2025年自考本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)審計(jì)學(xué)測(cè)試試卷（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題干括號(hào)內(nèi)。）1.審計(jì)的基本特征不包括（）。A.獨(dú)立性B.公正性C.專業(yè)性D.隱蔽性2.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其責(zé)任是（）。A.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在錯(cuò)報(bào)B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見C.保證被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效D.保證被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)效益3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)證據(jù)特征的是（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性4.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將計(jì)劃的重要性水平降低，可能導(dǎo)致的結(jié)果是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序減少B.需要獲取的審計(jì)證據(jù)減少C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加5.下列關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎(chǔ)B.管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀對(duì)控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境僅僅與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)D.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督是控制環(huán)境的重要組成部分6.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槲璞纂y以發(fā)現(xiàn)B.擴(kuò)大審計(jì)范圍，執(zhí)行更深入的審計(jì)程序C.直接要求管理層消除舞弊行為D.僅執(zhí)行與舞弊相關(guān)的特定審計(jì)程序7.下列各項(xiàng)中，不屬于觀察程序的是（）。A.觀察倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)B.觀察固定資產(chǎn)維護(hù)過程C.檢查銀行對(duì)賬單D.觀察現(xiàn)金出納流程8.審計(jì)工作底稿的主要作用不包括（）。A.記錄審計(jì)過程B.支持審計(jì)意見C.展示審計(jì)人員的興趣愛好D.作為審計(jì)報(bào)告的附件9.銷售與收款循環(huán)中，與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試通常不包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單是否連續(xù)編號(hào)B.檢查現(xiàn)金折扣的審批權(quán)限C.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制過程D.檢查銷售退回和折讓的審批流程10.下列關(guān)于銀行存款函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.函證是獲取銀行存款信息的重要程序B.應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款進(jìn)行全額函證C.函證可以替代銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.應(yīng)當(dāng)對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐头治?1.采購(gòu)與付款循環(huán)中，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試通常不包括（）。A.檢查采購(gòu)申請(qǐng)單的審批流程B.檢查入庫(kù)驗(yàn)收程序C.檢查采購(gòu)訂單的連續(xù)編號(hào)D.檢查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.應(yīng)當(dāng)測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分C.應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察13.投資與籌資循環(huán)中，與長(zhǎng)期借款相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試通常不包括（）。A.檢查借款合同的審批流程B.檢查借款利息的計(jì)提方法C.檢查借款本金的償還記錄D.檢查實(shí)收資本的計(jì)算方法14.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告是最常見的審計(jì)報(bào)告類型B.保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.否定意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)D.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)15.在審計(jì)結(jié)束階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要（）。A.評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿的完整性B.與被審計(jì)單位管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.形成審計(jì)意見D.以上都是二、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。）1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.審計(jì)證據(jù)3.內(nèi)部控制4.函證5.審計(jì)工作底稿三、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本步驟。2.簡(jiǎn)述銷售與收款循環(huán)中主要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.簡(jiǎn)述觀察程序的主要特點(diǎn)和局限性。4.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的類型及其含義。四、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。）1.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用職業(yè)懷疑態(tài)度執(zhí)行審計(jì)程序。2.論述固定資產(chǎn)審計(jì)的主要程序及其目的。五、案例分析題（本大題共1小題，共15分。）某公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款余額較大，且期末變動(dòng)不大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司銷售折扣較多，且部分銷售記錄的審批流程不規(guī)范。請(qǐng)結(jié)合審計(jì)學(xué)知識(shí)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能關(guān)注的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.C4.B5.C6.B7.C8.C9.B10.C11.D12.D13.D14.B15.D二、名詞解釋題1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)、內(nèi)部控制等情況，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程。2.審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果、管理層聲明、函證回函等。3.內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性等而制定和實(shí)施的政策及程序。4.函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)，而致送被詢證者，要求其確認(rèn)有關(guān)信息的一種審計(jì)程序。5.審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中形成的，記錄審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論的文件。三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本步驟：*接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。*計(jì)劃審計(jì)工作，包括了解被審計(jì)單位、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)程序等。*執(zhí)行審計(jì)程序，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等。*形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。*出具審計(jì)報(bào)告，與被審計(jì)單位溝通。2.銷售與收款循環(huán)中主要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：*銷售交易的發(fā)生和完整性。*銷售交易的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?應(yīng)收賬款的回收。*收入確認(rèn)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。3.觀察程序的主要特點(diǎn)和局限性：*特點(diǎn)：可以直接獲取被審計(jì)單位實(shí)際操作的證據(jù)，適用于測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的實(shí)際情況。*局限性：只能觀察特定時(shí)點(diǎn)的操作，不能獲取過去或未來(lái)的信息；受觀察時(shí)間和范圍的限制；可能受到被觀察者的影響。4.審計(jì)報(bào)告的類型及其含義：*無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告：表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。*保留意見審計(jì)報(bào)告：表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響不是特別嚴(yán)重。*否定意見審計(jì)報(bào)告：表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，影響比較嚴(yán)重。*無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告：表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。四、論述題1.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用職業(yè)懷疑態(tài)度執(zhí)行審計(jì)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這意味著對(duì)審計(jì)證據(jù)保持質(zhì)疑，不輕信管理層的陳述，對(duì)異常情況保持警覺。具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方式運(yùn)用職業(yè)懷疑態(tài)度：*在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)、內(nèi)部控制等進(jìn)行質(zhì)疑，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。*在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行批判性評(píng)估，判斷其充分性和適當(dāng)性。*在形成審計(jì)意見時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行客觀判斷，不受外界因素的影響。保持職業(yè)懷疑態(tài)度有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)，提高審計(jì)質(zhì)量。2.論述固定資產(chǎn)審計(jì)的主要程序及其目的：固定資產(chǎn)審計(jì)的主要程序包括：*獲取或編制固定資產(chǎn)清單，檢查其完整性和準(zhǔn)確性。目的是確保固定資產(chǎn)沒有被遺漏或虛增。*檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，如購(gòu)置發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證書等。目的是確認(rèn)固定資產(chǎn)的合法性和所有權(quán)。*測(cè)試固定資產(chǎn)的折舊政策和方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。目的是確保折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。*進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試，判斷是否存在減值跡象，并評(píng)估減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。目的是確保固定資產(chǎn)的價(jià)值得到公允反映。*對(duì)重要的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，確認(rèn)其存在性和狀況。目的是核實(shí)固定資產(chǎn)的實(shí)際存在和狀況與賬面記錄是否一致。通過執(zhí)行這些程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)意見。五、案例分析題某公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款余額較大，且期末變動(dòng)不大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司銷售折扣較多，且部分銷售記錄的審批流程不規(guī)范。請(qǐng)結(jié)合審計(jì)學(xué)知識(shí)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能關(guān)注的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序?？赡荜P(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：1.應(yīng)收賬款存在和完整性風(fēng)險(xiǎn)：由于期末變動(dòng)不大且銷售折扣較多，可能存在部分銷售未入賬或重復(fù)入賬的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在或完整性存在錯(cuò)報(bào)。2.銷售交易發(fā)生和計(jì)價(jià)分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)：銷售記錄審批流程不規(guī)范，可能導(dǎo)致虛假銷售或銷售價(jià)格錯(cuò)誤，進(jìn)而影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?.壞賬風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款余額較大且變動(dòng)不大，可能存在部分應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足。相應(yīng)的審計(jì)程序