財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題核查清單專(zhuān)業(yè)工具一、適用范圍與核心價(jià)值本工具適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)年度財(cái)務(wù)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如研發(fā)費(fèi)用、補(bǔ)助審計(jì)）、并購(gòu)盡職調(diào)查中的財(cái)務(wù)合規(guī)性核查等場(chǎng)景。通過(guò)系統(tǒng)化的清單設(shè)計(jì)，幫助審計(jì)人員快速識(shí)別財(cái)務(wù)處理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保證審計(jì)程序覆蓋關(guān)鍵領(lǐng)域，提升審計(jì)效率與質(zhì)量，為財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性提供專(zhuān)業(yè)支撐。二、核查工作實(shí)施步驟（一）前置準(zhǔn)備：明確目標(biāo)與范圍梳理審計(jì)目標(biāo)：根據(jù)審計(jì)類(lèi)型（如年報(bào)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)）確定核心核查目標(biāo)，例如“收入確認(rèn)合規(guī)性”“成本結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確性”等。收集基礎(chǔ)資料：獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)科目表、前期審計(jì)報(bào)告、行業(yè)監(jiān)管要求等文件，知曉其業(yè)務(wù)模式與財(cái)務(wù)特點(diǎn)。組建審計(jì)小組：明確組長(zhǎng)經(jīng)理與組員會(huì)計(jì)的職責(zé)分工，保證具備相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)（如制造業(yè)需關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需關(guān)注收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)）。（二）清單執(zhí)行：分項(xiàng)核查與記錄逐項(xiàng)核對(duì)清單內(nèi)容：按照“核查項(xiàng)目—核查依據(jù)—核查方法—問(wèn)題描述”的邏輯，對(duì)每個(gè)明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行落地執(zhí)行。示例：核查“貨幣資金—銀行存款真實(shí)性”時(shí)，需獲取期末銀行對(duì)賬單，逐筆核對(duì)日記賬，關(guān)注“未達(dá)賬項(xiàng)”是否合理，大額異常收支（如無(wú)合理依據(jù)的整數(shù)交易）需追蹤資金流水及業(yè)務(wù)合同。標(biāo)記問(wèn)題等級(jí)：根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)分為“重大缺陷”（如收入虛構(gòu)）、“重要缺陷”（如費(fèi)用跨期）、“一般缺陷”（如憑證附件不全），并記錄潛在影響金額。留存審計(jì)證據(jù)：對(duì)核查過(guò)程及問(wèn)題點(diǎn)拍照、復(fù)印憑證或截圖，注明“審計(jì)索引號(hào)”（如“貨幣資金-001”），保證可追溯。（三）問(wèn)題溝通與確認(rèn)初步反饋：每日核查結(jié)束后，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*女士溝通當(dāng)日發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，解釋核查依據(jù)，避免理解偏差。書(shū)面確認(rèn)：對(duì)復(fù)雜問(wèn)題（如研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)判斷），形成《問(wèn)題溝通函》，附核查證據(jù)，要求被審計(jì)單位在3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面說(shuō)明情況并簽字蓋章。（四）報(bào)告編制與歸檔匯總問(wèn)題清單：按問(wèn)題等級(jí)排序，編制《財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題匯總表》，注明問(wèn)題描述、影響金額、整改建議及責(zé)任部門(mén)。撰寫(xiě)審計(jì)說(shuō)明：針對(duì)重大問(wèn)題，單獨(dú)分析原因（如“收入確認(rèn)提前”需結(jié)合合同條款與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)），并在審計(jì)報(bào)告中披露。資料歸檔：將核查清單、溝通函、審計(jì)證據(jù)等按審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)整理，保存期限符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》要求。三、核查清單模板表格財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題核查清單（示例）大類(lèi)核查項(xiàng)目核查依據(jù)核查方法問(wèn)題描述（示例）處理建議責(zé)任部門(mén)整改時(shí)限貨幣資金銀行存款余額真實(shí)性《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》1.核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬余額；2.函證期末銀行存款余額（函證覆蓋率100%）2023年12月“其他貨幣資金—保證金”賬戶(hù)余額500萬(wàn)元，但未提供保證金合同及銀行凍結(jié)證明補(bǔ)充保證金合同及銀行回單，或說(shuō)明資金性質(zhì)財(cái)務(wù)部2024年1月15日應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提充分性公司《應(yīng)收賬款管理制度》1.分析賬齡結(jié)構(gòu)，關(guān)注3年以上應(yīng)收款占比；2.抽樣檢查債務(wù)人償債能力（如財(cái)務(wù)報(bào)表、訴訟記錄）客戶(hù)A（賬齡4年）應(yīng)收款200萬(wàn)元，未計(jì)提壞賬，但該客戶(hù)已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序按賬齡分析法補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元財(cái)務(wù)部2024年1月20日收入確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)合規(guī)性《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》1.抽樣檢查銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；2.核對(duì)收入確認(rèn)憑證與發(fā)貨單、簽收單日期2023年11月確認(rèn)收入300萬(wàn)元，但客戶(hù)簽收單日期為12月15日，存在提前確認(rèn)收入嫌疑調(diào)整收入確認(rèn)至2023年12月，補(bǔ)提稅費(fèi)銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部2024年1月25日成本結(jié)轉(zhuǎn)直接成本歸集準(zhǔn)確性《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》1.核對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)料單與成本分配表；2.檢查直接材料、人工、制造費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否一致甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料100萬(wàn)元，但成本分配表中計(jì)入乙產(chǎn)品20萬(wàn)元，導(dǎo)致成本虛減調(diào)整成本分?jǐn)?，重新?jì)算甲、乙產(chǎn)品毛利率生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部2024年1月30日費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)性公司《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度》1.抽樣檢查報(bào)銷(xiāo)憑證，附發(fā)票、消費(fèi)清單、審批單；2.核對(duì)招待對(duì)象、事由與業(yè)務(wù)相關(guān)性2023年9月業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)票為“辦公用品”，無(wú)消費(fèi)清單及招待說(shuō)明補(bǔ)充消費(fèi)清單及業(yè)務(wù)說(shuō)明，否則納稅調(diào)增行政部2024年2月5日稅務(wù)合規(guī)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣合法性《增值稅暫行條例》及最新稅收政策1.檢查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否為合規(guī)抵扣憑證；2.核對(duì)發(fā)票品目與實(shí)際業(yè)務(wù)是否一致2023年8月抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票20萬(wàn)元，發(fā)票品目為“咨詢(xún)服務(wù)”，但無(wú)咨詢(xún)服務(wù)合同及付款憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，補(bǔ)繳增值稅及滯納金財(cái)務(wù)部2024年2月10日四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)提示保持職業(yè)懷疑態(tài)度：對(duì)異常波動(dòng)（如某季度收入激增50%）或“完美”憑證（如所有附件齊全但無(wú)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)）需擴(kuò)大樣本量核查，避免被表面信息誤導(dǎo)。關(guān)注行業(yè)特殊要求：如房地產(chǎn)企業(yè)需關(guān)注“預(yù)售款”轉(zhuǎn)收入時(shí)點(diǎn)，醫(yī)藥企業(yè)需關(guān)注“推廣費(fèi)”與銷(xiāo)售收入的匹配性，不同行業(yè)核查重點(diǎn)需差異化調(diào)整。保證證據(jù)充分適當(dāng)：?jiǎn)栴}記錄需附“原始憑證索引號(hào)”（如“記賬憑證號(hào)記-202312-001”），僅憑口頭說(shuō)明或復(fù)印件可能影響審計(jì)結(jié)論的可靠性。遵守保密原則：不得向無(wú)關(guān)人員泄露被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及問(wèn)題細(xì)節(jié)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)更新清單內(nèi)容：根據(jù)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則修訂）及監(jiān)管