2025年大多數(shù)會計試題答案某制造企業(yè)2025年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1日購入原材料A一批，數(shù)量500千克，單價20元/千克，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元，款項以銀行存款支付；5日生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料A300千克用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品；10日購入原材料A400千克，單價22元/千克，稅額1144元，款項未付；15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料A350千克，其中300千克用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)，50千克用于車間一般消耗；20日銷售甲產(chǎn)品100件，單價500元/件（不含稅），增值稅稅率13%，款項已收存銀行；25日因管理不善導(dǎo)致原材料A被盜50千克（系10日購入批次），經(jīng)批準(zhǔn)由保管員賠償30%，其余計入管理費用；31日結(jié)轉(zhuǎn)本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本（假設(shè)本月甲產(chǎn)品全部完工，無在產(chǎn)品）。要求：（1）采用先進(jìn)先出法計算本月發(fā)出原材料A的成本；（2）編制原材料被盜的相關(guān)會計分錄；（3）計算本月主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交增值稅銷項稅額；（4）若月末甲產(chǎn)品單位成本為320元，編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄。（1）先進(jìn)先出法下，原材料發(fā)出成本計算如下：5日領(lǐng)用300千克，來自1日購入的500千克批次，成本=300×20=6000元；15日領(lǐng)用350千克，其中200千克來自1日剩余的200千克（500-300），成本=200×20=4000元，剩余150千克來自10日購入的400千克批次，成本=150×22=3300元；15日領(lǐng)用總成本=4000+3300=7300元；本月發(fā)出總成本=6000+7300=13300元。（2）原材料被盜屬于管理不善導(dǎo)致的非正常損失，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。10日購入原材料A的單價22元/千克，50千克成本=50×22=1100元，對應(yīng)進(jìn)項稅額=1100×13%=143元。會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1243貸：原材料——A材料1100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）143批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——保管員372.9（1243×30%）管理費用870.1貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1243（3）主營業(yè)務(wù)收入=100×500=50000元；銷項稅額=50000×13%=6500元。（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=100×320=32000元，分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本32000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品32000甲公司2025年1月1日以銀行存款6000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元（與賬面價值一致）。2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，其中1-3月實現(xiàn)凈利潤500萬元（甲公司投資前乙公司已實現(xiàn)）；當(dāng)年乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，甲公司于12月20日收到應(yīng)享有的份額；乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升400萬元（已考慮所得稅影響）。要求：（1）編制甲公司取得股權(quán)的初始確認(rèn)分錄；（2）計算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（3）編制乙公司宣告分派股利及甲公司收到股利的分錄；（4）編制甲公司因乙公司其他債權(quán)投資公允價值變動的調(diào)整分錄。（1）初始投資成本6000萬元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=20000×30%=6000萬元，無需調(diào)整初始投資成本。分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本6000貸：銀行存款6000（2）甲公司投資后乙公司實現(xiàn)凈利潤=3000-500=2500萬元，應(yīng)確認(rèn)投資收益=2500×30%=750萬元。（3）乙公司宣告分派股利，甲公司應(yīng)享有的份額=1000×30%=300萬元：借：應(yīng)收股利300貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300收到股利時：借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300（4）乙公司其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益400萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益120（400×30%）貸：其他綜合收益120丙公司2025年度利潤表顯示利潤總額為8000萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，存在以下納稅調(diào)整事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費120萬元，當(dāng)年銷售收入為10000萬元；（2）研發(fā)費用支出500萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中符合加計扣除條件的部分為400萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈900萬元，符合稅法規(guī)定的扣除條件；（4）當(dāng)年因違反環(huán)保法規(guī)被罰款50萬元；（5）國債利息收入80萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整金額；（2）計算研發(fā)費用的納稅調(diào)整金額；（3）計算公益性捐贈的納稅調(diào)整金額；（4）計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額：按發(fā)生額的60%=120×60%=72萬元，按銷售收入的5‰=10000×5‰=50萬元，取較小值50萬元。納稅調(diào)增=120-50=70萬元。（2）研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，按實際發(fā)生額的100%加計扣除?？杉佑嬁鄢?400×100%=400萬元，納稅調(diào)減400萬元。（3）公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%=8000×12%=960萬元，實際捐贈900萬元≤960萬元，無需調(diào)整。（4）罰款支出50萬元不得稅前扣除，納稅調(diào)增50萬元；國債利息收入80萬元免稅，納稅調(diào)減80萬元。應(yīng)納稅所得額=8000+70-400+50-80=7640萬元應(yīng)納所得稅額=7640×25%=1910萬元丁公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。其中，生產(chǎn)設(shè)備A的賬面價值為1200萬元（原值1800萬元，累計折舊600萬元），預(yù)計尚可使用年限5年，無殘值。該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為1000萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。另外，丁公司2023年1月1日購入一項專利權(quán)，成本為800萬元，預(yù)計使用年限10年，2025年末因市場環(huán)境變化，該專利權(quán)可收回金額為500萬元（已考慮剩余使用年限）。要求：（1）判斷設(shè)備A是否發(fā)生減值，若發(fā)生，計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備；（2）計算專利權(quán)2025年末的賬面價值及應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備；（3）說明減值損失確認(rèn)后對后續(xù)折舊/攤銷的影響。（1）設(shè)備A的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者，即1000萬元。賬面價值1200萬元＞可收回金額1000萬元，發(fā)生減值。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1200-1000=200萬元。（2）專利權(quán)2023-2024年累計攤銷=800÷10×2=160萬元，2025年攤銷前賬面價值=800-160=640萬元；2025年攤銷額=800÷10=80萬元，攤銷后賬面價值=640-80=560萬元?？墒栈亟痤~500萬元＜560萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=560-500=60萬元。2025年末賬面價值=500萬元。（3）固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，后續(xù)折舊應(yīng)按減值后的賬面價值和剩余使用年限重新計算；無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，后續(xù)攤銷應(yīng)按減值后的賬面價值和剩余使用年限重新計算。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。戊公司2025年12月31日部分賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”5萬元，“銀行存款”800萬元，“其他貨幣資金”150萬元，“應(yīng)收賬款”借方余額1200萬元（其中明細(xì)科目貸方余額200萬元），“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”100萬元，“預(yù)收賬款”借方余額100萬元（明細(xì)科目借方），“預(yù)付賬款”借方余額300萬元（明細(xì)科目貸方余額50萬元），“應(yīng)付賬款”貸方余額900萬元（明細(xì)科目借方余額150萬元）。要求：（1）計算資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目金額；（2）計算“應(yīng)收賬款”項目金額；（3）計算“預(yù)付款項”項目金額；（4）計算“應(yīng)付賬款”項目金額。（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=5+800+150=955萬元。（2）應(yīng)收賬款項目=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備=（1200-200）+100-100=1000萬元（注：應(yīng)收賬款明細(xì)貸方余額200萬元重分類至預(yù)收賬款）。（3）預(yù)付款項項目=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額=300+150=450萬元（注：預(yù)付賬款明細(xì)貸方余額50萬元重分類至應(yīng)付賬款）。（4）應(yīng)付賬款項目=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=900+50=950萬元。己公司2025年開展本量利分析，生產(chǎn)銷售單一產(chǎn)品，相關(guān)數(shù)據(jù)如下：單價100元/件，單位變動成本60元/件，固定成本總額40萬元，預(yù)計全年銷售量15000件。要求：（1）計算單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率；（2）計算盈虧平衡點銷售量及銷售額；（3）計算安全邊際量及安全邊際率；（4）若目標(biāo)利潤為80萬元，計算實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量。（1）單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動成本=100-60=40元/件；邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價=40/100=40%。（2）盈虧平衡點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)=400000/40=10000件；盈虧平衡點銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率=400000/40%=100萬元。（3）安全邊際量=實際銷售量-盈虧平衡點銷售量=15000-10000=5000件；安全邊際率=安全邊際量/實際銷售量=5000/15000≈33.33%。（4）目標(biāo)利潤銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤）/單位邊際貢獻(xiàn)=（400000+800000）/40=30000件。庚公司2025年12月31日對存貨進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）原材料B盤盈10千克，實際成本500元（系計量誤差導(dǎo)致）；（2）庫存商品C盤虧20件，單位成本100元，經(jīng)查屬于管理不善導(dǎo)致，其中應(yīng)由責(zé)任人賠償30%；（3）周轉(zhuǎn)材料D毀損50件，單位成本80元，系自然災(zāi)害造成（無賠償）。要求：（1）編制原材料B盤盈的批準(zhǔn)前后分錄；（2）編制庫存商品C盤虧的批準(zhǔn)前后分錄（考慮增值稅，稅率13%）；（3）編制周轉(zhuǎn)材料D毀損的批準(zhǔn)前后分錄。（1）原材料B盤盈批準(zhǔn)前：借：原材料——B材料500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500批準(zhǔn)后（沖減管理費用）：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500貸：管理費用500（2）庫存商品C盤虧成本=20×100=2000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=2000×13%=260元。批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2260貸：庫存商品——C商品2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項