2025年初級會計考試試題及參考答案《初級會計實務(wù)》不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，存貨采用實際成本核算。2024年12月1日，甲公司“原材料——A材料”科目余額為：數(shù)量200千克，單位成本40元，總成本8000元。2024年12月發(fā)生與A材料相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1.12月5日，購入A材料300千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅稅額1950元；另支付運輸費500元（不含增值稅，增值稅稅率9%），運輸途中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付。2.12月10日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料400千克。3.12月15日，購入A材料200千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款11000元，增值稅稅額1430元；材料已驗收入庫，款項尚未支付。4.12月20日，管理部門領(lǐng)用A材料50千克。5.12月31日，對A材料進行減值測試，經(jīng)測算，A材料的可變現(xiàn)凈值為12000元（假定此前未計提過存貨跌價準備）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。1.根據(jù)資料1，甲公司12月5日購入A材料的實際單位成本為（）元。A.50B.51.75C.52.63D.552.根據(jù)資料1至資料2，采用先進先出法計算12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的成本為（）元。A.16000B.17000C.18000D.190003.根據(jù)資料1至資料3，采用月末一次加權(quán)平均法計算A材料的單位成本為（）元。A.48.5B.50.2C.51.8D.53.34.根據(jù)資料4，若采用先進先出法，12月20日管理部門領(lǐng)用A材料的成本為（）元。A.2000B.2500C.2750D.30005.根據(jù)資料5，12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元。A.0B.2000C.3000D.5000（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為5%。2023年至2025年發(fā)生與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1.2023年1月1日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款800000元，增值稅稅額104000元；支付安裝費20000元（不含增值稅，增值稅稅率9%），款項均以銀行存款支付。設(shè)備于2023年3月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限5年。2.2024年6月1日，對該設(shè)備進行技術(shù)改造，以提高生產(chǎn)效率。改造過程中，領(lǐng)用原材料成本30000元（該批原材料購入時增值稅稅額為3900元），應(yīng)付安裝工人薪酬15000元；拆除部分舊部件，殘料變價收入5000元（不含增值稅），已存入銀行。2024年12月31日，改造完成，設(shè)備預(yù)計剩余使用年限延長至6年，預(yù)計凈殘值率不變。3.2025年12月31日，將該設(shè)備對外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款500000元，增值稅稅額65000元，款項已收存銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。1.根據(jù)資料1，該設(shè)備2023年的入賬價值為（）元。A.800000B.820000C.904000D.9220002.根據(jù)資料1，該設(shè)備2023年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.155800B.163800C.171000D.1800003.根據(jù)資料2，設(shè)備技術(shù)改造后的入賬價值為（）元。A.620000B.655000C.680000D.7150004.根據(jù)資料2和資料3，2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.95000B.102500C.110000D.1185005.根據(jù)資料3，出售該設(shè)備應(yīng)確認的凈損益為（）元。A.35000B.50000C.65000D.80000（三）丙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年11月至12月發(fā)生與收入相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1.2024年11月1日，與客戶簽訂一項設(shè)備銷售及安裝合同，合同總價款為300000元（不含增值稅），其中設(shè)備銷售價款250000元，安裝服務(wù)價款50000元。設(shè)備于11月10日交付客戶并經(jīng)驗收合格，安裝服務(wù)于11月15日開始，預(yù)計2025年1月15日完成。2.設(shè)備成本為180000元；安裝服務(wù)預(yù)計總成本為30000元，截至2024年12月31日，實際發(fā)生安裝成本18000元（均為職工薪酬），預(yù)計還將發(fā)提供本12000元。3.2024年12月5日，向客戶銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅稅額13000元，商品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為70000元?？蛻舢斎帐盏缴唐泛螅l(fā)現(xiàn)部分商品存在質(zhì)量問題，要求給予10%的銷售折讓。丙公司同意折讓并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，折讓款項尚未支付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。1.根據(jù)資料1，判斷設(shè)備銷售與安裝服務(wù)是否屬于兩項單項履約義務(wù)，正確的結(jié)論是（）。A.屬于，因二者可明確區(qū)分B.不屬于，因二者不可明確區(qū)分C.屬于，因客戶可單獨使用設(shè)備D.不屬于，因安裝服務(wù)是設(shè)備銷售的組成部分2.根據(jù)資料1和資料2，2024年丙公司應(yīng)確認的設(shè)備銷售收入為（）元。A.0B.150000C.250000D.3000003.根據(jù)資料1和資料2，2024年丙公司應(yīng)確認的安裝服務(wù)收入為（）元。A.18000B.20000C.30000D.500004.根據(jù)資料3，丙公司銷售商品應(yīng)確認的收入為（）元。A.90000B.100000C.113000D.1017005.根據(jù)資料3，丙公司因銷售折讓影響2024年利潤總額的金額為（）元。A.-10000B.-9000C.-7000D.-6300（四）丁公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2024年度有關(guān)損益類科目發(fā)生額如下（單位：萬元）：主營業(yè)務(wù)收入：2000主營業(yè)務(wù)成本：1200其他業(yè)務(wù)收入：300其他業(yè)務(wù)成本：180稅金及附加：50銷售費用：200（其中廣告費150萬元，稅法規(guī)定當年可扣除限額為銷售收入的15%）管理費用：150（其中業(yè)務(wù)招待費20萬元，稅法規(guī)定按發(fā)生額的60%扣除且不超過銷售收入的5‰）財務(wù)費用：30（其中符合資本化條件的利息支出5萬元）資產(chǎn)減值損失：40公允價值變動損益：20（收益）投資收益：50（其中國債利息收入10萬元）營業(yè)外收入：10營業(yè)外支出：15（其中稅收滯納金3萬元）要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。1.丁公司2024年營業(yè)利潤為（）萬元。A.230B.250C.270D.2902.丁公司2024年利潤總額為（）萬元。A.225B.235C.245D.2553.丁公司2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.228B.238C.248D.2584.丁公司2024年所得稅費用為（）萬元。A.57B.59.5C.62