù)面清單”，明確禁止報(bào)銷(xiāo)的項(xiàng)目（如與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的招待費(fèi)、虛假發(fā)票），減少審核爭(zhēng)議。結(jié)語(yǔ)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程與審批規(guī)范的落地，需以“合規(guī)