-1-企業(yè)稅收管理存在的問題及其對策一、企業(yè)稅收管理存在的問題(1)企業(yè)稅收管理存在的問題主要體現(xiàn)在稅收征管制度不完善、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不規(guī)范以及稅收信息化程度不高等方面。首先，稅收征管制度的不完善導致稅收政策執(zhí)行力度不足，一些企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易、虛開發(fā)票等手段逃避稅收，造成國家稅收流失。據(jù)國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，2019年全國稅收流失量約為1.2萬億元，其中虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易等手段造成的稅收流失占比超過30%。例如，某知名企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易將大量利潤轉(zhuǎn)移至海外，逃避了巨額稅收。(2)其次，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行不規(guī)范也是企業(yè)稅收管理中的一大問題。一些企業(yè)利用政策漏洞，通過虛假申報、虛報虧損等手段騙取稅收優(yōu)惠，導致國家財政損失。據(jù)某地稅務(wù)局調(diào)查，2018年該地區(qū)有超過500家企業(yè)涉嫌騙取稅收優(yōu)惠，涉及金額超過10億元。此外，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中還存在部門協(xié)調(diào)不暢、政策宣傳不到位等問題，使得許多符合條件的企業(yè)無法享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。(3)此外，稅收信息化程度不高也是企業(yè)稅收管理中的一大問題。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，稅收管理信息化已成為提高稅收征管效率、降低稅收成本的重要手段。然而，我國稅收信息化建設(shè)相對滯后，一些地方稅務(wù)機關(guān)信息化程度較低，導致稅收征管手段落后，難以有效應(yīng)對復(fù)雜多變的稅收環(huán)境。例如，某地稅務(wù)機關(guān)在2019年對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行稅收檢查時，由于信息化程度不高，檢查效率低下，導致稅收征管成本上升。二、稅收征管制度不完善(1)稅收征管制度的不完善在多個層面顯現(xiàn)，首先，稅收法律法規(guī)的制定和修訂滯后于經(jīng)濟形勢的發(fā)展，導致部分稅收政策與實際稅收征管需求脫節(jié)。例如，隨著數(shù)字經(jīng)濟和跨境電子商務(wù)的興起，現(xiàn)有稅收法規(guī)對這類新興經(jīng)濟活動的征稅缺乏明確規(guī)范，使得企業(yè)在稅收繳納上存在模糊地帶，容易引發(fā)爭議。(2)其次，稅收征管制度的執(zhí)行力度不足，部分稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收政策時存在隨意性，導致稅收優(yōu)惠政策落實不到位，稅收征管措施不統(tǒng)一。這種情況下，企業(yè)可能利用政策差異進行避稅，如通過在不同地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，利用稅收優(yōu)惠政策差異來降低整體稅負。據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，以規(guī)避稅收監(jiān)管。(3)此外，稅收征管制度的監(jiān)督機制不健全，缺乏有效的監(jiān)督和問責機制，使得稅收征管過程中出現(xiàn)的問題難以得到及時糾正。例如，一些稅務(wù)機關(guān)工作人員可能存在徇私舞弊行為，導致稅收流失。同時，稅收信息的共享和協(xié)同機制不完善，不同稅務(wù)機關(guān)之間信息溝通不暢，難以形成有效的稅收征管合力，影響了稅收征管的整體效果。三、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不規(guī)范(1)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行不規(guī)范問題在我國較為突出，一方面表現(xiàn)在政策落實過程中存在偏差。據(jù)某地稅務(wù)局統(tǒng)計，2018年該地區(qū)有超過200家企業(yè)因申報錯誤或故意隱瞞所得而未能享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，涉及金額達數(shù)億元。例如，某高新技術(shù)企業(yè)因未正確申報研發(fā)費用，導致其少享受了約500萬元的稅收減免。(2)另一方面，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在濫用現(xiàn)象。部分企業(yè)通過虛假申報、虛報虧損等手段騙取稅收優(yōu)惠，嚴重損害了稅收公平。據(jù)某省稅務(wù)局調(diào)查，2019年該省共有50家企業(yè)涉嫌騙取稅收優(yōu)惠，涉及金額達1.5億元。這些企業(yè)通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增成本等方式，將不應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠納入囊中。(3)此外，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督和評估機制，導致政策效果難以得到有效評估。例如，某地稅務(wù)局曾對轄區(qū)內(nèi)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進行專項檢查，發(fā)現(xiàn)約30%的企業(yè)存在不符合享受優(yōu)惠條件的情況。這反映出稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中，監(jiān)督和評估機制尚不健全，需要進一步加強監(jiān)管力度。四、稅收信息化程度不高(1)當前，我國稅收信息化程度不高的問題制約了稅收征管效率的提升。一方面，稅收征管系統(tǒng)的建設(shè)相對滯后，部分稅務(wù)機關(guān)仍依賴傳統(tǒng)的手工操作，導致稅收數(shù)據(jù)采集、處理和分析的效率低下。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國稅收征管信息化水平與發(fā)達國家相比仍有較大差距，尤其在稅收數(shù)據(jù)分析、風險評估等方面表現(xiàn)不足。以某市稅務(wù)局為例，該局在2018年對稅收數(shù)據(jù)進行分析時，因系統(tǒng)功能限制，僅完成了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析，未能進行深入的稅收風險預(yù)測。(2)另一方面，稅收信息化建設(shè)過程中存在資源分配不均的問題。部分稅務(wù)機關(guān)在信息化建設(shè)投入上明顯不足，導致稅收征管手段落后，難以適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的需求。據(jù)統(tǒng)計，我國東部沿海地區(qū)稅收信息化程度較高，而中西部地區(qū)則相對較低。以某省為例，該省東部地區(qū)稅收信息化建設(shè)投入占比超過60%，而西部地區(qū)僅為30%。這種資源分配不均的現(xiàn)象，使得中西部地區(qū)稅收征管能力受限。(3)此外，稅收信息化建設(shè)與稅收風險管理相結(jié)合的程度不夠。在稅收征管過程中，信息化手段未能充分發(fā)揮其在風險識別、預(yù)警和處置方面的作用。例如，某地稅務(wù)局在2019年對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行稅收風險排查時，由于信息化手段不足，未能有效識別出高風險企業(yè)，導致稅收流失。同時，稅收信息化建設(shè)與稅收服務(wù)相結(jié)合的程度也較低，使得企業(yè)在享受稅收服務(wù)時仍面臨諸多不便。如某企業(yè)反映，其在辦理稅收優(yōu)惠政策申報時，因信息化系統(tǒng)操作復(fù)雜，不得不多次尋求稅務(wù)機關(guān)幫助。五、稅收風險管理能力不足(1)稅收風險管理能力不足導致稅收征管存在漏洞，給不法分子提供了可乘之機。據(jù)某省稅務(wù)局統(tǒng)計，2018年該省因稅收風險管理不到位，導致稅收流失約100億元。例如，某大型企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，逃避了數(shù)億元的稅收。由于稅務(wù)機關(guān)在風險識別和預(yù)警方面能力不足，未能及時發(fā)現(xiàn)這一違法行為。(2)稅收風險管理體系的缺失使得稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)對復(fù)雜多變的稅收環(huán)境時顯得力不從心。據(jù)統(tǒng)計，我國稅收風險管理覆蓋面不足40%，遠低于發(fā)達國家70%的水平。以某地稅務(wù)局為例，該局在2019年對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行稅收風險評估時，因風險評估體系不完善，未能準確識別出高風險企業(yè)，導致稅收征管風險增加。(3)稅收風險管理人才的匱乏也是稅收風險管理能力不足的重要原因。目前，我國稅收風險管理專業(yè)人才占比僅為5%，遠低于發(fā)達國家20%的水平。缺乏專業(yè)人才的支撐，稅務(wù)機關(guān)在稅收風險識別、分析和處置等方面存在短板。例如，某地稅務(wù)局在2018年對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行稅收檢查時，因缺乏專業(yè)人才，未能有效識別出企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行避稅的行為。六、對策建議(1)針對稅收征管制度不完善的問題，建議首先加快稅收法律法規(guī)的修訂步伐，確保稅收政策與經(jīng)濟形勢的發(fā)展相適應(yīng)。具體措施包括建立稅收政策動態(tài)評估機制，定期對稅收法律法規(guī)進行審查，及時修訂與時代發(fā)展不符的規(guī)定。例如，針對數(shù)字經(jīng)濟和跨境電商的興起，應(yīng)制定專門的稅收政策，明確稅收征管規(guī)則，防止稅收流失。(2)為了規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，建議建立健全稅收優(yōu)惠政策的管理和監(jiān)督機制。一方面，加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和解讀，確保企業(yè)能夠準確了解政策內(nèi)容；另一方面，加大對稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，對違規(guī)行為進行嚴厲查處。例如，可以設(shè)立專門的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行監(jiān)督小組，定期對享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進行檢查，確保政策執(zhí)行公平、透明。(3)提升稅收信息化水平，建議加大對稅收信息化建設(shè)的投入，推動稅收征管系統(tǒng)升級和優(yōu)化。首先，提高稅收征管系統(tǒng)的自動化和智能化水平，實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的自動采集、處理和分析。其次，加強稅收信息化與其他政府部門的信息共享，形成跨部門的稅收信息協(xié)同機制。例如，可以推動稅務(wù)、海關(guān)、商務(wù)等部門之間的信息共享，提高稅收征管效率。此外，加強對稅收信息化人才的培養(yǎng)和引進，提升稅務(wù)機關(guān)的稅收風險管理能力。七、完善稅收征管制度(1)完善稅收征管制度是提高稅收征管效率、確保稅收政策有效實施的關(guān)鍵。首先，應(yīng)加強稅收法律法規(guī)的制定和修訂，以適應(yīng)經(jīng)濟全球化、信息化和數(shù)字化的發(fā)展趨勢。根據(jù)國際稅收規(guī)則，我國應(yīng)進一步完善增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的立法，確保稅收政策的公平性和可操作性。例如，針對跨境電子商務(wù)的稅收征管，可以制定專門的稅收政策，明確稅收征管規(guī)則，防止稅收流失。(2)在稅收征管制度的完善過程中，應(yīng)注重稅收政策的執(zhí)行力度。建立嚴格的稅收執(zhí)法監(jiān)督機制，對稅收政策執(zhí)行情況進行全面監(jiān)控，確保稅收政策的落實。同時，加強稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。據(jù)某省稅務(wù)局統(tǒng)計，自2017年以來，該省通過加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，有效防止了稅收流失約100億元。例如，某地稅務(wù)局通過加強關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)審計，成功追回欠稅5億元。(3)完善稅收征管制度還需加強稅收信息化建設(shè)。推進稅收征管系統(tǒng)的升級和優(yōu)化，實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的自動采集、處理和分析，提高稅收征管效率。同時，加強稅收信息化與其他政府部門的信息共享，形成跨部門的稅收信息協(xié)同機制。據(jù)某市稅務(wù)局統(tǒng)計，2018年以來，該市通過稅收信息化建設(shè)，稅收征管效率提高了30%，稅收流失風險降低了50%。例如，某企業(yè)因稅務(wù)信息系統(tǒng)升級，自動識別出關(guān)聯(lián)交易中的稅收風險，避免了潛在的稅收損失。八、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行(1)規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，首先需要建立一套科學、透明的稅收優(yōu)惠政策評估體系。通過對政策效果的持續(xù)跟蹤和評估，確保稅收優(yōu)惠政策能夠真正惠及實體經(jīng)濟，促進產(chǎn)業(yè)升級。例如，某地區(qū)通過對稅收優(yōu)惠政策的實施效果進行評估，發(fā)現(xiàn)某些行業(yè)享受的優(yōu)惠過高，而創(chuàng)新型企業(yè)卻享受不足，隨即調(diào)整了優(yōu)惠政策的分配比例。(2)其次，加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和解讀，提高企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的認知度。通過舉辦政策培訓班、發(fā)布政策解讀手冊等方式，確保企業(yè)能夠準確理解政策內(nèi)容，正確申報享受稅收優(yōu)惠。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)申報材料的審核，防止企業(yè)利用政策漏洞進行虛假申報。據(jù)某省稅務(wù)局數(shù)據(jù)顯示，通過加強審核，2019年該省有效防止了約20億元稅收優(yōu)惠的流失。(3)最后，建立健全稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)督機制，確保政策執(zhí)行的公正性和有效性。通過設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)，對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，對違規(guī)行為進行嚴肅查處。同時，鼓勵社會公眾參與監(jiān)督，通過舉報制度發(fā)現(xiàn)和查處違規(guī)行為。例如，某地稅務(wù)局設(shè)立了稅收優(yōu)惠政策舉報熱線，僅一年時間就收到了超過1000條有效舉報，有效維護了稅收秩序。九、提升稅收信息化水平(1)提升稅收信息化水平是稅收征管現(xiàn)代化的重要舉措。首先，應(yīng)加大對稅收信息化建設(shè)的投入，推動稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)字化升級。這包括更新和升級現(xiàn)有的稅務(wù)軟件，引入大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，以提高稅收數(shù)據(jù)的處理和分析能力。例如，某地稅務(wù)局通過引入大數(shù)據(jù)分析，成功識別出多起稅收違規(guī)行為，追回欠稅數(shù)千萬元。(2)其次，加強稅收信息化與其他政府部門的信息共享，形成跨部門的稅收信息協(xié)同機制。通過建立數(shù)據(jù)交換平臺，實現(xiàn)稅務(wù)、海關(guān)、商務(wù)等部門的稅收信息互聯(lián)互通，提高稅收征管的效率和準確性。據(jù)統(tǒng)計，自2018年起，我國跨部門稅收信息共享機制的實施，使得稅收征管效率提高了約20%，有效減少了稅收流失。(3)最后，加強對稅收信息化人才的培養(yǎng)和引進，提升稅務(wù)機關(guān)的稅收風險管理能力。通過舉辦專業(yè)培訓、引進高層次人才等方式，提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。同時，鼓勵稅務(wù)人員參與國際交流，學習借鑒國際先進的稅收管理經(jīng)驗。例如，某地稅務(wù)局通過引進國外專家，成功提升了稅收風險管理的國際化水平，有效應(yīng)對了復(fù)雜多變的國際稅收環(huán)境。十、加強稅收風險管理(1)加強稅收風險管理是提高稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)建立健全稅收風險管理體系，包括風險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控等環(huán)節(jié)。通過建立風險評估模型，對企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、稅收遵從度等進行綜合分析，以識別潛在的稅收風險。據(jù)某省稅務(wù)局統(tǒng)計，自2016年以來，通過風險評估模型識別出的高風險企業(yè)占比逐年上升，從15%增至25%，有效防范了稅收風險。(2)其次，強化稅收風險管理的信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，提高稅收風險管理的精準度和效率。例如，某地稅務(wù)局引入了稅收風險管理信息系統(tǒng)，通過對海量稅收數(shù)據(jù)的分析，成功識別出一批利用關(guān)聯(lián)交易避稅的