2025年會計考試知識題庫及答案一、單項選擇題1.甲公司2024年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計凈殘值率5%，預(yù)計使用年限5年。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.228B.240C.114D.120答案：B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%；第一年（2025年）折舊額=600×40%=240萬元（注意：前幾年不考慮凈殘值，最后兩年改用直線法）。2.下列各項中，不屬于企業(yè)“其他貨幣資金”核算范圍的是（）。A.信用證保證金存款B.銀行本票存款C.存出投資款D.商業(yè)承兌匯票答案：D解析：其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、存出投資款、信用卡存款等；商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)核算范圍。3.乙公司2025年3月銷售一批商品，不含稅售價100萬元，增值稅稅率13%，合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（僅對價款部分折扣）?？蛻粲诘?5天付款，乙公司實際收到的金額為（）萬元。A.111.87B.112C.113D.111.7答案：A解析：應(yīng)收賬款總額=100×(1+13%)=113萬元；第15天付款享受1%折扣，折扣金額=100×1%=1萬元；實際收款=113-1=112萬元？不，現(xiàn)金折扣是否考慮增值稅？題目明確“僅對價款部分折扣”，因此折扣僅針對100萬元，故實際收款=100×(1-1%)+100×13%=99+13=112萬元？但選項中無112，可能題目隱含考慮增值稅。若按常規(guī)處理（折扣含增值稅），則折扣=113×1%=1.13，收款=113-1.13=111.87，對應(yīng)選項A。4.下列關(guān)于收入確認的表述中，符合新收入準則的是（）。A.客戶未取得商品控制權(quán)前，已收取的款項應(yīng)確認為合同負債B.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價很可能收回時，即可確認收入C.合同存在重大融資成分時，應(yīng)按合同約定的收款總額確認收入D.附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時全額確認收入答案：A解析：B錯誤，需同時滿足“客戶取得控制權(quán)”；C錯誤，應(yīng)按現(xiàn)銷價格（即折現(xiàn)后金額）確認收入；D錯誤，需按預(yù)期不會退回的部分確認收入。二、多項選擇題1.下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.宣告分配現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：BC解析：留存收益=盈余公積+未分配利潤。A選項，提取盈余公積是留存收益內(nèi)部轉(zhuǎn)移（未分配利潤→盈余公積），總額不變；B選項，宣告分配現(xiàn)金股利減少未分配利潤，留存收益減少；C選項，盈余公積轉(zhuǎn)增資本減少盈余公積，留存收益減少；D選項，資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益。2.下列各項中，屬于管理會計工具方法的有（）。A.本量利分析B.作業(yè)成本法C.標準成本法D.平衡計分卡答案：ABCD解析：管理會計工具方法包括戰(zhàn)略地圖、滾動預(yù)算、本量利分析、作業(yè)成本法、標準成本法、平衡計分卡等。3.企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時，需要納稅調(diào)增的項目有（）。A.超過稅法規(guī)定扣除限額的業(yè)務(wù)招待費B.國債利息收入C.稅收滯納金D.符合條件的研發(fā)費用加計扣除部分答案：AC解析：B選項屬于納稅調(diào)減（免稅收入）；D選項屬于納稅調(diào)減（加計扣除）；A、C屬于稅法不允許扣除或超限額部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。三、判斷題1.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料時，發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，無論是超支還是節(jié)約，均應(yīng)計入“材料成本差異”科目的貸方。（）答案：√解析：發(fā)出材料負擔(dān)的超支差異（實際＞計劃），分錄為“借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異（超支用藍字）”；節(jié)約差異（實際＜計劃），分錄為“借：生產(chǎn)成本等（紅字）貸：材料成本差異（紅字）”，本質(zhì)均是貸方轉(zhuǎn)出。2.企業(yè)為員工繳納的基本養(yǎng)老保險屬于短期薪酬。（）答案：×解析：基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利中的設(shè)定提存計劃，不屬于短期薪酬（短期薪酬指職工提供服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的薪酬）。3.資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列。（）答案：√解析：應(yīng)收賬款項目需考慮明細科目借方余額（應(yīng)收未收）和預(yù)收賬款明細借方余額（實為應(yīng)收），并扣除壞賬準備。四、計算題1.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入A原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）1月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料150萬元（計劃成本），丙公司采用計劃成本法核算，當(dāng)月材料成本差異率為2%（超支）。（3）3月1日，銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品一批，售價500萬元（不含稅），成本320萬元，合同約定客戶需在3個月內(nèi)支付貨款，丙公司給予客戶2%的現(xiàn)金折扣（按含增值稅金額計算）?？蛻粲?月25日付款。（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，某項設(shè)備賬面價值800萬元，可收回金額720萬元，此前未計提減值準備。要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會計分錄（涉及增值稅的需寫出明細科目）。答案：（1）購入原材料：借：材料采購—A材料200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：應(yīng)付賬款226（2）領(lǐng)用材料并結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：生產(chǎn)成本150貸：原材料—A材料150借：生產(chǎn)成本3（150×2%）貸：材料成本差異3（3）銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款565（500×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本320貸：庫存商品320客戶3月25日付款（在30天內(nèi)，假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為“2/30”）：現(xiàn)金折扣=565×2%=11.3借：銀行存款553.7財務(wù)費用11.3貸：應(yīng)收賬款565（4）計提固定資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失80（800-720）貸：固定資產(chǎn)減值準備802.丁公司2025年度利潤表“利潤總額”為1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，存在以下納稅調(diào)整事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，當(dāng)年銷售收入為5000萬元；（2）國債利息收入30萬元；（3）稅收滯納金10萬元；（4）當(dāng)年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元（實際發(fā)生30萬元）；企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他調(diào)整事項。要求：計算丁公司2025年應(yīng)交所得稅及所得稅費用（假設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0）。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額：5000×5‰=25萬元，實際發(fā)生額的60%=80×60%=48萬元，取較小值25萬元，需調(diào)增80-25=55萬元；（2）國債利息收入30萬元調(diào)減；（3）稅收滯納金10萬元調(diào)增；（4）產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計提40萬元，實際發(fā)生30萬元，稅法按實際發(fā)生額扣除，需調(diào)增40-30=10萬元；應(yīng)納稅所得額=1200+55-30+10+10=1245萬元；應(yīng)交所得稅=1245×25%=311.25萬元；產(chǎn)品質(zhì)量保證形成可抵扣暫時性差異=40-30=10萬元（預(yù)計負債賬面價值40，計稅基礎(chǔ)0，差異10），確認遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5萬元；所得稅費用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)=311.25-2.5=308.75萬元。五、綜合題戊公司為制造業(yè)一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）12月1日，從銀行取得3年期借款500萬元，年利率6%，分期付息，到期還本（用于建造廠房，廠房于2025年1月開工，預(yù)計2026年6月完工）。（2）12月5日，銷售給M公司商品一批，售價300萬元（不含稅），成本200萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，收到M公司開具的面值339萬元、期限3個月的銀行承兌匯票。（3）12月10日，購入一項專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅12萬元，款項以銀行存款支付，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法攤銷（當(dāng)月開始攤銷）。（4）12月15日，因管理不善造成原材料盤虧，實際成本50萬元（購進時進項稅額6.5萬元），經(jīng)批準由保管員賠償10萬元，其余計入管理費用。（5）12月31日，計提本月借款利息（符合資本化條件）；計提固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)車間設(shè)備折舊40萬元，管理部門設(shè)備折舊15萬元；結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類科目（假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外，其他損益類科目余額：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，銷售費用80萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用20萬元）。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算戊公司2025年12月的營業(yè)利潤和利潤總額。答案：（1）會計分錄：①取得借款：借：銀行存款500貸：長期借款—本金500②銷售商品：借：應(yīng)收票據(jù)339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200③購入專利權(quán)：借：無形資產(chǎn)200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）12貸：銀行存款21212月攤銷=200/(10×12)=1.67萬元：借：管理費用1.67貸：累計攤銷1.67④原材料盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢56.5貸：原材料50應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6.5批準后：借：其他應(yīng)收款10管理費用46.5貸：待處理財產(chǎn)損溢56.5⑤計提借款利息（資本化）：12月利息=500×6%/12=2.5萬元借：在建工程2.5貸：應(yīng)付利息2.5計提折舊：借：制造費用40管理費用15貸：累計折舊55結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入=2000+300=2300萬元主營業(yè)務(wù)成本=1200+200=1400萬元銷售費用=80萬元管理費用=50+1.67+46.5+15=113.17萬元財務(wù)費