會計從業(yè)資格稅法知識點匯編稅法作為會計從業(yè)資格考試的核心內(nèi)容之一，涵蓋稅收基本理論、各稅種征收規(guī)則及稅收征管等多方面知識。本匯編結(jié)合考試重點與實務(wù)應(yīng)用，系統(tǒng)梳理核心要點，助力考生高效掌握稅法精髓。第一章稅法基本原理一、稅法的概念與構(gòu)成要素稅法是調(diào)整國家與納稅人征納關(guān)系的法律規(guī)范總稱，核心構(gòu)成要素包括：納稅人：直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位/個人（如增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）。征稅對象：區(qū)分稅種的根本標(biāo)志（如增值稅針對“應(yīng)稅銷售額”，企業(yè)所得稅針對“應(yīng)納稅所得額”）。稅率：稅額計算尺度，含比例稅率（如增值稅13%）、累進稅率（如個人所得稅七級超額累進稅率）、定額稅率（如消費稅啤酒220元/噸）。納稅環(huán)節(jié)：征稅對象流轉(zhuǎn)中應(yīng)繳稅的環(huán)節(jié)（如消費稅多在“生產(chǎn)環(huán)節(jié)”，增值稅涉及“生產(chǎn)、批發(fā)、零售”多環(huán)節(jié)）。納稅期限：稅款繳納的法定期限（如增值稅小規(guī)模納稅人可按“季度”申報）。納稅地點：申報繳稅的地點（如固定業(yè)戶增值稅向“機構(gòu)所在地”申報）。減免稅：對特定納稅人/對象的優(yōu)惠（如增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅）。二、稅收法律關(guān)系由主體（征稅方：稅務(wù)機關(guān)；納稅方：納稅人）、客體（征稅對象，如商品、所得）、內(nèi)容（雙方權(quán)利義務(wù)，如稅務(wù)機關(guān)的征收權(quán)、納稅人的知情權(quán)）三部分構(gòu)成。三、稅法的分類按征稅對象：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅）、所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）、財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅）、行為稅（印花稅、車輛購置稅）、資源稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）。按法律級次：稅收法律（如《企業(yè)所得稅法》）、行政法規(guī)（如《增值稅暫行條例》）、規(guī)章（如《增值稅暫行條例實施細則》）。第二章主要流轉(zhuǎn)稅一、增值稅對“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”的增值額征稅，核心考點如下：（一）納稅義務(wù)人一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額≥500萬元，或會計核算健全的小規(guī)模納稅人可申請登記（適用一般計稅方法）。小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額＜500萬元（適用簡易計稅方法）。（二）征稅范圍基本范圍：銷售貨物（有形動產(chǎn)）、加工/修理修配勞務(wù)、服務(wù)（如交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)）、無形資產(chǎn)（如專利）、不動產(chǎn)（如房屋）。視同銷售：自產(chǎn)/委托加工貨物用于集體福利、投資、贈送；購進貨物用于投資、分配、贈送（注：購進貨物用于集體福利/個人消費不視同銷售，且進項不得抵扣）。（三）稅率與征收率稅率：13%（貨物銷售、有形動產(chǎn)租賃）、9%（農(nóng)產(chǎn)品、交通運輸）、6%（現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）、0%（出口貨物、跨境服務(wù)）。征收率：小規(guī)模納稅人及一般納稅人簡易計稅項目適用3%（如小規(guī)模銷售貨物），特殊項目（如不動產(chǎn)租賃）適用5%。（四）計稅方法一般計稅：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額（銷項=銷售額×稅率，進項憑專票/海關(guān)繳款書抵扣；用于免稅、簡易計稅的購進貨物，進項不得抵扣）。簡易計稅：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（不得抵扣進項）。（五）稅收優(yōu)惠免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品、古舊圖書等。即征即退：安置殘疾人企業(yè)、軟件企業(yè)等符合條件的，可按比例退還增值稅。（六）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物為“收訖款項或取得索取憑據(jù)當(dāng)天”（如托收承付為“辦妥托收當(dāng)天”，預(yù)收貨款為“貨物發(fā)出當(dāng)天”）。納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（小規(guī)模多按季申報）。納稅地點：固定業(yè)戶為機構(gòu)所在地，進口貨物為報關(guān)地海關(guān)。二、消費稅對“特定消費品”在特定環(huán)節(jié)征稅（與增值稅“交叉征收、稅基重疊”），核心考點如下：（一）納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位/個人。（二）征稅范圍（15個稅目）煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。（三）稅率比例稅率：如高檔化妝品15%、高爾夫球具10%。定額稅率：如啤酒220元/噸（甲類啤酒250元/噸）。復(fù)合稅率：卷煙（生產(chǎn)環(huán)節(jié)56%+0.003元/支，批發(fā)環(huán)節(jié)11%+0.005元/支）、白酒（20%+0.5元/500克）。（四）計稅方法從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（銷售額含消費稅、不含增值稅）。從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（如啤酒、黃酒）。復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率（如卷煙、白酒）。（五）納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)（金銀首飾、鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅）。（六）稅收優(yōu)惠子午線輪胎、成品油生產(chǎn)企業(yè)自用油免稅；符合條件的電池、涂料緩征消費稅。第三章主要所得稅一、企業(yè)所得稅對“企業(yè)和其他取得收入的組織”的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征稅，核心考點如下：（一）納稅義務(wù)人居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)（就境內(nèi)外所得納稅）。非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)/場所，或雖設(shè)立但所得與機構(gòu)場所無關(guān)聯(lián)（僅就境內(nèi)所得納稅）。（二）征稅對象居民企業(yè)：境內(nèi)外全部所得；非居民企業(yè)：境內(nèi)所得+與境內(nèi)機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的境外所得。（三）稅率基本稅率25%（居民企業(yè)、非居民企業(yè)境內(nèi)外關(guān)聯(lián)所得）。優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)20%（需滿足“從業(yè)≤300人、資產(chǎn)≤5000萬、應(yīng)納稅所得額≤300萬”）；高新技術(shù)企業(yè)15%。（四）應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損收入總額：含銷售貨物、勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入（不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費；免稅收入：國債利息、居民企業(yè)間股息紅利）?？鄢椖浚撼杀?、費用、稅金（增值稅不得扣，消費稅、城建稅可扣）、損失。限額扣除：職工福利費（工資14%）、工會經(jīng)費（2%）、職工教育經(jīng)費（8%，超部分結(jié)轉(zhuǎn)）；業(yè)務(wù)招待費（實際60%且≤營收5‰）；廣告費（營收15%，化妝品制造等30%）。不得扣除：稅收滯納金、罰金罰款、超標(biāo)準(zhǔn)捐贈（年度利潤12%以內(nèi)可扣，疫情期間特殊規(guī)定除外）。虧損彌補：年度虧損可用“未來5年”稅前利潤彌補（科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)可延長至10年）。（五）資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊：房屋、機器設(shè)備可折舊，未投入使用的機器設(shè)備不得折舊。無形資產(chǎn)攤銷：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)按直線法攤銷（年限≥10年）。存貨計價：先進先出、加權(quán)平均、個別計價（不得用后進先出法）。（六）稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)：應(yīng)納稅所得額≤100萬的部分，減按12.5%計入，按20%稅率（實際稅負2.5%）；100萬-300萬的部分，減按50%計入，按20%稅率（實際稅負10%）。研發(fā)費用加計扣除：一般企業(yè)按75%加計（科技型中小企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)按100%）。環(huán)保項目：從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得，“三免三減半”（前3年免稅，后3年減半）。（七）征收管理納稅年度：公歷1月1日-12月31日（特殊情況可申請變更）。預(yù)繳與匯算清繳：分月/季預(yù)繳（月/季后15日內(nèi)），年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。納稅地點：居民企業(yè)為登記注冊地，非居民企業(yè)為機構(gòu)場所所在地。二、個人所得稅對“個人（自然人）”的各項所得征稅，核心考點如下：（一）納稅義務(wù)人居民個人：境內(nèi)有住所，或無住所但一個納稅年度內(nèi)累計居住滿183天（就境內(nèi)外所得納稅）。非居民個人：境內(nèi)無住所又不居住，或居住不滿183天（僅就境內(nèi)所得納稅）。（二）征稅對象（9類所得）綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費（按年合并計稅）。經(jīng)營所得：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。其他所得：利息股息紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得（按次/按月計稅）。（三）稅率綜合所得：七級超額累進稅率（3%-45%）。經(jīng)營所得：五級超額累進稅率（5%-35%）。利息股息紅利、財產(chǎn)租賃等：比例稅率20%（個人出租住房減按10%）。（四）應(yīng)納稅所得額計算綜合所得：年收入額-6萬-專項扣除（三險一金）-專項附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育等7項）-其他扣除（企業(yè)年金等）。勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費：收入額=收入×(1-20%)（稿酬再減按70%，即收入×(1-20%)×70%）。經(jīng)營所得：收入總額-成本-費用-損失。財產(chǎn)租賃所得：每次收入≤4000元的，減800；＞4000元的，減20%，再減修繕費用（每次≤800元）。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用（個人轉(zhuǎn)讓滿5年且唯一住房免稅）。利息股息紅利、偶然所得：全額計稅（國債利息、保險賠款免稅）。（五）稅收優(yōu)惠省級人民政府、國務(wù)院部委頒發(fā)的獎金，國債利息，保險賠款等免稅。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且唯一家庭生活用房的所得免稅。（六）征收管理綜合所得：次年3月1日-6月30日匯算清繳（平時由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳）。經(jīng)營所得：按年計算，分月/季預(yù)繳（月/季后15日內(nèi)），次年3月31日前匯算清繳。其他所得：由支付方代扣代繳（如企業(yè)代扣利息股息紅利個稅，發(fā)獎方代扣偶然所得個稅）。第四章其他稅種一、房產(chǎn)稅以“房產(chǎn)”為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入計稅：納稅義務(wù)人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)（農(nóng)村房產(chǎn)不征）。計稅方法：從價計征：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例10%-30%)×1.2%（扣除比例由省規(guī)定）。從租計征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個人出租住房減按4%）。稅收優(yōu)惠：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房產(chǎn)，個人非營業(yè)用房產(chǎn)免稅。征收管理：按年征收，分期繳納（由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)征收）。二、城鎮(zhèn)土地使用稅以“實際占用的土地面積”為計稅依據(jù)，實行定額稅率：納稅義務(wù)人：擁有土地使用權(quán)的單位/個人（使用權(quán)未確定的，由實際使用人納稅）。征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土地（農(nóng)村土地不征）。稅收優(yōu)惠：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用土地，市政公共用地，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅。征收管理：按年計算，分期繳納（由土地所在地稅務(wù)機關(guān)征收）。三、印花稅對“經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證”征稅，實行比例稅率或定額稅率：納稅義務(wù)人：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。征稅范圍：合同（購銷、借款、財產(chǎn)保險等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（如房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照）。稅率：比例稅率：如借款合同0.05‰，購銷合同0.3‰，財產(chǎn)租賃合同1‰。定額稅率：權(quán)利許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿，每件5元（2018年5月1日起，其他賬簿免稅）。稅收優(yōu)惠：已繳納印花稅的憑證副本、財產(chǎn)所有人贈給政府/學(xué)校的書據(jù)免稅。征收管理：自行貼花（應(yīng)稅憑證金額≤500元可貼花）、匯貼匯繳、委托代征。四、契稅對“承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移”的單位/個人征稅，實行3%-5%的幅度稅率（各省確定具體稅率）：納稅義務(wù)人：土地、房屋權(quán)屬的承受方（買方）。征稅范圍：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出售、贈與、互換），房屋買賣、贈與、互換。計稅依據(jù)：成交價格（國有土地出讓、房屋買賣）、市場價格（贈與）、評估價格（互換差價計稅）。稅收優(yōu)惠：國家機關(guān)、事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)等免稅；城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免稅。征收管理：納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂合同的當(dāng)日，10日內(nèi)申報納稅（向土地、房屋所在地稅務(wù)機關(guān)繳納）。五、土地增值稅對“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物”的增值額征稅，實行四級超率累進稅率（30%-60%）：納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位/個人。計稅依據(jù)：增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額（取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金、加計扣除（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用，為前兩項之和的20%））。稅收優(yōu)惠：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)免稅。征收管理：轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)申報納稅（向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)繳納）。第五章稅收征管與法律責(zé)任一、稅務(wù)登記開業(yè)登記：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。變更登記：稅務(wù)登記內(nèi)容變化的，30日內(nèi)辦理變更。注銷登記：終止納稅義務(wù)時，向稅務(wù)