2026年跨境電商培訓(xùn)公司會(huì)計(jì)核算管理制度第一章總則第一條制定目的為規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算工作，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提升財(cái)務(wù)核算質(zhì)量與管理效率，為跨境電商培訓(xùn)業(yè)務(wù)（如境內(nèi)外課程收費(fèi)、師資成本核算、跨境合作項(xiàng)目結(jié)算）決策提供可靠數(shù)據(jù)支撐，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特性（含多幣種業(yè)務(wù)、培訓(xùn)服務(wù)周期性收入、跨期成本分?jǐn)偅?，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，涵蓋的核算范圍包括：培訓(xùn)收入核算（線(xiàn)上課程收入、線(xiàn)下實(shí)訓(xùn)收入、跨境培訓(xùn)收入）、成本費(fèi)用核算（師資成本、課程研發(fā)成本、市場(chǎng)推廣費(fèi)、辦公費(fèi)用）、資產(chǎn)核算（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金）、負(fù)債核算（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、跨境應(yīng)付外匯款項(xiàng)）、所有者權(quán)益核算。公司財(cái)務(wù)部全體會(huì)計(jì)人員需嚴(yán)格按本制度執(zhí)行核算操作，子公司、分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算參照本制度執(zhí)行，需定期向總公司財(cái)務(wù)部報(bào)送核算資料并接受監(jiān)督。第三條核心原則會(huì)計(jì)核算遵循“合法性、真實(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、一致性”原則。所有核算業(yè)務(wù)需符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)記錄和反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果；收入與費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)（如培訓(xùn)收入按課程服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)，而非收款時(shí)點(diǎn)）；收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用相互配比（如某課程收入需對(duì)應(yīng)核算該課程的師資費(fèi)、推廣費(fèi)）；會(huì)計(jì)政策與核算方法保持一致（如固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不得隨意變更），確需變更的需經(jīng)審批并披露。第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)規(guī)范第四條會(huì)計(jì)期間與記賬本位幣公司會(huì)計(jì)期間按公歷年度劃分，即每年1月1日至12月31日，月度、季度核算周期與公歷月度、季度一致，確保會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)周期、稅務(wù)申報(bào)周期同步。記賬本位幣為人民幣，境外培訓(xùn)業(yè)務(wù)收取的外幣（如美元、歐元）需按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折算為人民幣核算，同時(shí)在會(huì)計(jì)賬簿中登記外幣金額及折算匯率，期末對(duì)貨幣性項(xiàng)目（如外幣銀行存款、外幣應(yīng)收賬款）按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第五條會(huì)計(jì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)部需按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，核心科目包括：資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（按幣種設(shè)置明細(xì)，如“銀行存款-人民幣”“銀行存款-美元”）、應(yīng)收賬款（按客戶(hù)/學(xué)員設(shè)置明細(xì)）、預(yù)付賬款（按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)，如“預(yù)付賬款-XX師資機(jī)構(gòu)”）、固定資產(chǎn)（按資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)，如“固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備”“固定資產(chǎn)-培訓(xùn)設(shè)備”）、無(wú)形資產(chǎn)（如課程版權(quán)、軟件使用權(quán)）；負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付賬款（按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)）、預(yù)收賬款（按學(xué)員/客戶(hù)設(shè)置明細(xì)，核算預(yù)收的培訓(xùn)費(fèi)用）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)（按稅種設(shè)置明細(xì)，如“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳境外增值稅”）；所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；收入類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按收入類(lèi)型設(shè)置明細(xì)，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線(xiàn)上課程收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-線(xiàn)下實(shí)訓(xùn)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-跨境培訓(xùn)收入”）、其他業(yè)務(wù)收入；費(fèi)用類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按成本類(lèi)型設(shè)置明細(xì)，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-師資費(fèi)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-課程研發(fā)費(fèi)”）、銷(xiāo)售費(fèi)用（如市場(chǎng)推廣費(fèi)、銷(xiāo)售人員薪酬）、管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、行政人員薪酬）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出、匯兌損益）。會(huì)計(jì)科目需定期梳理，當(dāng)新增業(yè)務(wù)（如新增跨境直播培訓(xùn)業(yè)務(wù)）時(shí)，及時(shí)增設(shè)對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，確保核算精準(zhǔn)反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。第六條會(huì)計(jì)憑證與賬簿管理會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證與記賬憑證，原始憑證需符合合法性、真實(shí)性要求（如發(fā)票需為正規(guī)發(fā)票，付款憑證需有審批簽字，學(xué)員繳費(fèi)憑證需有學(xué)員確認(rèn)記錄），財(cái)務(wù)部需對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后編制記賬憑證，記賬憑證需注明業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)，由制單人、審核人、記賬人簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬，總賬按會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬按明細(xì)科目設(shè)置（如應(yīng)收賬款明細(xì)賬按學(xué)員姓名設(shè)置），銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬需逐筆登記，做到日清月結(jié)。賬簿登記需依據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)，更正錯(cuò)賬需按規(guī)范方法（如紅字更正法、補(bǔ)充登記法）執(zhí)行，同時(shí)注明更正原因與日期。第三章核心業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程第七條培訓(xùn)收入核算（一）境內(nèi)培訓(xùn)收入預(yù)收款模式：學(xué)員預(yù)繳培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)部憑收款憑證（如銀行回單、收款收據(jù)）借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款-XX學(xué)員”；課程開(kāi)始后，按課程服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入（如3個(gè)月課程按月均分確認(rèn)，或按完成課時(shí)比例確認(rèn)），每月末根據(jù)《課程服務(wù)進(jìn)度表》（教學(xué)部提供，注明學(xué)員已完成課時(shí)），借記“預(yù)收賬款-XX學(xué)員”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX課程收入”，同時(shí)計(jì)提對(duì)應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（如適用一般計(jì)稅方法，稅率6%）。全款即時(shí)收款模式：學(xué)員一次性支付全款且課程當(dāng)月完成的，收款時(shí)直接借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX課程收入”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”；課程跨月完成的，參照預(yù)收款模式按進(jìn)度確認(rèn)收入。（二）跨境培訓(xùn)收入境外學(xué)員或合作方支付培訓(xùn)費(fèi)（外幣）時(shí)，按收款當(dāng)日匯率折算為人民幣，借記“銀行存款-XX外幣”（同時(shí)登記外幣金額），貸記“預(yù)收賬款-XX境外學(xué)員/合作方”；按課程服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款-XX境外學(xué)員/合作方”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-跨境培訓(xùn)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”（跨境服務(wù)符合免稅政策的，需備案后免征增值稅）；期末對(duì)境外貨幣資金按期末匯率調(diào)整，匯兌損益計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”。第八條成本費(fèi)用核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本師資成本：支付全職講師薪酬時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”，月末按講師服務(wù)的課程分配成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-師資費(fèi)-XX課程”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；支付兼職講師或境外講師服務(wù)費(fèi)時(shí)，憑發(fā)票、服務(wù)確認(rèn)單，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-師資費(fèi)-XX課程”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（境外講師需代扣代繳增值稅及附加稅費(fèi)），貸記“銀行存款”。課程研發(fā)成本：發(fā)生課程設(shè)計(jì)費(fèi)、教材印刷費(fèi)、軟件使用費(fèi)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-課程研發(fā)費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”；跨期受益的研發(fā)支出（如開(kāi)發(fā)一套可重復(fù)使用的跨境培訓(xùn)系統(tǒng)），先計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”，按預(yù)計(jì)使用年限（如3年）攤銷(xiāo)，每月攤銷(xiāo)時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-課程研發(fā)費(fèi)”，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”。（二）期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用：支付市場(chǎng)推廣費(fèi)（如線(xiàn)上廣告投放、展會(huì)費(fèi)用）時(shí)，憑發(fā)票、推廣合同，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用-推廣費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”；銷(xiāo)售人員薪酬按月計(jì)提時(shí)，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用-工資薪金”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”，發(fā)放時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。管理費(fèi)用：支付辦公費(fèi)（如辦公用品采購(gòu)、物業(yè)費(fèi)）時(shí)，借記“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”；行政人員薪酬、固定資產(chǎn)折舊（如辦公設(shè)備折舊）按月計(jì)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用-工資薪金”“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”。財(cái)務(wù)費(fèi)用：支付銀行貸款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”，貸記“銀行存款”；期末調(diào)整外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌收益，借記“銀行存款-XX外幣”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”，匯兌損失則做相反分錄。第九條資產(chǎn)與負(fù)債核算（一）固定資產(chǎn)核算購(gòu)入固定資產(chǎn)（如培訓(xùn)用投影儀、電腦）時(shí)，憑采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，借記“固定資產(chǎn)-XX類(lèi)別”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”；次月起按月計(jì)提折舊，按資產(chǎn)用途分配折舊費(fèi)用（如培訓(xùn)設(shè)備折舊計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)”，辦公設(shè)備折舊計(jì)入“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”），借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”；固定資產(chǎn)處置（如出售、報(bào)廢）時(shí)，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”。（二）預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款核算預(yù)收學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)后，需按學(xué)員姓名、課程名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)，跟蹤課程進(jìn)度，確保及時(shí)確認(rèn)收入；學(xué)員欠費(fèi)（如分期付款未付尾款）時(shí)，按應(yīng)收金額借記“應(yīng)收賬款-XX學(xué)員”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX課程收入”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，收到尾款時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款-XX學(xué)員”；定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)超過(guò)3個(gè)月未收回的，需聯(lián)系銷(xiāo)售部或教學(xué)部催收，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借記“信用減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。第四章財(cái)務(wù)報(bào)告與監(jiān)督管理第十條財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)部需按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括月度報(bào)告（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）、季度報(bào)告（增加現(xiàn)金流量表）、年度報(bào)告（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注）。編制流程：結(jié)賬前準(zhǔn)備：每月末核對(duì)賬務(wù)（如銀行存款對(duì)賬、應(yīng)收賬款與客戶(hù)對(duì)賬、存貨盤(pán)點(diǎn)），清理跨期收支（如將屬于下月的費(fèi)用調(diào)至下月），確保賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符；結(jié)賬：完成所有賬務(wù)處理后，進(jìn)行月度結(jié)賬，生成結(jié)賬憑證，鎖定當(dāng)月賬務(wù)，禁止隨意修改；編制報(bào)表：依據(jù)總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表項(xiàng)目金額與賬簿數(shù)據(jù)一致，報(bào)表間勾稽關(guān)系正確（如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)與期初數(shù)差額等于利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”）；審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理審批后，月度報(bào)告在次月10日前報(bào)送管理層，年度報(bào)告按規(guī)定報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商部門(mén)（如需），同時(shí)存檔備查。第十一條核算監(jiān)督與糾錯(cuò)財(cái)務(wù)部建立會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制：日常監(jiān)督：制單會(huì)計(jì)需對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性審核，審核會(huì)計(jì)需對(duì)記賬憑證科目、金額、附件完整性復(fù)核，出納需對(duì)付款憑證審批流程復(fù)核，形成多級(jí)審核防線(xiàn)；定期檢查：每月末由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人組織核算質(zhì)量檢查，檢查內(nèi)容包括會(huì)計(jì)科目使用是否正確、收入成本是否配比、外幣折算是否準(zhǔn)確、折舊攤銷(xiāo)是否合規(guī)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤及時(shí)糾正，編制《會(huì)計(jì)核算糾錯(cuò)記錄》，注明錯(cuò)誤原因、更正方法及責(zé)任人；外部監(jiān)督：配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的核算問(wèn)題及時(shí)整改；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)核算合規(guī)。第十二條責(zé)任追究對(duì)違反本制度的行為，按情節(jié)輕重處理：輕微違規(guī)（如會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤但未影響報(bào)表數(shù)據(jù)、原始憑證粘貼不規(guī)范）：對(duì)責(zé)任人予以口頭警告，責(zé)令限期整改；一般違規(guī)（如收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤、成本分?jǐn)偛粶?zhǔn)確，影響月度利潤(rùn)核算）：對(duì)責(zé)任人予以書(shū)面警告，扣減當(dāng)月績(jī)效得分10-15分，限期重新核算并調(diào)整賬務(wù)；嚴(yán)重違規(guī)（如偽造會(huì)計(jì)憑證、隱瞞收入、虛增成本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假）：對(duì)責(zé)任人予以記過(guò)或解除勞動(dòng)合同，扣減當(dāng)月績(jī)效得分50-100分，造成公司稅務(wù)處罰或經(jīng)濟(jì)損失的，需承擔(dān)賠償責(zé)任；涉嫌違法犯罪（如挪用資金、職務(wù)侵占）：移交司法機(jī)關(guān)處理。第五章附則第十三條制度培訓(xùn)財(cái)務(wù)部需將本制度納入會(huì)計(jì)人員入職培訓(xùn)內(nèi)容，重點(diǎn)培訓(xùn)核心業(yè)務(wù)核算流程、會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求；每年組織一次會(huì)計(jì)人員復(fù)訓(xùn)，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新（如收入準(zhǔn)則、外幣折算準(zhǔn)則調(diào)整）、公司業(yè)務(wù)變化（如新增跨境培訓(xùn)業(yè)務(wù)）修訂培訓(xùn)內(nèi)容，確保會(huì)計(jì)人員掌握最新核算要求；對(duì)非財(cái)務(wù)崗位人員（如銷(xiāo)售部、教學(xué)部）開(kāi)展基礎(chǔ)核算知識(shí)培訓(xùn)（如如何提供合規(guī)的原始憑證、如何配合收入成本核對(duì)），提升跨部門(mén)協(xié)作效率。第十四條制度解釋與修訂本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)婕皹I(yè)務(wù)部門(mén)配合的核算要求（如教學(xué)部提供課程進(jìn)度表、銷(xiāo)售部提供學(xué)員繳費(fèi)明細(xì)），由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)助說(shuō)明；各部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中遇到特殊業(yè)務(wù)（如新型跨境培訓(xùn)合作模式），需及時(shí)與財(cái)務(wù)部溝通，共同確定核算方案，不得擅自偏離制度要求。當(dāng)國(guó)