2026年虛擬現(xiàn)實教育軟件公司會計核算管理制度第一章總則第一條制定目的為規(guī)范公司會計核算行為，確保會計信息真實、準確、完整，滿足公司內部管理決策與外部監(jiān)管要求，結合虛擬現(xiàn)實（以下簡稱“VR”）教育軟件行業(yè)特性（如研發(fā)投入大、軟件產品收入確認復雜、技術資產占比高），特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司所有會計核算活動，覆蓋公司各部門（如研發(fā)部、市場銷售部、財務部、行政部等）涉及的經濟業(yè)務，包括但不限于VR教育軟件研發(fā)、銷售、技術服務，固定資產采購與管理，費用報銷，資金收付，稅務處理等。公司全資或控股子公司的會計核算，參照本制度執(zhí)行，可結合子公司業(yè)務實際調整并報備總公司財務部。第三條制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》《增值稅暫行條例》等法律法規(guī)，結合VR教育軟件行業(yè)會計核算特點（如研發(fā)費用資本化條件、軟件銷售收入確認時點）及公司財務管理制度制定。若國家相關法律法規(guī)、稅收政策或會計準則發(fā)生調整，本制度將同步修訂。第四條核心原則會計核算需遵循五項原則：一是客觀性原則，以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)進行核算，確保會計信息真實反映公司經營狀況；二是相關性原則，會計信息需滿足管理層決策、投資者了解公司情況、稅務機關監(jiān)管等需求；三是一致性原則，會計核算方法（如折舊年限、研發(fā)費用處理方式）在各會計期間保持一致，不得隨意變更；四是及時性原則，及時處理經濟業(yè)務，按規(guī)定時限編制財務報告，不得延遲；五是謹慎性原則，對可能發(fā)生的損失和費用提前合理預計（如應收賬款壞賬準備計提），對不確定的收益不提前確認，確保財務信息穩(wěn)健。第五條會計期間與記賬本位幣公司會計期間采用公歷年度，即每年1月1日至12月31日，月度、季度會計期間按自然周期劃分。記賬本位幣為人民幣，境外業(yè)務涉及的外幣交易，按業(yè)務發(fā)生當日中國人民銀行公布的匯率中間價折算為人民幣核算，期末對外幣賬戶余額按期末匯率進行調整，產生的匯兌差額計入當期損益。第二章職責分工第六條財務部財務部為會計核算的核心執(zhí)行部門，主要職責包括：一是核算執(zhí)行，按本制度規(guī)定處理各項經濟業(yè)務，編制會計憑證、登記會計賬簿（總賬、明細賬），確保核算準確；二是制度落地，制定會計核算具體操作細則（如費用報銷流程、研發(fā)費用歸集標準），指導各部門配合完成核算工作；三是財務報告編制，按會計期間編制財務報表（資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）及附注，提供財務分析報告；四是稅務處理，按稅收政策計算應納稅額，完成納稅申報與繳納，辦理稅收優(yōu)惠（如VR教育軟件產品增值稅即征即退）申請；五是檔案管理，整理保管會計憑證、賬簿、報表、合同等會計檔案，保存期限按國家規(guī)定執(zhí)行（如會計憑證保存15年，年度財務報告永久保存）；六是監(jiān)督檢查，定期自查會計核算合規(guī)性，配合外部審計（如年度財務審計）、稅務檢查工作。第七條各業(yè)務部門各業(yè)務部門需配合財務部完成會計核算，主要職責包括：一是業(yè)務資料提供，及時向財務部提交經濟業(yè)務相關資料（如銷售合同、采購發(fā)票、費用報銷單、研發(fā)項目進度表），確保資料真實、完整；二是費用合規(guī)申報，按公司費用管理制度填寫報銷單，附合規(guī)票據(jù)（如發(fā)票、收據(jù)），說明費用用途（如“研發(fā)VR教學軟件差旅費”“市場推廣活動費”）；三是研發(fā)數(shù)據(jù)提供，研發(fā)部按月向財務部提供研發(fā)項目人員工時、研發(fā)費用支出明細（如材料采購、設備使用記錄），配合研發(fā)費用歸集與資本化核算；四是資產信息反饋，行政部、技術部等部門及時向財務部反饋固定資產采購、折舊、處置信息，確保資產核算準確。第八條公司管理層公司管理層承擔會計核算管理決策職責：一是審批會計核算相關制度、細則，對重大核算事項（如研發(fā)費用資本化范圍、重大資產減值計提）進行決策；二是監(jiān)督財務部核算工作，確保會計信息真實、合規(guī)；三是審批財務報告，對財務報告反映的經營狀況進行分析，用于管理決策。第三章核心業(yè)務會計核算規(guī)則第九條VR教育軟件研發(fā)費用核算VR教育軟件研發(fā)費用分為研究階段費用與開發(fā)階段費用，按以下規(guī)則核算：一是研究階段費用，指VR教育軟件項目立項前的調研、可行性分析、初步技術探索階段發(fā)生的費用（如市場調研費、初步設計費、研發(fā)人員工資），全部計入當期“管理費用—研發(fā)費用”；二是開發(fā)階段費用，指項目立項后至軟件達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用（如核心算法開發(fā)費、VR場景制作費、測試費），同時滿足以下條件的，可資本化計入“無形資產”：完成該軟件以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；管理層具有完成該軟件并使用或出售的意圖；該軟件預期能夠為公司帶來經濟利益（如已有明確銷售意向）；有足夠的技術、財務資源支持完成開發(fā)；開發(fā)階段支出能夠可靠計量。不滿足資本化條件的開發(fā)階段費用，計入當期“管理費用—研發(fā)費用”；三是費用歸集，研發(fā)費用需按項目歸集，研發(fā)部需為每個研發(fā)項目建立臺賬，記錄人員工時、材料領用、設備使用情況，財務部按臺賬將費用分配至對應項目，其中：研發(fā)人員工資按工時比例分配，研發(fā)用材料按實際領用分配，研發(fā)用固定資產折舊按使用工時分配。第十條VR教育軟件銷售收入核算VR教育軟件銷售收入按以下規(guī)則確認：一是收入確認時點，根據(jù)銷售模式不同確定：一次性銷售軟件使用權（如向學校銷售VR教學軟件永久使用權），在軟件交付客戶并完成驗收，客戶確認可正常使用時確認收入；分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認收入，同時考慮貨幣時間價值（如有重大融資成分）；訂閱式銷售（如按年收取軟件使用服務費），在服務期內分期確認收入；二是收入金額確認，按合同約定的不含稅價格確認收入，若存在折扣（如批量采購折扣、老客戶優(yōu)惠），按折扣后實際收款金額確認；若銷售軟件同時提供安裝、培訓服務，且服務與軟件銷售可明確區(qū)分，需將合同總價按軟件與服務的公允價值比例分攤，分別確認軟件銷售收入與服務收入；三是賬務處理，確認收入時，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入—軟件銷售收入”科目，同時按規(guī)定計算應交增值稅（銷項稅額），貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”科目；若涉及軟件產品增值稅即征即退，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收益”科目。第十一條固定資產核算固定資產核算按以下規(guī)則執(zhí)行（結合公司《固定資產管理制度》）：一是初始計量，按實際成本入賬，包括購買價款、相關稅費（如進口VR設備關稅）、運輸費、安裝調試費（如VR動作捕捉設備安裝費）等，使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出；二是折舊計提，按固定資產類別確定折舊年限與方法：技術類資產（如VR開發(fā)主機、圖形工作站）折舊年限3-5年，辦公類資產（如辦公電腦、打印機）折舊年限5-8年，采用年限平均法計提折舊，殘值率一般為5%；當月增加的固定資產下月起計提折舊，當月減少的固定資產下月起停止計提折舊；三是后續(xù)支出，固定資產日常維修費用計入當期“管理費用—維修費”；改良支出（如升級VR設備硬件以提升性能），若符合固定資產確認條件，計入固定資產成本，重新確定折舊年限與折舊額；四是處置核算，固定資產報廢、轉讓時，先將賬面價值轉入“固定資產清理”科目，發(fā)生的清理費用計入該科目，取得的殘值收入、轉讓收入沖減該科目，最終將“固定資產清理”科目余額轉入“營業(yè)外收入”（收益）或“營業(yè)外支出”（損失）。第十二條費用核算費用核算按以下規(guī)則執(zhí)行：一是費用分類，分為管理費用、銷售費用、財務費用：管理費用包括行政辦公費、管理人員工資、研發(fā)費用（研究階段及不符合資本化的開發(fā)階段費用）、固定資產折舊等；銷售費用包括市場推廣費（如VR教育軟件展會費、廣告宣傳費）、銷售人員工資、客戶服務費等；財務費用包括銀行貸款利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等；二是費用確認，按權責發(fā)生制原則確認，當期發(fā)生的費用無論是否支付，均計入當期損益；預付費用（如預付一年的辦公場地租金）按受益期分期攤銷，計入各期費用；三是報銷要求，費用報銷需提供合規(guī)票據(jù)，票據(jù)內容需與費用用途一致（如“VR教學軟件推廣費”需附推廣服務發(fā)票），報銷金額需符合公司費用標準（如差旅費中交通、住宿標準），經部門負責人、財務部審核、管理層審批后支付。第十三條稅務核算稅務核算按以下規(guī)則執(zhí)行：一是增值稅，銷售VR教育軟件產品按13%稅率計算銷項稅額，符合條件的軟件產品可申請增值稅即征即退（一般按實際稅負超過3%的部分退稅）；采購貨物、接受服務取得增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定抵扣進項稅額；二是企業(yè)所得稅，按25%稅率計算應納稅所得額，符合高新技術企業(yè)條件的，按15%稅率繳納；研發(fā)費用可享受加計扣除優(yōu)惠（如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例100%），在計算應納稅所得額時扣除；三是其他稅種，按當?shù)匾?guī)定繳納房產稅（自有辦公用房）、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（如銷售合同按合同金額0.3‰繳納）等；四是稅務申報，按月或按季完成增值稅、企業(yè)所得稅等稅種申報，年度終了5個月內完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳。第四章財務報告與會計檔案管理第十四條財務報告編制財務報告按以下要求編制：一是編制周期，月度財務報告在月度終了后7日內完成，季度財務報告在季度終了后15日內完成，年度財務報告在年度終了后45日內完成；二是報告內容，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主表及附注，附注需披露重要會計政策（如研發(fā)費用資本化政策）、會計估計（如折舊年限）、重要報表項目明細（如應收賬款按客戶類別明細）、重大事項（如重大研發(fā)項目進展）等；三是審核與審批，財務報告需經財務部負責人審核、公司管理層審批后，對外提供（如向股東、銀行、稅務機關）；年度財務報告需經外部審計機構審計，出具審計報告后對外披露。第十五條會計檔案管理會計檔案管理按以下要求執(zhí)行：一是檔案分類，包括會計憑證（原始憑證、記賬憑證）、會計賬簿（總賬、明細賬、日記賬）、財務報告（月度、季度、年度報告）、其他會計資料（如合同、稅務申報表、銀行對賬單）；二是歸檔要求，會計憑證按月整理裝訂，會計賬簿、財務報告按年度整理裝訂，歸檔時需編制檔案目錄，注明檔案名稱、編號、保管期限；三是保管與借閱，會計檔案由財務部指定專人保管，存放于安全、防潮、防火的場所；內部部門借閱需經財務部負責人審批，登記借閱記錄；外部單位（如審計機構、稅務機關）借閱需經公司管理層審批，由財務部人員陪同查閱，不得帶出保管場所；四是銷毀，會計檔案保管期滿后，按國家規(guī)定程序申請銷毀，由財務部、行政部共同鑒定，編制銷毀清冊，經公司管理層審批、主管財政機關備案后，由專人監(jiān)督銷毀，銷毀記錄永久保存。第五章監(jiān)督與改進第十六條內部監(jiān)督公司建立會計核算內部監(jiān)督機制：一是財務部每月自查會計憑證、賬簿的準確性，核對賬證、賬賬、賬實（如應收賬款與客戶對賬、固定資產賬與實物賬核對）是否一致；二是公司管理層每季度聽取財務核算工作匯報，檢查財務報告的真實性、合規(guī)性；三是若公司設立內部審計部門，內部審計部門每年至少一次對會計核算進行專項審計，出具審計報告，提出整改建議。第十七條外部監(jiān)督配合配合外部監(jiān)督機構的檢查工作：一是配合稅務機關稅務檢查，提供會計憑證、賬簿、納稅申報表等資料，如實說明核算情況；二是配合外部審計機構年度財務審計，提供審計所需資料，解答審計疑問，按審計意見調整會計處理（如審計調整分錄）；三是配合財政部門會計監(jiān)督檢查，提供會計核算相關制度、資料，接受檢查意見。第十八條持續(xù)改進會計核算制度需持續(xù)改進：一是財務部定期（每年一次）評估本制度的適用性，結合法律法規(guī)變化、公司業(yè)務發(fā)展（如新增VR教育軟件定制開發(fā)業(yè)務）提出修訂建議；二是收集各部門對會計核算工作的意見（如費用報銷流程優(yōu)化建議），優(yōu)化核算流程與操作細則；三是總結會計核算中出現(xiàn)的問題（如研發(fā)費用歸集不準確），分析原因，制定改進措施，提升核算質量。第六章附則第十九條制度修訂本制度的修訂需經以下流程：一是提出建議，由財務部根據(jù)法律法規(guī)變化、公司業(yè)務需求提出修訂建議，附修訂理由與具體條款修改方案；二是審議審批，修訂方案經各部門代表討論、