會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1做賬實(shí)操-商貿(mào)零售企業(yè)全盤賬會(huì)計(jì)處理實(shí)操SOP一、核心定義與適用范圍商貿(mào)零售企業(yè)全盤賬會(huì)計(jì)處理，是指對(duì)企業(yè)從資金流入、商品采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)管理、銷售收款，到成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用核算、稅務(wù)申報(bào)、報(bào)表編制的全業(yè)務(wù)鏈條進(jìn)行系統(tǒng)性會(huì)計(jì)核算的過(guò)程。其核心目標(biāo)是精準(zhǔn)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，為經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支撐，并確保稅務(wù)合規(guī)。適用范圍：超市、便利店、品牌專賣店、線上零售店鋪（如淘寶、京東店鋪）等以“購(gòu)進(jìn)商品直接對(duì)外銷售”為核心業(yè)務(wù)的企業(yè)，涵蓋一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種主體類型。核心特征：商貿(mào)零售企業(yè)無(wú)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，賬務(wù)處理重點(diǎn)集中在“商品進(jìn)銷存管理”“銷售收入確認(rèn)”及“增值稅核算”，成本結(jié)轉(zhuǎn)以實(shí)際銷售商品的采購(gòu)成本為核心。二、前期準(zhǔn)備：建賬基礎(chǔ)與核心依據(jù)（一）建賬核心資料企業(yè)基礎(chǔ)信息：營(yíng)業(yè)執(zhí)照（確定企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)范圍）、銀行開(kāi)戶許可證（明確開(kāi)戶銀行及賬號(hào)）、公司章程（確定股權(quán)結(jié)構(gòu)、分紅規(guī)則）。會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則：小型企業(yè)適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)模較大或上市企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，需在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：商品分類目錄（按品類、品牌設(shè)置，便于進(jìn)銷存核算）、供應(yīng)商與客戶檔案（含名稱、稅號(hào)、聯(lián)系方式、結(jié)算方式）、固定資產(chǎn)清單（辦公設(shè)備、車輛等，確定折舊方法與年限）。稅務(wù)備案信息：納稅人資質(zhì)（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）、增值稅征收率/稅率（一般納稅人13%，小規(guī)模納稅人3%，2025年階段性優(yōu)惠政策以最新規(guī)定為準(zhǔn)）、企業(yè)所得稅征收方式（查賬征收/核定征收）。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置（核心科目明細(xì)）結(jié)合零售企業(yè)特點(diǎn)，需重點(diǎn)設(shè)置以下科目及明細(xì)，確保核算精準(zhǔn)：一級(jí)科目二級(jí)/三級(jí)明細(xì)設(shè)置要點(diǎn)核算核心內(nèi)容庫(kù)存商品按商品品類→品牌→規(guī)格設(shè)置，如“庫(kù)存商品-食品類-餅干-XX品牌”購(gòu)進(jìn)待售商品的采購(gòu)成本應(yīng)收賬款按客戶名稱設(shè)置，如“應(yīng)收賬款-XX企業(yè)客戶”“應(yīng)收賬款-線上平臺(tái)（京東）”銷售商品未收回的款項(xiàng)應(yīng)付賬款按供應(yīng)商名稱設(shè)置，如“應(yīng)付賬款-XX食品批發(fā)商”采購(gòu)商品未支付的款項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按商品品類或銷售渠道設(shè)置，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線下門店-日用品類”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線上店鋪-服裝類”銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入（不含稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)對(duì)應(yīng)，便于配比核算已售商品的采購(gòu)成本銷售費(fèi)用按費(fèi)用類型設(shè)置，如“銷售費(fèi)用-門店租金”“銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)”“銷售費(fèi)用-銷售人員工資”為銷售商品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（三）核心核算工具財(cái)務(wù)軟件：用友、金蝶、速達(dá)等（需開(kāi)啟“進(jìn)銷存模塊”，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存與賬務(wù)聯(lián)動(dòng)）；輔助工具：Excel進(jìn)銷存臺(tái)賬（手工核算或補(bǔ)充核對(duì)用）、發(fā)票管理系統(tǒng)（對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于認(rèn)證抵扣）；硬件設(shè)備：針式打印機(jī)（開(kāi)具增值稅發(fā)票）、掃碼槍（出入庫(kù)掃碼登記）。三、核心流程：全業(yè)務(wù)鏈條會(huì)計(jì)處理按“資金運(yùn)動(dòng)方向”劃分為“采購(gòu)環(huán)節(jié)-倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)-銷售環(huán)節(jié)-費(fèi)用核算-稅務(wù)處理”五大核心模塊，兼顧一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差異。（一）模塊1：商品采購(gòu)環(huán)節(jié)（資金流出→商品入庫(kù)）核心業(yè)務(wù)：企業(yè)從供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)商品，支付貨款或形成負(fù)債，商品驗(yàn)收入庫(kù)。此環(huán)節(jié)需區(qū)分“貨到付款”“款到發(fā)貨”“先貨后款”三種場(chǎng)景，重點(diǎn)核算采購(gòu)成本與應(yīng)付賬款。1.一般納稅人賬務(wù)處理采購(gòu)成本=商品不含稅價(jià)款（增值稅專用發(fā)票注明的“金額”），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。場(chǎng)景1：貨到付款，取得增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)示例：A超市（一般納稅人）從B供應(yīng)商采購(gòu)100箱牛奶，不含稅單價(jià)50元，增值稅專用發(fā)票注明金額5000元、稅額650元，合計(jì)支付5650元，商品驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650場(chǎng)景2：先貨后款，暫未取得發(fā)票業(yè)務(wù)示例：A超市采購(gòu)上述牛奶，商品已入庫(kù)，發(fā)票未到，暫估入賬（按不含稅單價(jià)暫估）。//入庫(kù)時(shí)暫估借：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶5000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（B供應(yīng)商）5000//次月取得發(fā)票，沖銷暫估并重新入賬借：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶-5000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（B供應(yīng)商）-5000借：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：應(yīng)付賬款-B供應(yīng)商5650//支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款-B供應(yīng)商5650貸：銀行存款56502.小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)成本=商品含稅總價(jià)款（發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額）。業(yè)務(wù)示例：C便利店（小規(guī)模納稅人）采購(gòu)上述牛奶，取得增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)5650元，貨到付款。借：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶5650貸：銀行存款56503.實(shí)操要點(diǎn)采購(gòu)發(fā)票必須與商品明細(xì)一致，“三流合一”（發(fā)票、付款、貨物流向一致），避免虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；暫估入賬需在次月沖銷，避免重復(fù)入賬，發(fā)票取得后及時(shí)認(rèn)證抵扣（一般納稅人認(rèn)證期為360天）；采購(gòu)費(fèi)用（如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)）：若為單一商品發(fā)生，計(jì)入該商品采購(gòu)成本；若為多種商品共同發(fā)生，按商品重量或價(jià)款比例分?jǐn)?。（二）模塊2：商品倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)（庫(kù)存變動(dòng)→成本跟蹤）核心業(yè)務(wù)：商品入庫(kù)、出庫(kù)（銷售或損耗）、盤點(diǎn)，重點(diǎn)核算庫(kù)存數(shù)量與成本，確保賬實(shí)一致。零售企業(yè)常用“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”計(jì)算發(fā)出商品成本，需在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案且年度內(nèi)不得變更。1.成本核算方法應(yīng)用方法1：先進(jìn)先出法（適用于保質(zhì)期短的商品，如食品、生鮮）規(guī)則：先購(gòu)入的商品先發(fā)出，按批次計(jì)算成本。示例：A超市牛奶庫(kù)存情況：1月5日購(gòu)入100箱（成本50元/箱），1月10日購(gòu)入200箱（成本48元/箱）；1月15日銷售150箱，成本=100×50+50×48=5000+2400=7400元。方法2：月末一次加權(quán)平均法（適用于商品種類多、收發(fā)頻繁的企業(yè)）公式：加權(quán)平均單位成本=（月初庫(kù)存成本+本月采購(gòu)總成本）÷（月初庫(kù)存數(shù)量+本月采購(gòu)總數(shù)量）；本月銷售成本=本月銷售數(shù)量×加權(quán)平均單位成本。示例：A超市牛奶月初無(wú)庫(kù)存，1月采購(gòu)300箱（總成本100×50+200×48=14600元），加權(quán)平均單位成本=14600÷300≈48.67元/箱；銷售150箱，成本=150×48.67≈7300.5元。2.庫(kù)存異常處理（盤盈/盤虧）月末盤點(diǎn)后，若賬實(shí)不符，需查明原因并做賬務(wù)處理：//盤盈（如商品多收未入賬）借：庫(kù)存商品-XX商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后（如供應(yīng)商多送）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商（或“營(yíng)業(yè)外收入”，若無(wú)需支付）//盤虧（如商品損耗、丟失）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品-XX商品查明原因后（責(zé)任人賠償）：借：其他應(yīng)收款-XX責(zé)任人管理費(fèi)用-庫(kù)存損耗（責(zé)任人無(wú)法賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（三）模塊3：商品銷售環(huán)節(jié)（商品流出→資金流入）核心業(yè)務(wù)：企業(yè)通過(guò)線下門店、線上平臺(tái)銷售商品，收取貨款（現(xiàn)金、銀行存款、微信/支付寶），確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。此環(huán)節(jié)需區(qū)分“現(xiàn)銷”“賒銷”“預(yù)售”三種場(chǎng)景，重點(diǎn)核算銷售收入與增值稅銷項(xiàng)稅額。1.一般納稅人賬務(wù)處理銷售收入=含稅銷售額÷（1+13%），銷項(xiàng)稅額=銷售收入×13%。場(chǎng)景1：線下門店現(xiàn)銷，收取現(xiàn)金/微信收款業(yè)務(wù)示例：A超市1月15日銷售牛奶150箱，含稅單價(jià)67.8元，合計(jì)收款10170元（其中微信收款8000元，現(xiàn)金2170元），按先進(jìn)先出法計(jì)算成本7400元。//確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額借：庫(kù)存現(xiàn)金2170其他貨幣資金-微信賬戶8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線下門店-食品類9000（10170÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1170（9000×13%）//結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-線下門店-食品類7400貸：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶7400場(chǎng)景2：線上平臺(tái)賒銷（如京東白條，次月結(jié)算）業(yè)務(wù)示例：A超市通過(guò)京東平臺(tái)銷售牛奶50箱，含稅總價(jià)3390元，京東平臺(tái)扣除1%手續(xù)費(fèi)（33.9元）后，次月結(jié)算貨款3356.1元。//銷售時(shí)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-京東平臺(tái)3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線上店鋪-食品類3000（3390÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390//結(jié)轉(zhuǎn)成本（按先進(jìn)先出法計(jì)算為2400元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-線上店鋪-食品類2400貸：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶2400//次月收到京東結(jié)算款（扣除手續(xù)費(fèi)）借：銀行存款3356.1銷售費(fèi)用-平臺(tái)手續(xù)費(fèi)33.9貸：應(yīng)收賬款-京東平臺(tái)33902.小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理銷售收入=含稅銷售額÷（1+3%），銷項(xiàng)稅額=銷售收入×3%（2025年優(yōu)惠政策下可能減按1%征收）。業(yè)務(wù)示例：C便利店銷售牛奶50箱，含稅總價(jià)3390元，收款方式為微信，成本按含稅價(jià)計(jì)算為2825元（50×56.5）。//確認(rèn)收入（按3%征收率）借：其他貨幣資金-微信賬戶3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線下門店-食品類3291.26（3390÷1.03）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅98.74（3291.26×3%）//結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-線下門店-食品類2825貸：庫(kù)存商品-食品類-乳制品-牛奶28253.實(shí)操要點(diǎn)銷售收入需按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)，預(yù)售商品時(shí)（如收取定金）不確認(rèn)收入，計(jì)入“預(yù)收賬款”，商品發(fā)出后再確認(rèn)；微信、支付寶收款需與銀行賬戶定期核對(duì)，月末將“其他貨幣資金”余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”；銷售折扣與折讓：如“買一送一”，需將總銷售額按商品公允價(jià)值比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入；現(xiàn)金折扣（如“10天內(nèi)付款減2%”）計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（四）模塊4：費(fèi)用與往來(lái)核算（日常支出→債權(quán)債務(wù)管理）1.費(fèi)用核算（按性質(zhì)分類處理）費(fèi)用類型常見(jiàn)明細(xì)賬務(wù)處理示例銷售費(fèi)用門店租金、促銷費(fèi)、銷售人員工資、物業(yè)費(fèi)借：銷售費(fèi)用-門店租金5000貸：銀行存款5000管理費(fèi)用辦公費(fèi)、管理人員工資、水電費(fèi)、差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)、貸款利息、現(xiàn)金折扣借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi)50貸：銀行存款502.往來(lái)款項(xiàng)核算（應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款管理）應(yīng)收賬款：每月與客戶核對(duì)余額，編制《應(yīng)收賬款對(duì)賬函》，逾期款項(xiàng)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”（小企業(yè)可按實(shí)際發(fā)生壞賬計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”）；應(yīng)付賬款：每月與供應(yīng)商核對(duì)余額，按付款協(xié)議按時(shí)付款，避免逾期產(chǎn)生違約金，編制《應(yīng)付賬款付款計(jì)劃》提交管理層審批。（五）模塊5：稅務(wù)處理（納稅申報(bào)→稅款繳納）商貿(mào)零售企業(yè)核心稅種為“增值稅”“企業(yè)所得稅”，需按月（增值稅）或按季（企業(yè)所得稅）申報(bào)，年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1.增值稅申報(bào)（一般納稅人）應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額，需通過(guò)“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。//月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項(xiàng)稅額>進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）520（1170-650）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅520//次月繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅520貸：銀行存款5202.增值稅申報(bào)（小規(guī)模納稅人）應(yīng)納稅額=本期不含稅銷售額×征收率，填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元（普票）可享受免征增值稅政策。//繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅98.74貸：銀行存款98.74//享受免稅政策時(shí)，將稅額轉(zhuǎn)入收入借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅98.74貸：其他收益98.743.企業(yè)所得稅申報(bào)應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，按25%稅率計(jì)算（小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率：應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)按2.5%，100-300萬(wàn)按5%）。//季度預(yù)繳企業(yè)所得稅（假設(shè)應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，稅率2.5%）借：所得稅費(fèi)用2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2500//年度匯算清繳補(bǔ)稅借：以前年度損益調(diào)整1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅1000借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1000貸：以前年度損益調(diào)整1000四、期末處理：結(jié)賬與報(bào)表編制（一）期末結(jié)賬流程核對(duì)數(shù)據(jù)：確保庫(kù)存商品賬實(shí)一致（盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)）、銀行存款賬實(shí)一致（編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）、往來(lái)款項(xiàng)賬賬一致（與客戶/供應(yīng)商核對(duì)）；結(jié)轉(zhuǎn)損益：將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他收益”等收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”等成本費(fèi)用類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方；結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：若“本年利潤(rùn)”為貸方余額（盈利），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”；若為借方余額（虧損），做反向分錄。//結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000其他收益98.74貸：本年利潤(rùn)12098.74//結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤(rùn)10150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9825銷售費(fèi)用533.9管理費(fèi)用800財(cái)務(wù)費(fèi)用50所得稅費(fèi)用2500（此處為示例，實(shí)際需按配比原則計(jì)算）//結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（盈利1948.74元）借：本年利潤(rùn)1948.74貸：利