企業(yè)內(nèi)部審計操作指南與表格集一、引言內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對經(jīng)營活動、風險管控、合規(guī)性等進行獨立評價，旨在促進企業(yè)目標實現(xiàn)、提升運營效率、防范各類風險。本指南結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計通用流程，提供分步驟操作說明、實用工具模板及關(guān)鍵注意事項，幫助審計人員高效開展審計工作，保證審計質(zhì)量與合規(guī)性。二、適用范圍本指南適用于企業(yè)各類內(nèi)部審計場景，包括但不限于：常規(guī)審計：年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營目標完成情況審計；專項審計：采購流程審計、銷售與收款循環(huán)審計、費用報銷合規(guī)性審計、固定資產(chǎn)管理審計；風險導向?qū)徲嫞横槍Ω唢L險領(lǐng)域（如投資決策、關(guān)聯(lián)交易）的專項風險評估與審計；離任審計：部門負責人或關(guān)鍵崗位人員任期經(jīng)濟責任審計；整改跟蹤審計：對歷史審計問題的整改落實情況進行驗證。三、操作流程詳解內(nèi)部審計工作遵循“準備-實施-報告-整改”的閉環(huán)管理流程，具體步驟（一）審計準備階段：明確目標，制定方案目標：保證審計工作有計劃、有重點，資源合理配置。操作步驟：明確審計需求與目標根據(jù)企業(yè)年度審計計劃、管理層臨時要求或風險評估結(jié)果，確定審計項目（如“2024年第二季度銷售費用合規(guī)性審計”）；與管理層溝通，清晰界定審計目標（如“檢查銷售費用報銷的真實性、合規(guī)性，識別潛在舞弊風險”）。組建審計小組根據(jù)審計項目性質(zhì)，配置具備財務(wù)、內(nèi)控、業(yè)務(wù)等背景的審計人員，明確組長（*經(jīng)理）與組員職責；保證審計小組獨立性，避免審計人員與被審計部門存在直接利益關(guān)系（如審計小組成員不得參與被審計部門的業(yè)務(wù)決策）。制定審計方案內(nèi)容包括：審計范圍（如“2024年1-6月銷售費用報銷數(shù)據(jù)”）、審計重點（如“大額報銷、異常頻次報銷、發(fā)票合規(guī)性”）、審計時間安排（如“準備期3天，現(xiàn)場審計5天”）、人員分工（如負責憑證抽查，負責訪談業(yè)務(wù)人員）；審計方案需經(jīng)審計負責人（*總監(jiān)）審批后執(zhí)行。收集基礎(chǔ)資料向被審計部門索取相關(guān)資料：組織架構(gòu)圖、崗位職責說明書、業(yè)務(wù)流程手冊、財務(wù)憑證、合同、會議紀要、previous審計報告等；資料收集需記錄《資料交接清單》（見模板1），由雙方簽字確認。（二）審計實施階段：現(xiàn)場檢查，獲取證據(jù)目標：通過測試與訪談，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別問題與風險。操作步驟：召開進點會議與被審計部門負責人（*主管）、關(guān)鍵崗位人員召開會議，說明審計目的、范圍、時間安排及配合要求；發(fā)放《審計通知書》（見模板2），明確審計依據(jù)、內(nèi)容及聯(lián)系人。知曉與描述業(yè)務(wù)流程通過訪談、流程穿行測試等方式，梳理被審計流程（如“銷售費用報銷流程”），繪制流程圖；識別關(guān)鍵控制點（如“費用報銷需經(jīng)部門負責人審批+財務(wù)部發(fā)票審核”），評估控制設(shè)計有效性。執(zhí)行控制測試與細節(jié)測試控制測試：檢查關(guān)鍵控制點是否有效執(zhí)行（如抽查10筆報銷單，檢查是否有部門負責人簽字）；細節(jié)測試：對交易余額、數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性檢查（如核對報銷發(fā)票與合同、驗收單是否一致，篩查同一員工短期內(nèi)多次報銷小額費用等異常情況）；測試過程需詳細記錄《審計工作底稿》（見模板3），注明審計方法、樣本量、發(fā)覺及索引號。訪談與溝通與被審計部門員工、關(guān)聯(lián)部門（如財務(wù)部、采購部）人員進行訪談，知曉流程實際運行情況及潛在問題；訪談需提前準備提綱，做好記錄（《訪談記錄》見模板4），并由被訪談人簽字確認。匯總初步問題每日匯總審計發(fā)覺，區(qū)分“缺陷”（如未執(zhí)行審批程序）、“違規(guī)”（如虛假報銷）、“風險”（如缺乏備用金管理流程）等類型；與被審計部門初步溝通問題，避免理解偏差。（三）審計報告階段：梳理問題，提出建議目標：客觀反映審計發(fā)覺，提出可操作的整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。操作步驟：編制審計報告初稿結(jié)構(gòu)包括：摘要（審計概況、核心發(fā)覺）、具體審計發(fā)覺（問題描述、原因分析、影響程度）、審計建議（針對問題提出改進措施）；問題描述需具體（如“員工A在2024年3月報銷2筆餐費發(fā)票，金額合計1500元，無用餐人員名單及業(yè)務(wù)說明，不符合《費用報銷管理辦法》第5條‘大額報銷需附明細說明’要求”），避免模糊表述。征求意見與復(fù)核將審計報告初稿發(fā)送被審計部門，要求其在3個工作日內(nèi)反饋意見；被審計部門對事實無異議但建議調(diào)整建議的，審計小組需核實并修改；對事實有異議的，需補充證據(jù)重新判斷；審計報告經(jīng)審計負責人（總監(jiān)）審核、管理層（總經(jīng)理）審批后定稿。出具正式報告向被審計部門、管理層、董事會審計委員會出具《審計報告》（見模板5），發(fā)送需記錄《審計報告簽收單》（見模板6）。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理，保證實效目標：推動問題整改，驗證整改效果，形成管理閉環(huán)。操作步驟：下發(fā)整改通知對審計報告中需整改的問題，同步發(fā)出《審計整改通知書》（見模板7），明確整改內(nèi)容、責任人（如“銷售部*經(jīng)理”）、完成時限（如“2024年9月30日前”）。跟蹤整改進度整改期內(nèi)，定期與被審計部門溝通整改進展，對需延期整改的，要求提交《整改延期申請》（說明原因及新時限）；整改期限屆滿后，通過查閱資料、現(xiàn)場檢查等方式驗證整改效果，填寫《整改驗證記錄》（見模板8）?？偨Y(jié)與歸檔匯總整改情況，形成《審計整改總結(jié)報告》，上報管理層；審計資料（方案、底稿、報告、整改記錄等）整理歸檔，保存期限不少于5年。四、常用工具模板模板1：資料交接清單序號資料名稱資料期間數(shù)量頁數(shù)交接人接收人交接日期備注1銷售費用明細賬2024年1-6月1冊120頁*（財務(wù)部）*（審計組）2024-07-01電子版同步提交2費用報銷制度2023年版1份15頁*（銷售部）*（審計組）2024-07-01含2024年修訂版模板2：審計通知書關(guān)于開展2024年第二季度銷售費用合規(guī)性審計的通知銷售部：為規(guī)范費用管理，防范合規(guī)風險，根據(jù)公司年度審計計劃，審計組將于2024年7月1日至7月10日對你部2024年1-6月銷售費用合規(guī)性情況進行審計。審計范圍包括：費用報銷憑證、審批流程、發(fā)票合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行情況等。請安排專人配合審計工作，提供相關(guān)資料，并對資料真實性負責。審計聯(lián)系人：（審計組），電話：（內(nèi)部號碼）。特此通知。審計部2024年6月25日模板3：審計工作底稿（示例）審計工作底稿編號：XF-2024-001審計項目：銷售費用合規(guī)性審計審計事項：大額費用報銷審批流程執(zhí)行情況審計方法樣本量審計發(fā)覺索引號抽查報銷單金額≥5000元的憑證15筆2024年3月憑證#008，報銷金額8000元，僅銷售經(jīng)理*簽字，未按制度要求“部門負責人+分管副總”雙審批，不符合《費用報銷管理辦法》第6條XF-2024-001-1復(fù)核審批流程記錄查看OA系統(tǒng)審批流上述憑證在OA系統(tǒng)中無分管副總審批記錄系統(tǒng)截圖20240315-008模板4：訪談記錄訪談對象：*（銷售部費用專員）訪談人：*（審計組）訪談時間：2024年7月3日14:00-15:00訪談地點：銷售部會議室訪談內(nèi)容訪談對象回答請描述費用報銷的審批流程員工提交報銷單→部門負責人審核→財務(wù)部審核→分管副總審批→出納付款。大額報銷（≥5000元）需附業(yè)務(wù)合同。是否存在未按流程審批的情況？偶爾業(yè)務(wù)緊急，會先付款后補審批，但這種情況很少，今年就2次。對報銷制度有何改進建議？建議簡化小額報銷（≤1000元）的審批流程，減少審批環(huán)節(jié)。訪談對象簽字：*審計人簽字：*模板5：審計報告（摘要示例）關(guān)于2024年第二季度銷售費用合規(guī)性審計的報告摘要：審計組對銷售部2024年1-6月銷售費用進行了審計，發(fā)覺主要問題為：1筆大額報銷未執(zhí)行雙審批流程，2筆發(fā)票抬頭與公司名稱不一致。針對問題，建議銷售部加強審批流程管控、規(guī)范發(fā)票管理，預(yù)計整改完成時間為2024年8月31日。詳細內(nèi)容見附件。模板6：審計報告簽收單報告名稱報告編號接收部門接收人簽收日期備注2024年第二季度銷售費用合規(guī)性審計報告XF-2024-002銷售部*2024-07-15電子版簽收模板7：審計整改通知書關(guān)于銷售費用審計問題的整改通知銷售部：根據(jù)《2024年第二季度銷售費用合規(guī)性審計報告》（XF-2024-002），你部存在以下問題需整改：2024年3月憑證#008報銷未執(zhí)行雙審批流程；2筆發(fā)票抬頭與公司名稱不一致。請于2024年8月31日前完成整改，并提交《整改報告》（含整改措施、完成證明）。整改聯(lián)系人：*（審計組）。審計部2024-07-16模板8：整改驗證記錄問題編號整改措施責任人計劃完成時間實際完成時間驗證方式驗證結(jié)果XF-2024-002-1完善審批流程，對歷史憑證補簽審批*（銷售經(jīng)理）2024-08-312024-08-25抽查憑證#008補簽記錄，查看OA系統(tǒng)新增審批節(jié)點已完成，OA系統(tǒng)新增“分管副總必審”節(jié)點XF-2024-002-2收回問題發(fā)票，重新開具合規(guī)發(fā)票*（費用專員）2024-08-202024-08-18核對新發(fā)票與公司名稱一致，附發(fā)票換開說明已完成，提供新發(fā)票2張及說明五、關(guān)鍵風險提示獨立性風險：審計人員需避免參與被審計部門的業(yè)務(wù)活動，不得接受被審計部門饋贈，保證審計結(jié)論客觀公正。證據(jù)充分性風險：審計發(fā)覺必須有充分、適當?shù)淖C據(jù)支持（如憑證、訪談記錄、系統(tǒng)截圖），避免主觀臆斷