(2025年)歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法練習(xí)題答案單項(xiàng)選擇題1.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C.公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A，個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅；選項(xiàng)B，等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅；選項(xiàng)D，以房產(chǎn)投資，房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，承受方需要繳納契稅。2.某企業(yè)2024年3月進(jìn)口載貨汽車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.6.24B.6.62C.7.28D.7.73答案：B解析：首先計(jì)算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=40×20%=8（萬(wàn)元）。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=(40+8)÷(1-5%)≈50.53（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=50.53×13%≈6.62（萬(wàn)元）。3.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.對(duì)依法在建筑物下通過(guò)充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%B.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征40%C.對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40%D.對(duì)從深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征20%答案：C解析：選項(xiàng)A，對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；選項(xiàng)B，對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%；選項(xiàng)C，對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40%，表述正確；選項(xiàng)D，對(duì)從深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的代建房行為C.房地產(chǎn)的出租D.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)答案：D解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的繼承，沒有取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27000B.27900C.31590D.32490答案：B解析：首先換算不含稅銷售額，不含稅銷售額=87750÷(1+13%)=77654.87（元）。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=77654.87×36%=27955.75（元）。從量計(jì)征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元）。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27955.75+900=27900（元）（此處由于計(jì)算過(guò)程中四舍五入，存在一定誤差，準(zhǔn)確計(jì)算結(jié)果為27900元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，將外購(gòu)的貨物分配給股東，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)C，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)B.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值計(jì)稅D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)稅答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，其房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為租金收入；選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。4.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABCD解析：選項(xiàng)A、B、C，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；選項(xiàng)D，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照技術(shù)合同征收印花稅。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)B，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額；選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)為7%，縣城、鎮(zhèn)為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%；選項(xiàng)D，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)算問答題1.某市區(qū)的甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）在本市為A企業(yè)建造辦公樓，取得含稅工程價(jià)款2220萬(wàn)元，同時(shí)取得提前竣工獎(jiǎng)22.2萬(wàn)元。甲公司將部分業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付含稅分包款555萬(wàn)元，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。（2）在外地為B企業(yè)提供建筑服務(wù)，取得含稅工程價(jià)款1110萬(wàn)元，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，取得含稅租金收入10.9萬(wàn)元。已知：上述業(yè)務(wù)均按規(guī)定取得合法票據(jù)，且分別核算。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲公司在本市為A企業(yè)建造辦公樓應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司在本市為A企業(yè)建造辦公樓準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司在外地為B企業(yè)提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算甲公司出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。答案及解析：（1）甲公司在本市為A企業(yè)建造辦公樓應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額：首先，將含稅工程價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)?chuàng)Q算為不含稅收入，不含稅收入=(2220+22.2)÷(1+9%)=2057.06（萬(wàn)元）。銷項(xiàng)稅額=2057.06×9%=185.14（萬(wàn)元）。（2）甲公司在本市為A企業(yè)建造辦公樓準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：將含稅分包款換算為不含稅金額，不含稅分包款=555÷(1+9%)=509.17（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額=509.17×9%=45.83（萬(wàn)元）。（3）甲公司在外地為B企業(yè)提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅：選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=1110÷(1+3%)×3%=32.33（萬(wàn)元）。（4）甲公司出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額：將含稅租金收入換算為不含稅收入，不含稅租金收入=10.9÷(1+9%)=10（萬(wàn)元）。銷項(xiàng)稅額=10×9%=0.9（萬(wàn)元）。（5）甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加：當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=185.14+0.9-45.83+32.33=172.54（萬(wàn)元）。城市維護(hù)建設(shè)稅=172.54×7%=12.08（萬(wàn)元）。教育費(fèi)附加=172.54×3%=5.18（萬(wàn)元）。地方教育附加=172.54×2%=3.45（萬(wàn)元）。合計(jì)=12.08+5.18+3.45=20.71（萬(wàn)元）。綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元；繳納增值稅600萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加60萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息80萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6%）。（4）營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2024年度公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2024年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）該企業(yè)2024年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000+40-3500-60-1000-800-200-120=2360（萬(wàn)元）。（2）該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，調(diào)整額為0。（3）該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬(wàn)元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬(wàn)元），按照孰低原則，扣除限額為30萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬(wàn)元）。（4）該企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=1000×6%=60（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-60=20（萬(wàn)元）。（5）該企業(yè)2024年度公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：公益性捐贈(zèng)扣除限額=2360×12%=283.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，調(diào)整額為0。（6）該企業(yè)2024年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-8=2（萬(wàn)元）。職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-