會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1做賬實(shí)操-小額貸款公司真賬實(shí)操SOP（一般納稅人）本SOP適用于經(jīng)地方金融監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的小額貸款公司（含專注小微企業(yè)貸、個(gè)人消費(fèi)貸、三農(nóng)貸的各類(lèi)小貸機(jī)構(gòu)），以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《小額貸款公司監(jiān)督管理暫行辦法》《增值稅暫行條例》為依據(jù)，結(jié)合行業(yè)“資金投放集中、風(fēng)險(xiǎn)屬性突出、利息收入為主、監(jiān)管要求嚴(yán)格”的特點(diǎn)，明確全流程賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資金流向清晰、收入核算合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備充足。一、前期準(zhǔn)備：基礎(chǔ)架構(gòu)與合規(guī)配置（一）會(huì)計(jì)科目定制化設(shè)置在一般納稅人通用科目基礎(chǔ)上，按小貸公司“信貸資產(chǎn)為主、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金剛性計(jì)提”的特性細(xì)化明細(xì)，核心科目體系如下：核心會(huì)計(jì)科目收入類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-利息收入（按貸款類(lèi)型細(xì)分）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-手續(xù)費(fèi)及傭金收入（如貸款手續(xù)費(fèi)）、其他業(yè)務(wù)收入-資金拆借收入費(fèi)用類(lèi)：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（人員薪酬/風(fēng)控費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息支出）、資產(chǎn)減值損失-貸款減值損失資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)重點(diǎn)科目貸款-按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)（正常/關(guān)注/次級(jí)/可疑/損失）、貸款-按客戶類(lèi)型（企業(yè)貸/個(gè)人貸）應(yīng)收利息（應(yīng)計(jì)未收利息）、壞賬準(zhǔn)備-貸款壞賬準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)貨幣資金-自有資金賬戶、貨幣資金-客戶保證金賬戶、應(yīng)付利息（拆入資金利息）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅/進(jìn)項(xiàng)稅）、實(shí)收資本、資本公積（二）基礎(chǔ)資料與系統(tǒng)搭建核心資料備案：地方金融監(jiān)管部門(mén)批復(fù)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含小額貸款經(jīng)營(yíng)范圍）、貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證、借款人資質(zhì)文件（企業(yè)執(zhí)照/個(gè)人征信報(bào)告/借款用途證明）、貸款合同/擔(dān)保合同，以上資料按“借款項(xiàng)目-合同-資質(zhì)”分類(lèi)歸檔，電子掃描件留存信貸及財(cái)務(wù)系統(tǒng)。系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)要求：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件（如用友U9、金蝶EAS金融版）與信貸管理系統(tǒng)（如邦盛科技、百融云創(chuàng)）、資金管理系統(tǒng)三方對(duì)接，確保貸款發(fā)放數(shù)據(jù)、計(jì)息數(shù)據(jù)、還款數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，支持按借款合同號(hào)追溯全流程信息。核算基準(zhǔn)明確：確定收入確認(rèn)原則（利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提）、貸款計(jì)息方式（固定利率/浮動(dòng)利率，按月/按季計(jì)息）、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（參照《小額貸款公司監(jiān)督管理暫行辦法》資產(chǎn)分類(lèi)要求）、準(zhǔn)備金計(jì)提規(guī)則（一般準(zhǔn)備+專項(xiàng)準(zhǔn)備）、增值稅計(jì)稅規(guī)則（貸款利息收入適用6%稅率，進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣）。二、核心業(yè)務(wù)真賬實(shí)操流程（一）貸款發(fā)放環(huán)節(jié)：按資金性質(zhì)區(qū)分核算1.自有資金放貸（核心業(yè)務(wù)）常規(guī)貸款發(fā)放：憑貸款審批書(shū)、借款合同、放款憑證（銀行轉(zhuǎn)賬回單）做賬分錄：借：貸款-正常類(lèi)-XX借款人貸：銀行存款-自有資金賬戶；若涉及保證金借：銀行存款-客戶保證金賬戶貸：其他應(yīng)付款-XX客戶保證金。委托貸款發(fā)放：接受委托人資金放貸，僅收取手續(xù)費(fèi)，不確認(rèn)貸款資產(chǎn)分錄：借：銀行存款-委托資金賬戶貸：吸收存款-委托資金-XX委托人；放款時(shí)借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)-委托貸款貸：銀行存款-委托資金賬戶。2.貸款展期與重組借款人申請(qǐng)展期需簽訂展期協(xié)議，判斷風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是否調(diào)整：展期后風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)不變（仍為正常類(lèi)）：僅更新信貸臺(tái)賬，不做賬務(wù)處理，留存展期協(xié)議。展期后風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)下調(diào)（如正常轉(zhuǎn)關(guān)注）：按新分類(lèi)調(diào)整科目分錄：借：貸款-關(guān)注類(lèi)-XX借款人貸：貸款-正常類(lèi)-XX借款人；同時(shí)補(bǔ)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。（二）利息核算環(huán)節(jié)：權(quán)責(zé)發(fā)生制核心應(yīng)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)處理涉稅要點(diǎn)關(guān)鍵附件正常計(jì)提利息（按月）借：應(yīng)收利息-XX借款人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-利息收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）按計(jì)提利息額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日利息計(jì)算單（系統(tǒng)生成+復(fù)核人簽字）實(shí)際收到利息借：銀行存款-自有資金賬戶貸：應(yīng)收利息-XX借款人已計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅無(wú)需重復(fù)計(jì)算，需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給借款人銀行收款回單、增值稅發(fā)票存根聯(lián)逾期90天以上利息停止計(jì)提利息，已計(jì)提的沖回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-利息收入（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（紅字）貸：應(yīng)收利息-XX借款人（紅字）逾期90天以上利息不確認(rèn)收入，不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅貸款逾期催收記錄、利息沖回審批單（三）貸款回收環(huán)節(jié)：本金與利息區(qū)分處理正?；厥眨菏盏奖窘鸺拔唇Y(jié)利息，憑還款憑證、利息結(jié)算單做賬分錄：借：銀行存款-自有資金賬戶貸：貸款-正常類(lèi)-XX借款人貸：應(yīng)收利息-XX借款人；若有當(dāng)期利息同時(shí)確認(rèn)收入（同“正常計(jì)提利息”分錄）。部分回收：優(yōu)先抵扣利息再?zèng)_減本金（按合同約定）分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息-XX借款人貸：貸款-XX類(lèi)-XX借款人；若合同約定先本后息則調(diào)整順序。保證金抵扣：借款人違約用保證金抵扣分錄：借：其他應(yīng)付款-XX客戶保證金貸：應(yīng)收利息-XX借款人貸：貸款-XX類(lèi)-XX借款人。（四）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提：監(jiān)管合規(guī)核心要求準(zhǔn)備金計(jì)提核心規(guī)則：需同時(shí)計(jì)提一般準(zhǔn)備金和專項(xiàng)準(zhǔn)備金，一般準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1%計(jì)提，專項(xiàng)準(zhǔn)備金按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)比例計(jì)提（正常類(lèi)1%、關(guān)注類(lèi)2%、次級(jí)類(lèi)25%、可疑類(lèi)50%、損失類(lèi)100%）。專項(xiàng)準(zhǔn)備金計(jì)提：月末按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果計(jì)算分錄：借：資產(chǎn)減值損失-貸款減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備-貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備；若分類(lèi)上調(diào)，沖回多提部分（紅字分錄）。一般準(zhǔn)備金計(jì)提：年末按貸款余額1%計(jì)提（累計(jì)余額不低于貸款余額1%）分錄：借：利潤(rùn)分配-提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備-貸款一般準(zhǔn)備。（五）不良貸款處置：多場(chǎng)景賬務(wù)處理貸款核銷(xiāo)：符合核銷(xiāo)條件（依法追索后仍無(wú)法收回），憑核銷(xiāo)審批文件、追索記錄做賬分錄：借：壞賬準(zhǔn)備-貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備-貸款一般準(zhǔn)備貸：貸款-損失類(lèi)-XX借款人；核銷(xiāo)后收回借：貸款-損失類(lèi)-XX借款人貸：壞賬準(zhǔn)備-貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備，同時(shí)借：銀行存款貸：貸款-損失類(lèi)-XX借款人。抵債資產(chǎn)接收：借款人以資產(chǎn)抵債，憑抵債協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告做賬分錄：借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值）借：壞賬準(zhǔn)備-貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出-抵債損失貸：貸款-次級(jí)類(lèi)/可疑類(lèi)-XX借款人貸：應(yīng)收利息-XX借款人。三、期末結(jié)算：稅費(fèi)申報(bào)與賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)（一）增值稅匯總核算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（利息收入+手續(xù)費(fèi)收入）÷（1+6%）×6%；貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅；繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款-自有資金賬戶。委托貸款特殊處理：僅就手續(xù)費(fèi)收入計(jì)稅，利息收入由委托人自行申報(bào)，分錄：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-手續(xù)費(fèi)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（二）附加稅費(fèi)與企業(yè)所得稅附加稅費(fèi)：按實(shí)際繳納增值稅計(jì)提城建稅（7%/5%/1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）分錄：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅/教育費(fèi)附加；繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-相關(guān)明細(xì)貸：銀行存款。企業(yè)所得稅：按季度預(yù)繳，貸款減值損失符合條件可稅前扣除（專項(xiàng)準(zhǔn)備金按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)比例扣除，一般準(zhǔn)備金不可扣除）；年度匯算清繳時(shí)需對(duì)超比例計(jì)提的準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等進(jìn)行納稅調(diào)整分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。（三）年末結(jié)賬流程結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：資產(chǎn)減值損失貸：所得稅費(fèi)用貸：稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：盈利時(shí)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)；虧損時(shí)做相反分錄；提取一般準(zhǔn)備金后借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備四、憑證管理與風(fēng)險(xiǎn)管控（一）全流程憑證附件標(biāo)準(zhǔn)放貸類(lèi)憑證：貸款審批書(shū)、借款合同、擔(dān)保合同、放款回單、借款人資質(zhì)文件收息類(lèi)憑證：利息計(jì)算單、銀行收款回單、增值稅發(fā)票存根聯(lián)、還款計(jì)劃表風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)憑證：貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表、準(zhǔn)備金計(jì)提計(jì)算表、貸款核銷(xiāo)審批文件、抵債資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告資金類(lèi)憑證：銀行對(duì)賬單、資金拆借協(xié)議、保證金收支憑證（二）高頻風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)1.收入核算風(fēng)險(xiǎn)：嚴(yán)禁利息收入不入賬或滯后入賬，按月核對(duì)計(jì)息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保收入完整；2.準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)：嚴(yán)格按監(jiān)管比例計(jì)提準(zhǔn)備金，避免少提導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)敞口，年末專項(xiàng)審計(jì)需重點(diǎn)核查；3.發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：貸款利息需開(kāi)具“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”發(fā)票，備注欄注明借款合同號(hào)，杜絕虛開(kāi)發(fā)票；4.資金風(fēng)險(xiǎn)：自有資金與客戶資金分賬管理，嚴(yán)禁挪用客戶保證金，每日核對(duì)銀行賬