財(cái)務(wù)報(bào)表分析02編制并分析利潤(rùn)表的垂直分析表企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)水平及其變動(dòng)情況，決定了企業(yè)盈利的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。任務(wù)導(dǎo)入于是，小王對(duì)甲公司近幾年利潤(rùn)表進(jìn)行垂直分析，以便對(duì)甲公司近幾年財(cái)務(wù)成果做出進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)，以作為經(jīng)營(yíng)管理者未來(lái)決策的依據(jù)。任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)導(dǎo)入本任務(wù)的知識(shí)和技能要求。知識(shí)和技能要求類型具體內(nèi)容學(xué)習(xí)程度了解理解應(yīng)用知識(shí)要求利潤(rùn)表垂直分析的目的●

利潤(rùn)表垂直分析表的編制

●

利潤(rùn)表垂直分析表的分析評(píng)價(jià)

●

技能要求編制并分析甲公司利潤(rùn)表垂直分析表

●任務(wù)工單（一）任務(wù)描述運(yùn)用垂直分析法對(duì)甲公司利潤(rùn)表進(jìn)行垂直分析，揭示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況，分析其變化的原因，并據(jù)以簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。任務(wù)工單（二）任務(wù)分工以3～5人為一組進(jìn)行分組，每組設(shè)組長(zhǎng)1名，小組討論任務(wù)分工并將分工情況填寫到表中。小組成員姓名學(xué)號(hào)任務(wù)分工組長(zhǎng)

組員

小組成員及分工情況任務(wù)工單（三）任務(wù)準(zhǔn)備在進(jìn)入具體操作前，請(qǐng)各組長(zhǎng)組織組員觀看“利潤(rùn)表垂直分析的目的及內(nèi)容”的預(yù)習(xí)視頻，并收集和整理以下相關(guān)資料，進(jìn)行討論分析。（1）利潤(rùn)表垂直分析的目的是什么？（2）利潤(rùn)表垂直分析的主要內(nèi)容是什么？點(diǎn)擊此處播放微課利潤(rùn)表垂直分析的目的及內(nèi)容任務(wù)工單（四）任務(wù)實(shí)施（1）下載甲公司2021年利潤(rùn)表（見(jiàn)本書配套素材“素材與實(shí)例”→“甲公司”→“甲公司2021年利潤(rùn)表.xlsx”）。（2）依據(jù)甲公司2021年利潤(rùn)表填寫甲公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表，需分別計(jì)算利潤(rùn)表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的比重及比重變動(dòng)情況。任務(wù)工單（四）任務(wù)實(shí)施甲公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表項(xiàng)目2021年度2020年度比重變動(dòng)情況/%金額/萬(wàn)元比重/%金額/萬(wàn)元比重/%一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

任務(wù)工單（四）任務(wù)實(shí)施甲公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表（續(xù)表）項(xiàng)目2021年度2020年度比重變動(dòng)情況/%金額/萬(wàn)元比重/%金額/萬(wàn)元比重/%加：其他收益

投資收益（損失以“?”號(hào)填列）

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“?”號(hào)填列）

信用減值損失（損失以“?”號(hào)填列）

資產(chǎn)減值損失（損失以“?”號(hào)填列）

資產(chǎn)處置收益（損失以“?”號(hào)填列）

任務(wù)工單（四）任務(wù)實(shí)施甲公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表（續(xù)表）項(xiàng)目2021年度2020年度比重變動(dòng)情況/%金額/萬(wàn)元比重/%金額/萬(wàn)元比重/%二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“?”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“?”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“?”號(hào)填列）

五、其他綜合收益的稅后凈額

六、綜合收益總額

任務(wù)工單（四）任務(wù)實(shí)施（3）依據(jù)甲公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表中的數(shù)據(jù)，分析2021年和2020年甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，并對(duì)財(cái)務(wù)成果情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后將分析結(jié)論填寫到表中。分析內(nèi)容分析結(jié)論營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)

凈利潤(rùn)結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)成果情況

甲公司2021年利潤(rùn)表垂直分析結(jié)論（1）以小組為單位，收集財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需的資料（可登錄新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)站下載感興趣的上市公司的年報(bào)，或以其他方式獲取相關(guān)資料）。（2）以小組為單位，在投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者、供應(yīng)商、客戶、企業(yè)內(nèi)部職工等角色中任選一個(gè)角色，分角色扮演并討論所選角色進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的及關(guān)注的主要內(nèi)容，并將討論結(jié)果填寫到表1-3中。評(píng)價(jià)項(xiàng)目評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)分值自評(píng)組評(píng)師評(píng)職業(yè)素養(yǎng)考核目標(biāo)

（40%）考勤、儀容儀表10分

責(zé)任意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)10分

團(tuán)隊(duì)合作與交流20分

專業(yè)能力考核目標(biāo)

（60%）任務(wù)準(zhǔn)備過(guò)程記錄及討論的完成度20分

任務(wù)實(shí)施過(guò)程記錄的完成度20分

任務(wù)實(shí)施成果的展示效果20分

任務(wù)評(píng)價(jià)表各組派代表展示任務(wù)實(shí)施成果，并配合指導(dǎo)老師完成表所示的任務(wù)評(píng)價(jià)表。（五）任務(wù)評(píng)價(jià)任務(wù)工單（1）以小組為單位，收集財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需的資料（可登錄新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)站下載感興趣的上市公司的年報(bào)，或以其他方式獲取相關(guān)資料）。（2）以小組為單位，在投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者、供應(yīng)商、客戶、企業(yè)內(nèi)部職工等角色中任選一個(gè)角色，分角色扮演并討論所選角色進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的及關(guān)注的主要內(nèi)容，并將討論結(jié)果填寫到表1-3中。評(píng)價(jià)項(xiàng)目評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)分值自評(píng)組評(píng)師評(píng)合計(jì)綜合分?jǐn)?shù)______自評(píng)（25%）+組評(píng)（25%）+師評(píng)（50%）100分

綜合等級(jí)______指導(dǎo)老師簽字___________綜合評(píng)價(jià)任務(wù)評(píng)價(jià)表（續(xù)表）各組派代表展示任務(wù)實(shí)施成果，并配合指導(dǎo)老師完成表所示的任務(wù)評(píng)價(jià)表。（五）任務(wù)評(píng)價(jià)任務(wù)工單一、利潤(rùn)表垂直分析的目的利潤(rùn)表垂直分析的目的，在于通過(guò)計(jì)算分析期利潤(rùn)表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的比重，以揭示利潤(rùn)表各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)水平及其變動(dòng)情況，繼而分析企業(yè)盈利的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，并判斷企業(yè)盈利趨勢(shì)。二、利潤(rùn)表垂直分析表的編制利潤(rùn)表垂直分析表（又稱共同比利潤(rùn)表）的編制，就是在利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，分別計(jì)算出利潤(rùn)表中各項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的比重，然后以此作為進(jìn)一步分析評(píng)價(jià)的依據(jù)。

三、利潤(rùn)表垂直分析表的分析評(píng)價(jià)利潤(rùn)表的垂直分析應(yīng)區(qū)分利潤(rùn)表各項(xiàng)目的重要程度，分析主要項(xiàng)目及變動(dòng)較大項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)的影響方向及程度，重點(diǎn)關(guān)注利潤(rùn)來(lái)源，并判斷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)比重及其變動(dòng)情況和變動(dòng)原因。步驟1

下載乙公司2021年利潤(rùn)表（見(jiàn)本書配套素材“素材與實(shí)例”→“乙公司”→“乙公司2021年利潤(rùn)表.xlsx”）。步驟2

依據(jù)乙公司2021年利潤(rùn)表填寫乙公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表，需分別計(jì)算利潤(rùn)表中各個(gè)項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的比重及比重變動(dòng)情況。任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表以“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為例，計(jì)算過(guò)程如下，其他各個(gè)項(xiàng)目參照計(jì)算即可。營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表項(xiàng)目2021年度2020年度比重變動(dòng)情況/%金額/萬(wàn)元比重/%金額/萬(wàn)元比重/%一、營(yíng)業(yè)收入22755614.36100.0020972343.01100.000.00減：營(yíng)業(yè)成本15648265.7468.7714747192.2370.32?1.55二、營(yíng)業(yè)毛利7107348.6231.236225150.7829.681.55減：稅金及附加80697.860.3566060.260.310.04

銷售費(fèi)用3655366.7016.063364171.1116.040.02

管理費(fèi)用1044447.574.591005264.544.79?0.20

研發(fā)費(fèi)用835733.293.67685286.143.270.40

財(cái)務(wù)費(fèi)用68636.500.30119619.930.57?0.27營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析乙公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析利潤(rùn)質(zhì)量任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表項(xiàng)目2021年度2020年度比重變動(dòng)情況/%金額/萬(wàn)元比重/%金額/萬(wàn)元比重/%加：其他收益95750.050.42115084.820.55?0.13

投資收益（損失以“?”號(hào)填列）240310.261.06406010.421.94?0.88

公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“?”號(hào)填列）11927.760.056262.970.030.02

信用減值損失（損失以“?”號(hào)填列）?52029.99?0.23?16638.06?0.08?0.15

資產(chǎn)減值損失（損失以“?”號(hào)填列）?141875.36?0.62?133563.05?0.640.02

資產(chǎn)處置收益（損失以“?”號(hào)填列）11098.370.05?1280.76?0.010.06（續(xù)表）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析利潤(rùn)質(zhì)量任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表項(xiàng)目2021年度2020年度比重變動(dòng)情況/%金額/萬(wàn)元比重/%金額/萬(wàn)元比重/%三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“?”號(hào)填列）1587647.796.981360625.146.490.49加：營(yíng)業(yè)外收入19879.330.0921024.550.10?0.01減：營(yíng)業(yè)外支出15924.080.0724191.820.12?0.05四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“?”號(hào)填列）1591603.046.991357457.876.470.52減：所得稅費(fèi)用269896.341.19223312.651.060.13營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析（續(xù)表）分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析利潤(rùn)質(zhì)量任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表項(xiàng)目2021年度2020年度比重變動(dòng)情況/%金額/萬(wàn)元比重/%金額/萬(wàn)元比重/%五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“?”號(hào)填列）1321706.705.811134145.225.410.40六、其他綜合收益的稅后凈額?14811.00?0.07?257619.78?1.231.16七、綜合收益總額1306895.705.74876525.444.181.56營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析（續(xù)表）分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析成本費(fèi)用質(zhì)量分析利潤(rùn)質(zhì)量

依據(jù)乙公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表中的數(shù)據(jù)，分析乙公司2021年和2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和綜合收益總額的結(jié)構(gòu)，并簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)乙公司2021年和2020年財(cái)務(wù)成果情況。步驟3任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表（1）分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)乙公司2021年和2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比重分別為6.98%和6.49%，提高了0.49%。究其主要原因是營(yíng)業(yè)毛利比重由2020年的29.68%提高到2021年的31.23%（營(yíng)業(yè)成本比重由2020年的70.32%下降到2021年的68.77%）。此外，期間費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目的比重變化幅度不大。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額（2）分析利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)2021年和2020年利潤(rùn)總額比重分別為6.99%和6.47%，提高了0.52%。究其主要原因是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比重提高了0.49%，而企業(yè)營(yíng)業(yè)外收支的比重基本持平。任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表

依據(jù)乙公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表中的數(shù)據(jù)，分析乙公司2021年和2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和綜合收益總額的結(jié)構(gòu)，并簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)乙公司2021年和2020年財(cái)務(wù)成果情況。步驟3營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析（3）分析凈利潤(rùn)結(jié)構(gòu)2021年和2020年凈利潤(rùn)比重分別為5.81%和5.41%，提高了0.40%。究其主要原因是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額比重分別提高了0.49%和0.52%。任務(wù)拓展編制并分析乙公司利潤(rùn)表垂直分析表

依據(jù)乙公司2021年利潤(rùn)表垂直分析表中的數(shù)據(jù)，分析乙公司2021年和2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和綜合收益總額的結(jié)構(gòu)，并簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)乙公司2021年和2020年財(cái)務(wù)成果情況。步驟3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額分析凈利潤(rùn)分析綜合分析評(píng)價(jià)分析營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)其他綜合收益的稅后凈額綜合收益總額（4）分析綜合收益總額結(jié)構(gòu)2021年和2020年綜合收益總額比重分別為