2026年虛擬現(xiàn)實教育軟件公司財務報表編制與披露管理制度第一章總則第一條制定目的為規(guī)范公司財務報表的編制、審核、報送及披露工作，確保財務報表真實、準確、完整、及時，全面反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，滿足內外部信息使用者（包括管理層、投資者、債權人、監(jiān)管部門等）的需求，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《上市公司信息披露管理辦法》（若適用）等法律法規(guī)及公司財務管理制度，結合公司虛擬現(xiàn)實教育軟件研發(fā)、銷售、服務等業(yè)務特點，特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司及所屬各業(yè)務部門、分支機構的財務報表編制與披露工作，包括月度、季度、半年度、年度財務報表，以及因特殊需求（如融資、項目申報、監(jiān)管檢查等）編制的專項財務報表。其中，財務報表涵蓋資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注。第三條基本原則真實性原則：財務報表編制需以公司實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛構交易、隱瞞或歪曲重要信息。準確性原則：嚴格按照《企業(yè)會計準則》及公司會計政策進行會計核算，確保財務數(shù)據(jù)計算精準、科目運用正確，報表項目列報無誤。完整性原則：財務報表需涵蓋所有應披露的信息，包括報表主表、附注及其他相關說明，不得遺漏重要交易或事項。及時性原則：按照國家監(jiān)管要求、公司內部管理規(guī)定及外部信息使用者需求，按時完成財務報表編制、審核與披露，不得延遲。合規(guī)性原則：財務報表編制與披露需符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管政策及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，同時遵循公司內部審批流程。第四條管理體系公司建立“財務部門牽頭、業(yè)務部門配合、管理層審核、董事會（或決策層）審批”的財務報表管理體系，明確各主體職責，確保財務報表編制與披露工作有序開展。第二章職責分工第五條財務部門職責負責制定公司會計政策、會計估計及財務報表編制細則，明確報表項目的核算口徑、填列方法及附注披露要求，確保符合《企業(yè)會計準則》及行業(yè)特性（如虛擬現(xiàn)實教育軟件研發(fā)費用核算、收入確認等）。收集、整理公司各業(yè)務部門的財務數(shù)據(jù)及業(yè)務資料，完成會計核算工作，準確歸集收入、成本、費用及資產(chǎn)負債等信息，為財務報表編制提供基礎數(shù)據(jù)。按照規(guī)定格式和時間編制月度、季度、半年度、年度財務報表及附注，確保報表數(shù)據(jù)與賬簿記錄一致，報表間勾稽關系正確。對編制完成的財務報表進行初步審核，檢查數(shù)據(jù)準確性、完整性及合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時調整修正；將審核后的財務報表提交審計部門（若有）及管理層審核。配合外部審計機構（如會計師事務所）開展財務報表審計工作，提供審計所需的會計憑證、賬簿、業(yè)務合同及其他相關資料，解答審計疑問，跟進審計調整事項。按照審批要求，負責財務報表的對內報送（如管理層、董事會）及對外披露（如監(jiān)管部門、投資者、債權人），確保披露渠道合規(guī)、信息傳遞及時。建立財務報表檔案管理制度，對編制完成的財務報表、附注、審核記錄、審計報告及相關支撐材料進行歸檔保存，保管期限符合國家檔案管理規(guī)定。第六條業(yè)務部門職責按照財務部門要求，及時提供本部門與財務報表相關的業(yè)務數(shù)據(jù)及資料，包括但不限于銷售合同、研發(fā)項目進度報告、費用支出憑證、資產(chǎn)購置/處置證明、客戶回款情況等，確保資料真實、完整。對提供的業(yè)務數(shù)據(jù)及資料的真實性負責，配合財務部門核實數(shù)據(jù)差異，解釋業(yè)務背景（如虛擬現(xiàn)實教育軟件定制開發(fā)項目的收入確認依據(jù)、研發(fā)項目費用歸集范圍等），協(xié)助財務部門準確核算相關財務信息。參與財務報表編制前的業(yè)務數(shù)據(jù)核對工作，對涉及本部門的財務指標（如銷售收入、研發(fā)投入、成本支出）進行確認，確保財務數(shù)據(jù)與業(yè)務實際情況一致。第七條審計部門（若有）職責對財務部門編制的財務報表進行內部審計，檢查報表編制是否符合《企業(yè)會計準則》及公司制度要求，數(shù)據(jù)是否準確、完整，披露是否充分，重點關注虛擬現(xiàn)實教育軟件業(yè)務相關的特殊會計處理（如研發(fā)費用資本化、無形資產(chǎn)攤銷等）。審核財務報表附注披露內容，確保重大交易、會計政策變更、資產(chǎn)減值等事項披露清晰、合規(guī)；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，向財務部門提出整改建議，跟蹤整改落實情況。出具內部審計意見，作為管理層審核財務報表的參考依據(jù)；配合外部審計機構工作，提供內部審計資料，協(xié)助驗證財務報表的真實性與合規(guī)性。第八條管理層職責審核財務部門提交的財務報表及審計部門的審計意見，確認財務報表是否真實反映公司經(jīng)營狀況，是否存在重大錯報或遺漏，對報表中的重要財務指標及異常波動進行分析，要求相關部門解釋說明。審批公司會計政策、會計估計的變更及重大財務調整事項（如資產(chǎn)減值準備計提、重大交易的會計處理），確保變更及調整符合《企業(yè)會計準則》及公司實際情況。協(xié)調財務部門與業(yè)務部門、外部審計機構的工作，解決財務報表編制與審計過程中的重大問題，確保財務報表編制工作按時推進。將審核通過的財務報表提交董事會（或決策層）審批，若涉及對外披露，按照監(jiān)管要求履行相應的審批程序。第九條董事會（或決策層）職責審批公司年度財務報表及半年度財務報表（若適用），對財務報表的真實性、準確性、完整性及合規(guī)性承擔最終責任。審議公司會計政策、會計估計的重大變更，以及涉及財務報表的重大交易事項（如重大投資、并購重組、資產(chǎn)處置等），確保決策符合公司戰(zhàn)略及股東利益。決定公司財務報表對外披露的內容、時間及渠道，確保披露信息符合監(jiān)管要求，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。第三章財務報表編制流程與要求第十條編制前準備財務部門在每個會計期末（月末、季末、年末）前5個工作日，向各業(yè)務部門下發(fā)數(shù)據(jù)報送通知，明確需提供的業(yè)務數(shù)據(jù)、資料清單及提交時間，同時組織財務人員完成期末結賬前的賬務核對工作（如銀行對賬、往來賬核對、存貨盤點、固定資產(chǎn)清查等）。業(yè)務部門在收到通知后，按照要求整理相關數(shù)據(jù)及資料，在規(guī)定時間內提交至財務部門；財務部門對收到的資料進行核對，對缺失或不符的資料，及時要求業(yè)務部門補充或修正。財務部門組織召開期末結賬協(xié)調會，與業(yè)務部門溝通確認重大業(yè)務事項（如虛擬現(xiàn)實教育軟件銷售合同的執(zhí)行情況、研發(fā)項目的進展階段、大額費用的支出依據(jù)等），明確會計處理方式，確保賬務核算準確。第十一條賬務核算與數(shù)據(jù)歸集財務人員按照《企業(yè)會計準則》及公司會計政策，對公司當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行賬務處理，重點關注虛擬現(xiàn)實教育軟件業(yè)務的特殊核算環(huán)節(jié)：（1）收入核算：根據(jù)不同業(yè)務模式（如軟件銷售、授權服務、定制開發(fā)），按照收入確認政策準確確認收入時點及金額，留存銷售合同、客戶驗收單等支撐材料；（2）研發(fā)費用核算：區(qū)分費用化研發(fā)支出與資本化研發(fā)支出，準確歸集研發(fā)人員薪酬、研發(fā)材料費用、設備折舊等，確保符合研發(fā)費用加計扣除及高新技術企業(yè)認定要求；（3）無形資產(chǎn)核算：對虛擬現(xiàn)實教育軟件的著作權、專利技術等無形資產(chǎn)，按照規(guī)定進行初始計量、攤銷及減值測試，準確反映無形資產(chǎn)價值。財務部門完成賬務處理后，對賬簿記錄進行核對，確?？傎~與明細賬一致、明細賬與記賬憑證一致、記賬憑證與原始憑證一致，同時核對報表項目對應的明細數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)歸集準確。第十二條報表編制與初步審核財務人員按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的報表格式及公司編制細則，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權益變動表，確保報表項目填列完整、數(shù)據(jù)準確，報表間的勾稽關系（如資產(chǎn)負債表“未分配利潤”與利潤表“凈利潤”的銜接、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表相關項目的對應）正確。編制財務報表附注，詳細披露公司基本情況、會計政策與會計估計、報表重要項目的明細說明、重大交易事項（如關聯(lián)方交易、重大合同履行情況）、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項等內容，確保披露信息充分、清晰，符合監(jiān)管要求及行業(yè)特性。財務部門負責人對編制完成的財務報表及附注進行初步審核，重點檢查：數(shù)據(jù)是否與賬簿記錄一致、報表項目列報是否合規(guī)、附注披露是否完整、重大事項是否充分說明；對審核發(fā)現(xiàn)的問題，責令相關財務人員及時調整修正，直至報表符合要求。第十三條審核與審批流程財務部門將初步審核通過的財務報表及附注提交審計部門（若有）進行內部審計，審計部門在3個工作日內完成審計，出具內部審計意見；財務部門根據(jù)審計意見進行調整，調整完成后再次提交審計部門確認。內部審計通過后，財務部門將財務報表及附注、內部審計意見一并提交管理層審核，管理層在2個工作日內完成審核，對存在疑問的事項要求財務部門或業(yè)務部門解釋說明，必要時組織召開專題會議討論；審核通過后，提交董事會（或決策層）審批。董事會（或決策層）在收到財務報表后，按照議事規(guī)則召開會議進行審議，對年度財務報表及半年度財務報表（若適用）進行表決；審批通過后，形成書面審批意見，作為財務報表對內報送及對外披露的依據(jù)。若財務報表需經(jīng)外部審計，財務部門在董事會（或決策層）初步審批后，將報表提交外部審計機構進行審計；根據(jù)審計機構出具的審計意見（如無保留意見、帶強調事項段的無保留意見等），對財務報表進行調整，調整后的報表需再次履行管理層及董事會（或決策層）審批程序。第四章財務報表披露管理第十四條披露范圍與渠道對內披露：財務報表需報送至公司管理層、董事會（或決策層），同時根據(jù)內部管理需求，向各業(yè)務部門提供與其相關的財務數(shù)據(jù)摘要（如銷售部門的銷售收入及回款情況、研發(fā)部門的研發(fā)費用歸集情況），確保管理層及業(yè)務部門及時掌握公司財務狀況。對外披露：（1）監(jiān)管部門：按照行業(yè)監(jiān)管要求（如軟件行業(yè)主管部門、稅務部門、市場監(jiān)管部門），按時報送月度、季度、年度財務報表及相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（2）投資者：若公司為上市公司或存在外部投資者，需按照《上市公司信息披露管理辦法》或投資協(xié)議約定，通過指定平臺（如證券交易所網(wǎng)站、公司官網(wǎng)）披露年度報告、半年度報告及季度報告，包含經(jīng)審計的財務報表及附注；（3）債權人：根據(jù)銀行、金融機構等債權人的要求，提供經(jīng)審核或審計的財務報表，用于信貸審批、風險評估等；（4）其他外部機構：如項目申報部門、合作伙伴等，按照相關要求提供專項財務報表，確保符合申報條件或合作約定。第十五條披露時間要求月度財務報表：在月度終了后7個工作日內完成編制、審核與對內報送，對外報送時間按照監(jiān)管部門或外部機構要求執(zhí)行；季度財務報表：在季度終了后15個工作日內完成編制、審核與對內報送，若需對外披露，需在監(jiān)管規(guī)定時間內（如上市公司季度報告需在季度終了后1個月內）完成披露；半年度財務報表：在半年度終了后2個月內完成編制、審計（若需）、審核與審批，對外披露時間需符合監(jiān)管要求（如上市公司半年度報告需在半年度終了后2個月內）；年度財務報表：在年度終了后3個月內完成編制、審計、審核與審批，對外披露時間需符合監(jiān)管要求（如上市公司年度報告需在年度終了后4個月內）；專項財務報表：根據(jù)需求方要求的時間完成編制與報送，確保不影響項目申報、融資審批等工作進度。第十六條披露信息管控財務部門在財務報表對外披露前，需對披露內容進行最終核對，確保與審批通過的版本一致，不存在數(shù)據(jù)錯誤、遺漏或誤導性信息；對外披露的財務報表需加蓋公司公章及相關責任人（如法定代表人、財務負責人）簽章，確保披露文件的合法性與有效性；建立財務報表披露信息的保密機制，在披露前嚴禁相關人員泄露未公開的財務信息，防止內幕交易或信息濫用；若因工作需要提前提供給外部機構（如審計機構、律師事務所），需簽訂保密協(xié)議，明確保密責任。財務報表披露后，財務部門需跟蹤外部反饋，及時回應信息使用者的疑問，對披露信息中存在的差錯或遺漏，按照監(jiān)管要求及時發(fā)布更正公告或補充公告，確保信息披露的準確性與完整性。第五章監(jiān)督與責任追究第十七條監(jiān)督檢查機制審計部門定期（每季度）對財務報表編制與披露工作進行監(jiān)督檢查，檢查內容包括：編制流程是否合規(guī)、數(shù)據(jù)是否準確、審核審批是否完整、披露是否及時合規(guī)、檔案保管是否規(guī)范等，形成檢查報告提交管理層。管理層每年組織一次財務報表管理工作專項評估，總結財務報表編制與披露工作中的經(jīng)驗與問題，評估會計政策、編制細則的適用性，提出改進措施，優(yōu)化管理流程。接受外部監(jiān)管部門（如財政、稅務、證券監(jiān)管機構）的監(jiān)督檢查，積極配合提供相關資料，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，確保符合監(jiān)管要求。第十八條違規(guī)情形認定凡出現(xiàn)下列情形之一的，視為違反本制度規(guī)定：業(yè)務部門未按時提供財務報表所需的業(yè)務數(shù)據(jù)及資料，或提供虛假、不完整資料，導致財務報表編制延遲或數(shù)據(jù)失真的；財務部門未按照《企業(yè)會計準則》及公司制度編制財務報表，存在數(shù)據(jù)錯誤、報表項目列報錯誤、附注披露不充分，或擅自變更會計政策、會計估計未履行審批程序的；審核、審批人員未履行審核職責，對財務報表中的重大錯誤或遺漏未發(fā)現(xiàn)，導致錯誤報表對內報送或對外披露的；未經(jīng)審批擅自對外披露財務報表，或泄露未公開財務信息，導致公司聲譽受損、面臨監(jiān)管處罰或經(jīng)濟損失的；財務報表檔案保管不善，導致資料丟失、損毀，或未按規(guī)定期限保管的；拒絕配合監(jiān)督檢查，或隱瞞違規(guī)事實，提供虛假檢查資料的。第十九條責任追究措施對違反本制度規(guī)定的部門，給予通報批評，責令限期整改；情節(jié)嚴重的，扣減部門年度績效考核分數(shù)，取消部門年度評優(yōu)資格。對違反本制度規(guī)定的個人，根據(jù)情節(jié)輕重給予相應處理：（1）情節(jié)較輕的，給予通報批評、績效考核扣分；（2）情節(jié)較重的，給予降職、降薪、調離崗位處理；（3）因個人違規(guī)行為導致公司發(fā)生經(jīng)濟損失的，要求其承擔相應賠