會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/1記賬實(shí)操-小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠申請(qǐng)與享受SOP（標(biāo)準(zhǔn)操作流程）一、目的規(guī)范小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的資格判定、申報(bào)享受、資料留存及后續(xù)管理全流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)與操作標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)精準(zhǔn)匹配政策條件、依法合規(guī)享受減半征收優(yōu)惠，同時(shí)防范因資格判定錯(cuò)誤、申報(bào)操作不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。二、適用范圍本流程適用于符合“六稅兩費(fèi)”減免政策條件的小微企業(yè)，包括增值稅小規(guī)模納稅人、登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)，以及屬于增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。涵蓋的稅費(fèi)范圍為：資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加。三、核心政策依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（小型微利企業(yè)判定依據(jù)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第29條及《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第3條；“六稅兩費(fèi)”相關(guān)稅種及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表填報(bào)說明。四、核心原則資格前置原則：享受優(yōu)惠前必須完成自身納稅人類型及小型微利企業(yè)資格的精準(zhǔn)判定，資格不符不得違規(guī)享受。自行判別、申報(bào)享受原則：實(shí)行“免備案”管理，企業(yè)根據(jù)自身情況自行判定是否符合條件，通過納稅申報(bào)直接享受優(yōu)惠，無需單獨(dú)提交申請(qǐng)資料。動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：小型微利企業(yè)資格以年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，年度內(nèi)資格發(fā)生變化的，按對(duì)應(yīng)納稅期的實(shí)際資格狀態(tài)享受優(yōu)惠。資料留存?zhèn)洳樵瓌t：留存與資格判定、優(yōu)惠享受相關(guān)的證明資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，留存期限不少于10年。五、操作流程（共6步）Step1：企業(yè)類型與資格初步判定由財(cái)務(wù)部門牽頭，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)登記信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)情況，完成兩類資格的核心判定，形成《“六稅兩費(fèi)”減免資格判定表》?；A(chǔ)資格判定（滿足其一即可進(jìn)入下一步）：增值稅小規(guī)模納稅人：查看稅務(wù)登記系統(tǒng)中的“納稅人類型”，確認(rèn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，自然人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)若屬于小規(guī)模納稅人范疇，也適用本類判定。增值稅一般納稅人中的小型微利企業(yè)：登記為一般納稅人的企業(yè)，需進(jìn)一步按小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判定。小型微利企業(yè)精準(zhǔn)判定（針對(duì)一般納稅人）：已完成上年度匯算清繳的企業(yè)：以匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，需同時(shí)滿足三個(gè)條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過300人；資產(chǎn)總額不超過5000萬元。新設(shè)立未完成首次匯算清繳的企業(yè)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬元；若當(dāng)月即按次申報(bào)，以設(shè)立時(shí)的兩項(xiàng)指標(biāo)為準(zhǔn)。判定結(jié)果處理：符合條件的企業(yè)啟動(dòng)優(yōu)惠享受流程；不符合條件的企業(yè)不得享受優(yōu)惠，財(cái)務(wù)部門需記錄判定依據(jù)并歸檔。Step2：優(yōu)惠享受方式確認(rèn)根據(jù)企業(yè)申報(bào)方式及納稅期，確認(rèn)“六稅兩費(fèi)”減免的享受途徑，無需單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)。正常申報(bào)享受：企業(yè)在辦理“六稅兩費(fèi)”納稅申報(bào)時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳申報(bào)系統(tǒng)，直接勾選享受減免優(yōu)惠的相關(guān)選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減免稅額。代開發(fā)票環(huán)節(jié)享受：屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票環(huán)節(jié)，可直接享受“六稅兩費(fèi)”減免，減免稅額在代開發(fā)票時(shí)同步計(jì)算扣除。疊加享受處理：企業(yè)已依法享受其他稅費(fèi)優(yōu)惠政策的，可在原有優(yōu)惠基礎(chǔ)上疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免，減免基數(shù)為減除原有減免稅額后的應(yīng)納稅額。Step3：納稅申報(bào)操作（以電子稅務(wù)局為例）登錄系統(tǒng)：財(cái)務(wù)人員登錄企業(yè)電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊，選擇對(duì)應(yīng)稅種的申報(bào)入口（如“房產(chǎn)稅申報(bào)”“城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)”等）。表單填寫：根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)情況，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表主表及相關(guān)附表，準(zhǔn)確錄入計(jì)稅依據(jù)（如房產(chǎn)原值、土地面積、計(jì)稅金額等）。優(yōu)惠勾選與稅額計(jì)算：在申報(bào)表“減免稅明細(xì)”或“優(yōu)惠政策適用”欄目中，勾選“小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減半征收”相關(guān)選項(xiàng)；系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)填報(bào)的計(jì)稅依據(jù)和50%的減征幅度，計(jì)算出減免稅額及本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，財(cái)務(wù)人員需核對(duì)計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。申報(bào)提交與扣款：確認(rèn)申報(bào)表數(shù)據(jù)無誤后，提交申報(bào)并完成稅款繳納（若有應(yīng)繳稅額），下載并保存申報(bào)回執(zhí)及繳款憑證。跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)申報(bào)：外出報(bào)驗(yàn)或跨區(qū)稅源登記的企業(yè)，在業(yè)務(wù)發(fā)生地申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，按當(dāng)?shù)厣陥?bào)流程享受優(yōu)惠，若未及時(shí)享受導(dǎo)致多繳稅款，需向報(bào)驗(yàn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。Step4：資格復(fù)核與動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)務(wù)部門定期對(duì)企業(yè)資格進(jìn)行復(fù)核，尤其是資格可能發(fā)生變化的節(jié)點(diǎn)，確保優(yōu)惠享受的持續(xù)性與合規(guī)性。定期復(fù)核：每季度末，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，復(fù)核從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)是否仍符合小型微利企業(yè)條件；增值稅小規(guī)模納稅人需關(guān)注年銷售額是否超過500萬元（超過則需轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，不再享受小規(guī)模相關(guān)優(yōu)惠）。匯算清繳后調(diào)整：完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，若判定結(jié)果與預(yù)繳申報(bào)時(shí)的資格不一致，需按以下規(guī)則調(diào)整：匯算清繳確認(rèn)符合小型微利企業(yè)條件的，已預(yù)繳的“六稅兩費(fèi)”無需調(diào)整，后續(xù)申報(bào)按對(duì)應(yīng)資格享受；匯算清繳確認(rèn)不符合條件的，需對(duì)已享受優(yōu)惠的部分進(jìn)行更正申報(bào)，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款，不加收滯納金。資格變化記錄：將資格復(fù)核結(jié)果及調(diào)整情況記錄至《“六稅兩費(fèi)”減免資格變動(dòng)臺(tái)賬》，作為后續(xù)稅務(wù)核查的依據(jù)。Step5：備查資料收集與歸檔財(cái)務(wù)部門整理并留存與“六稅兩費(fèi)”減免相關(guān)的資料，確保資料完整、真實(shí)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。核心留存資料：《“六稅兩費(fèi)”減免資格判定表》及相關(guān)判定依據(jù)（如財(cái)務(wù)報(bào)表、從業(yè)人數(shù)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、稅務(wù)登記證復(fù)印件等）；企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表（用于證明小型微利企業(yè)資格）；“六稅兩費(fèi)”納稅申報(bào)表、申報(bào)回執(zhí)及繳款憑證；代開發(fā)票相關(guān)憑證（若涉及代開環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠）；其他與優(yōu)惠享受相關(guān)的證明材料（如行業(yè)資質(zhì)證明，證明從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)）。歸檔管理：將上述資料按年度整理成冊(cè)，形成《“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠專項(xiàng)檔案》，由專人負(fù)責(zé)保管，留存期限自資料所屬年度的納稅申報(bào)期結(jié)束之日起不少于10年。Step6：后續(xù)管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策跟蹤：密切關(guān)注財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的政策更新，“六稅兩費(fèi)”減免政策有效期至2027年12月31日，到期前需提前研判政策延續(xù)情況，及時(shí)調(diào)整操作流程。稅務(wù)核查配合：若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)優(yōu)惠享受資格及申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，財(cái)務(wù)部門需在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提供留存的備查資料，如實(shí)說明資格判定及優(yōu)惠計(jì)算過程。錯(cuò)誤更正處理：發(fā)現(xiàn)因資格判定錯(cuò)誤或申報(bào)操作失誤導(dǎo)致未享受、多享受優(yōu)惠的，需立即通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳辦理更正申報(bào)：未享受的補(bǔ)充享受，多享受的及時(shí)補(bǔ)繳稅款。六、注意事項(xiàng)資格判定精準(zhǔn)性：嚴(yán)禁將不符合條件的企業(yè)（如從業(yè)人數(shù)超300人、資產(chǎn)總額超5000萬元的一般納稅人）違規(guī)享受優(yōu)惠，尤其要區(qū)分“增值稅小規(guī)模納稅人”與“一般納稅人”的身份界限。新辦企業(yè)特殊規(guī)定：新設(shè)立企業(yè)在首次匯算清繳前按暫估資格享受優(yōu)惠，匯算清繳后需根據(jù)實(shí)際結(jié)果進(jìn)行追溯調(diào)整，避免因資格誤判引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)?？鐓^(qū)域退稅規(guī)則：跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人在報(bào)驗(yàn)地預(yù)繳“六稅兩費(fèi)”時(shí)未享受優(yōu)惠導(dǎo)致多繳的，需向報(bào)驗(yàn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，遵循“在哪兒繳、在哪兒退”的原則。數(shù)據(jù)一致性：納稅申報(bào)表中填報(bào)的計(jì)稅依據(jù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，需與企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿、記賬憑證及留存資料保持一致，避免出現(xiàn)賬稅差異。政策時(shí)效把控：本次“六稅兩費(fèi)”減免政策有效期至2027年12月31日，到期前需及時(shí)關(guān)注政策延