EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(Zhe),Zho)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(n),n)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(g),g)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(shen),she)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(z),n)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(h),z)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(o),h)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(nghan),onghu)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(ert),Bu)EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up5(fied),din) 我們審計了唐縣匯銀木業(yè)有限公司(以下簡稱“匯銀木業(yè)”的財務(wù)報表，包括2025年7月31日、2024年12月31日和2023年12月31日的合并及公司資產(chǎn)負債表，2025年1-7月、2024年度和2023年度的合并及公司利潤表、合并及公司現(xiàn)金流量表、合并及公司所有者權(quán)益變動表以及有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了匯銀木業(yè)2025年7月31日、2024年12月31日和2023年12月31日的合并及公司財務(wù)狀況以及2025年1-7月、2024年度和2023年度二、形成保留意見的基礎(chǔ)如財務(wù)報表附注十二、或有事項所述，因匯銀木業(yè)原實際控制人崔會軍、王蘭存在景谷林業(yè)并購前后，在未有效履行任何決議的情況下，利用匯銀木業(yè)公章管理漏洞，以匯銀木業(yè)作為借款人或共同借款人的名義，為其個人的民間借貸蓋章出具借條或簽訂借款合同，借入資金均由其二人指定的個人銀行賬戶收取，由其二人支配使用并實際負擔還本付息義務(wù)，此二人長期以來隱瞞了上述事項，導致在其未能向民間借貸出借人還款時，匯銀木業(yè)被民間借貸出借方提起訴訟。截至2025年7月31日，上述涉及匯銀木業(yè)的民間借貸規(guī)?？傤~約為31,271.67萬元，匯銀木業(yè)已按會計準則規(guī)定，基于謹慎性原則，結(jié)合報告期內(nèi)及期后訴訟情況，計提預(yù)計負債并披露相關(guān)情況，并不構(gòu)成匯銀木業(yè)在司法訴訟過程中自認上述債務(wù)、放棄實體權(quán)利，匯銀木業(yè)將積極應(yīng)訴，維護自身權(quán)益。我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)，崔會軍、王蘭存二人所涉民間借貸隱蔽性較高、歷史周期較長、法律關(guān)系復(fù)雜，相關(guān)借貸安排也并非建立在正常、理性的商業(yè)邏輯之上，且所涉民間借貸的相關(guān)證據(jù)鏈、證據(jù)效力等也存在諸多瑕疵。加之崔會軍、王蘭存已失去聯(lián)系，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以表明匯銀木業(yè)所涉民間借貸是否已準確、完整披露，因而無法準確評價匯 中審眾壞會計開平務(wù)祈(特殊曾通合伙)武漢歷武昌區(qū)東湖路169號中市眾壞大廈ZhngsheuhonguanCer:fiePa1gAe;0m:anisiMo67DngsRcadicEsng銀木業(yè)或有事項及預(yù)計負債披露的完整性和準確性，也則，我們獨立于匯銀木業(yè)，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二所述，匯銀木業(yè)2025年1-7月發(fā)生凈虧損25,950.38萬元，且于2025年7月31日，匯銀木業(yè)流動負債高于流動資產(chǎn)總額24,950.88萬元，大量民問借貸出借方持續(xù)起訴匯銀木業(yè)，導致其所有銀行賬戶和大量資產(chǎn)被法院查封凍結(jié)，日前已無法正常開展經(jīng)營活動。以上事項或情況，連同財務(wù)報表附注、十二所示的或有事項，表明存在可能導致對匯銀木業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表匯銀木業(yè)公司管理層(以下簡稱"管理層")負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤在編制財務(wù)報表時，管理層負責評估匯銀木業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算匯銀木業(yè)、終止運營或別無其他現(xiàn)實治理層負責監(jiān)督匯銀木業(yè)的財務(wù)報告過程。五、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任我們的目標是對財務(wù)報表整體是否不存在出于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤導致，如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時，我Ce:Fe4PbiekALarIsLCe:Fe4PbiekALarIsL(一)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險，設(shè)計和實施審計程序以應(yīng)對這些風險，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)出于錯誤導致的重大錯報的風險。(二)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有(三)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理性。(四)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導致對匯銀木業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致匯銀木業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營。(五)評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價財務(wù)報表是否公允反映相關(guān)交易和(六)就匯銀木業(yè)中實體或業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計。我們對審計意見承擔全部責任。我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。中審眾邦會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(項目合伙人):4單惠淳二O二五年十一月十四日本報告書共102頁第1頁附注2025年7月31日12024年出六、1固定資產(chǎn)開發(fā)支出長期待攤費用所公詞負責人：主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：愿本報告書共102頁第2貞合并資產(chǎn)負債表(續(xù))編制單位：唐縣匯銀木業(yè)有限公司附注廬流動負債：非流動負債；公詞負責人；保馬主管會計工作負貴t會計機構(gòu)負責機本報告書共102頁第3頁編制單位：唐縣匯銀木業(yè)有限公司金額單位：人民幣元附注2025年1-7月銷售費用管理費川研發(fā)費川財務(wù)費用其中：利息費川投資收益(損失以“-”號填列)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)公允價值變動收益損失以“-”號填列)臨用減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)減：營業(yè)外支出四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)峨：所得稅費用五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)按經(jīng)營持續(xù)性分類1、持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2、終止經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)()按所有權(quán)川屬分類1.川屬于母公司所有者的凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2、少數(shù)所有者損益(凈虧損以“-”號填列)(一)歸屬母公司股東的其他綜合收益的稅后凈額1、不能重分類進損益的其他綜合收益(1)重新計量設(shè)定受益計劃變動額(2)權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益(3)其他權(quán)益工具投資公允價值變動(4)企業(yè)白身信用風險公允價值變動(5)其他(1)權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益釣其他綜合收益(2)其他債權(quán)投資公允價值變動(3)金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金顏(4)其他債權(quán)投資信用減值準備(5)現(xiàn)金流量套期儲備(6)外幣財務(wù)報表折算差額(7)其他(二)歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額(一)歸屬于臥公司股東的綜合收益總顏(二)歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額要公司負責人：主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：本報告書共102頁第4頁編制單位：唐縣匯銀木業(yè)有限公司二金額單似：人缺幣元附注待米音用古)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；1中M師二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；公司負責人：屢+會計機構(gòu)負責人：225年1-7月自翠要儒更正89503,500.4.民族性鴨公司負貴人：*白屬于母公司所有者權(quán)益1.嗅取盈余公明_一(六)其生公可血責人：主管全計工作負責人食計機書負量人樹合并所有者權(quán)益變動表(續(xù))別單位：唐品匯銀木業(yè)有限公司白屬于母公司所有者權(quán)益他4,435,312.(六)其位公司負責人：主管會計工作負量人：會計機構(gòu)負責人：t會會公司負責人：本推告書共10頁第8頁資產(chǎn)負債表(續(xù))二二202年7月31日始制草位：班具款銀木業(yè)有阻公可金額單2026年1-7月自業(yè)救入智厘費用段齒收益幅失以-“號培列，f五，以修象或本計展的金觸督產(chǎn)在業(yè)確以收信用峨值換失損失以“-”號填判!資產(chǎn)減值保央揚央以“-“號填到；噴產(chǎn)處置收益損失以““填列，二、背業(yè)利溯(虧以號琪列)四、凈利利(沛亨損以“-”號填列)(一持核給滑凈利掙虧報以““號填號終輕青凈利潤凈虧模以”號填野)1。順新計最設(shè)迎受船計劃變動餐1全業(yè)自身信里風購會允修值變場1,服金油量B期儲備公副負責人過本報皆將共12頁第0弧2026年1-7月2026年1-7月26,4035apl消信息2.提供勞務(wù)☆鴿購鍵酒速資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期格產(chǎn)支公司負費人：主骨會計工作魚貴人：會計機構(gòu)負責人：t益制單位：磨縣匯慢木業(yè)有限公司項2025年1-7月_出期觀悟賣正三、木期增波變動會額(蓋少以-號填劑)1.假取絲余公和_冬:.資公影增女收資本 “我 公間負量人：主管會計工作負蛋人：金計帆構(gòu)負責人：樹蓋制單位：唐昌匯銀木業(yè)有限公司1、所有者投入的女收資本十公司魚量人，主冒會計工作負查人：全計玩構(gòu)魚量人：t前所有者權(quán)益變動表(續(xù))項目新有者投人的東農(nóng)資。1、提收益余公積!、磐本公兜轉(zhuǎn)磨實收賢木1、不集投取公句魚責人，愿主管會計工作負責人板唐縣匯銀木業(yè)有限公司財務(wù)報表附注2025年1-7月、2024年度及2023年度立，成立之初，公司注冊資本2,000.00萬元，股東崔會軍貨幣出資1,020.00萬元，持股51%,股東王天設(shè)驗字(2012)第187號),而后經(jīng)多次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及增資擴股，公司注冊資本達到20,800.00萬元，其中崔會軍持股45.292%,王蘭存持股45.292%,石家莊高新區(qū)京保投資基金中心(有限合伙)持股7.692%,河北工業(yè)技術(shù)改造發(fā)展基金中心(有限合伙)持股1.724%。2023年2月28日，崔會軍、王蘭存分別持有的公司20.792%股權(quán)、石家莊高新區(qū)京保投資基金中心(有限合伙)持有的公司7.692%股權(quán)、河北工業(yè)技術(shù)改造發(fā)展基金中心(有限合伙)持有的公司截至2025年7月31日，公司注冊資本20,800.00萬元，法定代表人馬晏鳴，位于河北省保定市唐公司經(jīng)營范圍：人造板制造、銷售，木材加工，非金屬廢料和碎屑加工處理，其他林業(yè)專業(yè)及輔助性活動，貨物或技術(shù)進出口(國家禁止或涉及行政審批的貨物和技術(shù)進出口除外)。二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)1、編制基礎(chǔ)本集團財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則——基本準則》(財政部令第33號發(fā)布、財政部令第76號修訂)、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的40項具體會計準則、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準則解釋及其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準則”),以及中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(2023年修訂)》的披露規(guī)定編制。根據(jù)企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，本集團會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。除財務(wù)報表均以歷史成本為計量基礎(chǔ)。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。2、持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性公司2025年1-7月發(fā)生凈虧損25,950.38萬元，且于2025年7月31日，匯銀木業(yè)流動負債高于流動資產(chǎn)總額24,950.88萬元，14,825.00萬元銀行貸款在報告期后被宣布提前到期。受崔會軍、王蘭存民間借貸逾期還款影響，大量民間借貸出借方持續(xù)起訴本公司，導致所有銀行賬戶和大量資產(chǎn)被法院查封凍結(jié)，目前已無法正常開展經(jīng)營活動。為此，公司管理層擬采取一系列應(yīng)對措施，以維持、提高公司的持續(xù)經(jīng)營能力，這些措施包括：1、聘請資深律師團隊積極應(yīng)訴，并與訴訟方積極協(xié)商協(xié)商，盡快從法律層面擺脫當前民間借貸訴訟案件的影響，依法依規(guī)維護自身利益。同時依法追究崔會軍、王蘭存等人的法律責任，以維護公司的正當權(quán)益和合法利益。2、全力做好客戶維系工作，安排銷售部門主動與重點客戶進行溝通交流，獲取客戶的諒解和支持，保持絕大多數(shù)客戶黏性，確保客戶訂單有序銜接，客戶溝通有序開展，客戶群體相對穩(wěn)定。為盡快實現(xiàn)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營奠定堅實的客戶基礎(chǔ)。3、堅守社會責任，在銀行賬戶被凍結(jié)的情況下，積極采取應(yīng)對措施，堅持按時發(fā)放員工工資，繳納社保，并全力保障員工利益。同時，加強中層管理干部的管理，統(tǒng)一思想，堅定信心，做好核心技術(shù)骨干和主要員工的保障工作，穩(wěn)定員工隊伍。4、在控股股東支持下，已按原借款協(xié)議協(xié)調(diào)資金償還銀行債務(wù)，積極與相關(guān)銀行和金融機構(gòu)主動溝通、說明情況，并尋求幫助和支持，通過銀行等金融機構(gòu)在充分考慮保障其自身合法利益的基礎(chǔ)上，適當調(diào)整還款計劃，減輕公司的短期資金壓力，有效幫助公司化解當前困難。5、與主要原材料供應(yīng)商進行協(xié)調(diào)，就當前銀行賬戶受限情況下無法支付供應(yīng)商欠款等事宜進行充分溝通，展現(xiàn)公司積極復(fù)工復(fù)產(chǎn)的決心和信心，緩解供應(yīng)商焦慮情緒，獲取供應(yīng)商的諒解和支持，一方面緩解了公司短期資金壓力，另一方面也為后續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的原材料供應(yīng)鏈的快速恢復(fù)打好基礎(chǔ)。公司治理層、管理層沒有終止經(jīng)營或清算本公司的計劃，未來將傾盡全力維持、提高公司的持續(xù)經(jīng)營能力，因此本財務(wù)報表依舊在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制，但是以上事項或情況，仍可能導致公司未來持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。三、遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司及本集團2025年7月31日、2024年12月31日、2023年12月31日的財務(wù)狀況及2025年1-7月、2024年度、2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。此外，本公司及本公司的財務(wù)報表在所有重大方面符合中國證券監(jiān)督管理委員會2023年修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號—財務(wù)報告的一般規(guī)定》有關(guān)財務(wù)報表及其附注的披露要求。四、重要會計政策和會計估計本集團根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對收入確認等交易和事項制定1、會計期間本集團的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。本集團會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。2、營業(yè)周期正常營業(yè)周期是指本集團從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。本集團以12個月作為一個營業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負債的流動性劃分標準。3、記賬本位幣人民幣為本公司及子公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣，本公司及子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務(wù)報表時所采用的貨幣為人民幣。4、重要性標準確定方法和選擇依據(jù)價值發(fā)生重大變動單項變動金額占期初余額的10%以上，且變動原值超過100萬元。重要在建工程項目生額占總發(fā)生額的10%以上；且金額超過100萬元。單項無形資產(chǎn)期末余額占無形資產(chǎn)期末余額的10%以上，且金額超過100萬元。單項金額占期末余額的10%以上，且超過100萬元。的現(xiàn)金單筆發(fā)生額占總發(fā)生額的10%以上，且金額超過100萬的資產(chǎn)負債表日后事項/其他重要對合并財務(wù)報表的影響金額占期末資產(chǎn)總額10%以上；或?qū)?、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。(1)同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權(quán)的日期。合并方取得的資產(chǎn)和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積(股本溢價);資本公積(股本溢價)不足以沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接費用，于發(fā)生時計入當期損益。(2)非同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購買方，參與合并的其他企業(yè)為被購買方。購買日，是指為購買方實際取得對被購買方控制權(quán)的日期。對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發(fā)生時計入當期損益。購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，相應(yīng)調(diào)整合并商譽。購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)按購買日的公允價值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，首先對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復(fù)核，復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益。購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而未予確認的，在購買曰后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的，計入當期損益。通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第5號的通知》(財會[2012]19號)和《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》第五十一條關(guān)于“一攬子交易”的判斷標準(參見本附注四、6“合并財務(wù)報表的編制方法”(2)),判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附注四、13“長期股權(quán)投資”進行會計處理；不屬于“一攬子交易”的，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進行相關(guān)會計本報告書共102頁第18頁在個別財務(wù)報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。6、控制的判斷標準和合并財務(wù)報表的編制方法(1)控制的判斷標準合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵副炯瘓F擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響該回報金額。其中，本集團享有現(xiàn)時權(quán)利使本集團目前有能力主導被投資方的相關(guān)活動，而不論本集團是否實際行使該權(quán)利，視為本集團擁有對被投資方的權(quán)力；本集團自被投資方取得的回報可能會隨著被投資方業(yè)績而變動的，視為享有可變回報；本集團以主要責任人身份行使決策權(quán)的，視為本集團有能力運用對被投資方的權(quán)力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本集團控制的主體。本集團在綜合考慮所有相關(guān)事實和情況的基礎(chǔ)上對是否控制被投資方進行判斷。相關(guān)事實和情況主要包括：被投資方的設(shè)立目的；被投資方的相關(guān)活動以及如何對相關(guān)活動作出決策；本集團享有的權(quán)利是否使本集團目前有能力主導被投資方的相關(guān)活動；本集團是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；本集團是否有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額；本集團與其他方的關(guān)系等。一旦相關(guān)事實和情況的變化導致上述控制定義涉及的相關(guān)要素發(fā)生了變化，本集團將進行重新評估。(2)合并財務(wù)報表編制的方法從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實際控制權(quán)之日起，本集團開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當期處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財務(wù)報表的期初數(shù)和對比數(shù)。同一控制下企業(yè)合本報告書共102頁第19頁并增加的子公司，其自合并當期期初至合并日的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，并且同時調(diào)整合并財務(wù)報表的對比數(shù)。在編制合并財務(wù)報表時，子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，按照本公司的會計政策和會計期間對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其財務(wù)報表進行調(diào)整。集團內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務(wù)報表編制時予以抵銷。子公司的股東權(quán)益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益及凈利潤項下單獨列示。子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。少數(shù)股東分擔的子公司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初股東權(quán)益中所享有的份額，仍沖減少數(shù)股東權(quán)益。當因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時采用與該子公司直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。其后，對該部分剩余股權(quán)按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》等相關(guān)規(guī)定進行后續(xù)計量，詳見本附注四、13“長期股權(quán)投資”或本附注四、10“金融工具”。本集團通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：①這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；②這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；③一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；④一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資”(詳見本附注四、13“長期股權(quán)投資”(2)④)和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”(詳見前段)適用的原則進行會計處理。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。7、合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。本集團根據(jù)在合營安排中享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)，將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。共同經(jīng)營，是指本集團享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔該安排相關(guān)負債的合營安排。合營企業(yè)，是指本集團僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。本集團對合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，按照本附注四、13“長期股權(quán)投資”(2)②“權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資”中所述的會計政策處理。本集團作為合營方對共同經(jīng)營，確認本集團單獨持有的資產(chǎn)、單獨所承擔的負債，以及按本集團份額確認共同持有的資產(chǎn)和共同承擔的負債；確認出售本集團享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按本集團份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認本集團單獨所發(fā)生的費用，以及按本集團份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用。當本集團作為合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)(該資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)，下同)、或者自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)時，在該等資產(chǎn)出售給第三方之前，本集團僅確認因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分。該等資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，對于由本集團向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)的情況，本集團全額確認該損失；對于本集團自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況，本集團按承擔的份額確認該損失。8、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及本公司持有的期限短(一般為從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。9、外幣業(yè)務(wù)(1)發(fā)生外幣交易時折算匯率的確定方法本集團發(fā)生的外幣交易在初始確認時，按交易發(fā)生當月第一天的匯率折算為記賬本位幣金額。(2)在資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目采用的折算方法和匯兌損益的處理方法資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除下述幾項之外，均計入當期損益：①屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理；②分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性項目，除攤余成本(含減值)之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益或確認為其他綜合收益。10、金融工具在本集團成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。(1)金融資產(chǎn)的分類、確認和計量本集團根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，本集團按照預(yù)期有權(quán)收取的對價金額作為初始確認金額。①以攤余成本計量的金融資產(chǎn)本集團管理以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為日標，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本集團對于此類金融資產(chǎn)，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量，其攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益。②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)本集團管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。本集團對此類金融資產(chǎn)按照公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實際利率法計算的利息收入計入當期損益。此外，本集團將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本集團將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益。當該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不計入當期損益。③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)本集團將上述以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。此外，在初始確認時，本集團為了消除或顯著減少會計錯配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。對于此類金融資產(chǎn)，本集團采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益。(2)金融負債的分類、確認和計量金融負債于初始確認時分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當期損益，其他金融負債的相關(guān)交易費用計入其初始確認金額。①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具)和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具),按照公允價值進行后續(xù)計量，除與套期會計有關(guān)外，公允價值變動計入當期損益。被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，該負債由本集團自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益，且終止確認該負債時，計入其他綜合收益的自身信用風險變動引起的其公允價值累計變動額轉(zhuǎn)入留存收益。其余公允價值變動計入當期損益。若按上述方式對該等金融負債的自身信用風險變動的影響進行處理會造成或擴大損益中的會計錯配的，本集團將該金融負債的全部利得或損失(包括企業(yè)自身信用風險變動的影響金額)計入當期損益。②其他金融負債除金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負債、財務(wù)擔保合同外的其他金融負債分類為以攤余成本計量的金融負債，按攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當期損益。(3)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上兒乎所有的風險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制。若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，且未放棄對該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風險水平。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值及因轉(zhuǎn)移而收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計入當期損益。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值在終止確認及未終止確認部分之間按其相對的公允價值進行分攤，并將因轉(zhuǎn)移而收到的對價與應(yīng)分攤至終止確認部分的原本集團對采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。已將該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產(chǎn)；既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(4)金融負債的終止確認金融負債(或其一部分)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，本集團終止確認該金融負債(或該部分金融負債)。本集團(借入方)與借出方簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債的方式替換原金融負債，且新金融負債與原金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認原金融負債，同時確認一項新金融負債。本集團對原金融負債(或其一部分)的合同條款作出實質(zhì)性修改的，終止確認原金融負債，同時按金融負債(或其一部分)終止確認的，本集團將其賬面價值與支付的對價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的負債)之問的差額，計入當期損益。(5)金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷當本集團具有抵銷已確認金額的金融資產(chǎn)和金融負債的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當前可執(zhí)行的，同時本集團計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債時，金融資產(chǎn)和金融負債以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別(6)金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。金融工具存在活躍市場的，本集團采用活躍市場中的報價確定其公允價值?；钴S市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務(wù)機構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。金融工具不存在活躍市場的，本集團采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具當前的公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。在估值時，本集團采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，使用不可輸入值。(7)權(quán)益工具權(quán)益工具是指能證明擁有本集團在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。本集團發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理，與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費用從權(quán)益中扣減。本集團不確認權(quán)益工具的公允價值變動。本集團權(quán)益工具在存續(xù)期間分派股利(含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的“利息”)的，作為利潤分配處理。11、金融資產(chǎn)減值本公司需確認減值損失的金融資產(chǎn)系以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具、租賃應(yīng)收款，主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項融資、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等。此外，對合同資產(chǎn)及部分財務(wù)擔保合同，也按照本部分所述會計政策計提減值準備和確認減值損失。(1)減值準備的確認方法本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對上述各項目按照其適用的預(yù)期信用損失計量方法(一般方法或簡化方法)計提減值準備并確認信用減值損失。信用損失，是指本公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，木公司按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實際利率折現(xiàn)。預(yù)期信用損失計量的一般方法是指，本公司在每個資產(chǎn)負債表日評估金融資產(chǎn)(含合同資產(chǎn)等其他適用項目，下同)的信用風險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加，如果信用風險自初始確認后已顯著增加，本公司按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準備；如果信用風險自初始確認后未顯著增加，本公司按照相當于未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準備。本公司在評估預(yù)期信用損失時，考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。對于在資產(chǎn)負債表日具有較低信用風險的金融工具，本公司假設(shè)其信用風險自初始確認后并未顯著增加，選擇按照未來12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失計量損失準備。(2)信用風險自初始確認后是否顯著增加的判斷標準如果某項金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高于在初始確認時確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項金融資產(chǎn)的信用風險顯著增加。除特殊情況外，本公司采用未來12個月內(nèi)發(fā)生的違約風險的變化作為整個存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風險變化的合理估計，來確定自初始確認后信用風險是否顯著增加。(3)以組合為基礎(chǔ)評估預(yù)期信用風險的組合方法本公司對信用風險顯著不同的金融資產(chǎn)單項評價信用風險，如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項除了單項評估信用風險的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風險特征將金融資產(chǎn)劃分為不同的組別，在組合的基礎(chǔ)上評估信用風險。(4)金融資產(chǎn)減值的會計處理方法期末，本公司計算各類金融資產(chǎn)的預(yù)計信用損失，如果該預(yù)計信用損失大于其當前減值準備的賬面金額，將其差額確認為減值損失；如果小于當前減值準備的賬面金額，則將差額確認為減值利(5)各類金融資產(chǎn)信用損失的確定方法本公司對于應(yīng)收票據(jù)按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準備?；趹?yīng)收票承兌人為除銀行外的其他企業(yè)，以賬齡作為信用風險特算，非同一控制下企業(yè)合并取得的各類應(yīng)收款項，賬齡按被購買方初始確認時問連續(xù)計②應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)對于不含重大融資成分的應(yīng)收賬款，本公司按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準備。對于包含重大融資成分的應(yīng)收賬款，本公司選擇始終按照相當于存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準備。除了單項評估信用風險的應(yīng)收賬款外，基于其信用風險特征，將其劃分為不同組合：應(yīng)收賬款：本報告書共102頁第26頁續(xù)計算?；蛸Y金往來，給公司款項回收帶來了較高的損失風險。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)，自初始確認日起到期期限在一年內(nèi)(含一年)的，列報為應(yīng)收款項融資。本公司采用整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量減值損失。除了單項評估信用風險的應(yīng)收款項融資外，基于其信用風險特征，將其劃分為不同組合：本公司依據(jù)其他應(yīng)收款信用風險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量減值損失。除了單項評估信用風險的其他應(yīng)收款外，基于其信用風險特征，將其劃分為不同組合：款項，賬齡按被購買方初始確認時間連續(xù)計債務(wù)人為納入云南景谷林業(yè)股份有限公司合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方。除了單項評估信用風險的長期應(yīng)收款外，基于其信用風險特征，將其劃分為不同組合：認時問連續(xù)計算。(1)存貨的分類存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、發(fā)出商品等，攤銷期限不超過一年或一個營業(yè)周期的合同履約成本也列報為存貨。(2)存貨取得和發(fā)出的計價方法本報告書共102頁第27頁存貨在取得時按實際成本計價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。領(lǐng)用和發(fā)出時按加權(quán)平均法計價。(3)存貨可變現(xiàn)凈值的確認和跌價準備的計提方法可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負債表日后事項的影響。在資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當其可變現(xiàn)凈值低于成本時，提取存貨跌價準備。由于本公司存貨數(shù)量繁多、單價較低，因此按存貨類別不同計算可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。(4)存貨的盤存制度中，枝丫材、鋸末等用以生產(chǎn)刨花板、纖維板的木質(zhì)原材料為實地盤存制。其余存貨均采用永續(xù)盤存制。(5)低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷；包裝物于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷。13、長期股權(quán)投資本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，其中如果屬于非交易性的，本公司在初始確認時可選擇將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，其會計政策詳見附注四、10“金融工具”。共同控制，是指本公司按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。重大影響，是指本公司對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。(1)投資成本的確定對于同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)本報告書共102頁第28頁行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步取得同一控制下被合并方的股將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，在合并口按照應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資初始投資成本與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算或作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而確認的其他綜合收益，暫不進行會計處理。對于非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在購買日按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。通過多次交易分步取得被購買方的股權(quán)，最終形成非同一控制下的企業(yè)合并的，應(yīng)分別會計處理。不屬于“一攬子交易”的，按照原持有被購買方的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本。原持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，相關(guān)其他綜合收益暫不進行會計處理。合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當期損益。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進行初始計量，該成本視長期股權(quán)投資取得方式的不同，分別按照本公司實際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。對于因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，長期股權(quán)投資成本為按照《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》確定的原持有股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和。(2)后續(xù)計量及損益確認方法對被投資單位具有共同控制(構(gòu)成共同經(jīng)營者除外)或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。此外，公司財務(wù)報表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。①成本法核算的長期股權(quán)投資采用成本法核算時，長期股權(quán)投資按初始投資成本計價，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外，當期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認。②權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。采用權(quán)益法核算時，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入資本公積。在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益。對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的交易，投出或出售的資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計算歸屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，投資方因此取得長期股權(quán)投資但未取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務(wù)的公允價值作為新增長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與投出業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)出售的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，取得的對價與業(yè)務(wù)的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司自聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定進行會計處理，全額確認與交易相關(guān)的利得或損失。在確認應(yīng)分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權(quán)投資的賬面價值和其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負有承擔額外損失的義務(wù)，則按預(yù)計承擔的義務(wù)確認預(yù)計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)凈利潤的，本公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復(fù)確認收益分享額。在編制合并財務(wù)報表時，因購買少數(shù)股權(quán)新增的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日(或合并日)開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。本報告書共102頁第30頁①處置長期股權(quán)投資在合并財務(wù)報表中，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額計入股東權(quán)益；母公司部分處置對子公司的長期股權(quán)投資導致喪失對子公司控制權(quán)的，按本附注四、6、“(2)合并財務(wù)報表編制的方法”中所述的相關(guān)會計政策處理。其他情形下的長期股權(quán)投資處置，對于處置的股權(quán)，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，在處置時將原計入股東權(quán)益的其他綜合收益部分按相應(yīng)的比例采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置后剩余股權(quán)仍采用成本法核算的，其在取得對被投資單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)當期損益；因采用權(quán)益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動按比例結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務(wù)報表時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具確認和計量準則的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。對于本公司取得對被投資單位的控制之前，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，在喪失對被投資單位控制時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，因采用權(quán)益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動在喪失對被投資單位控制時結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。其中，處置后的剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)；處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認和計量準則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，在終止采用權(quán)益法時全部轉(zhuǎn)入當期投資收益。本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，如果上述交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之問的差額，先確認為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當期損益。14、固定資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)僅在與其有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司，且其成本能夠可靠地計量時才予以確認。固定資產(chǎn)按成本并考慮預(yù)計棄置費用因素的影響進行初始計量。(2)各類固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法在使用壽命內(nèi)計提折舊。各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和年折舊率如下：類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)電子設(shè)備預(yù)計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，本公司目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。(3)固定資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法固定資產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見附注四、17“長期資產(chǎn)減值”。(4)其他說明與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入且其成本能可靠地計量，則計入固定資產(chǎn)成本，并終止確認被替換部分的賬面價值。除此以外的其他后續(xù)支出，在發(fā)生時計入當期損益。當固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，終止確認該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益。木公司至少于年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如發(fā)生改變本報告書共102頁第32頁則作為會計估計變更處理。15、在建工程在建工程成本按實際工程支出確定，包括在建期間發(fā)生的各項工程支出以及其他相關(guān)費用等。在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，不同類別在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標準和時點如下：類別(1)主體建設(shè)工程及配套工程已實質(zhì)上完工。關(guān)單位完成初步驗收，可以投入或?qū)嶋H已投入使需安裝調(diào)試的生產(chǎn)線(機器設(shè)備組合)(1)單個相關(guān)設(shè)備及其他配套設(shè)施已安裝調(diào)試完畢。(2)聯(lián)合試車完成，并帶料運行200個小(3)調(diào)試后的生產(chǎn)線能夠在三個月內(nèi)穩(wěn)定產(chǎn)出合格產(chǎn)品。(4)經(jīng)公司會同生產(chǎn)廠家等設(shè)備制造安裝單位完成驗收。需安裝調(diào)試的單項生(1)安裝調(diào)試完成后達到設(shè)計要求或合同規(guī)定的標(2)能與其他設(shè)備配合，穩(wěn)定帶料運行100小時。在建工程若已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)已發(fā)生的成本情況，以估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，且不調(diào)整原已計提的折舊額。在建工程的減值測試方法和減值準備計提方法詳見附注四、17“長期資產(chǎn)減值”。16、無形資產(chǎn)(1)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按成本進行初始計量。與無形資產(chǎn)有關(guān)的支出，如果相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司且其成本能可靠地計量，則計入無形資產(chǎn)成本。除此以外的其他項目的支出，在發(fā)生時計入當期損益。取得的土地使用權(quán)通常作為無形資產(chǎn)核算。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)支出和建筑物建造成本則分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算。如為外購的房屋及建筑物，則將有關(guān)價款在土地使用權(quán)和建筑物之間進行分配，難以合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)處理。使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起，對其原值在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用直線法分期平均攤銷。本公司所有的無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、軟件、客戶資源、合同權(quán)益等。其中，土地使用權(quán)，以土地使用權(quán)證書上的使用年限為使用壽命；購入的軟件、非同一控制下企業(yè)合并時辨認出的被購買方存在的客戶資源、合同權(quán)益等無形資產(chǎn)，以購買日預(yù)期能夠給本公司帶來經(jīng)濟利益的年限作為使用壽命。期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，如發(fā)生變更則作為會計估計變更處理。此外，還對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限是可預(yù)見的，則估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷政策進行攤銷。(2)無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見附注四、17“長期資產(chǎn)減值”。17、長期資產(chǎn)減值對于固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)及對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資等非流動非金融資產(chǎn)，本公司于資產(chǎn)負債表日判斷是否存在減值跡象。如存在減值跡象的，則估計其可收回金額，進行減值測試。商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損尖?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)的公允價值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，公允價值按照該資產(chǎn)的買方出價確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的，則以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)估計資產(chǎn)的公允價值。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用。資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財務(wù)報表中單獨列示的商譽，在進行減值測試時，將商譽的賬面價值分攤至預(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié)果表明包含分攤的商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復(fù)的部分。18、合同負債合同負債，是指本公司已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。如果在本公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或本公司已經(jīng)取得了無條件收款權(quán)，本公司在客戶實際支付款項和到期應(yīng)支付款項孰早時點，將該已收或應(yīng)收款項列示為合同負債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不予抵銷。19、職工薪酬本公司職工薪酬主要包括短期職工薪酬、離職后福利、辭退福利。其中：短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、生育保險費、工傷保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等。本公司在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間將實際發(fā)生的短期職工薪酬確認為負債，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。其中非貨幣性福利按公允價值計量。離職后福利主要包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等。離職后福利計劃包括設(shè)定提存計劃。采用設(shè)定提存計劃的，相應(yīng)的應(yīng)繳存金額于發(fā)生時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，在本公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，和本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益。但辭退福利預(yù)期在年度報告期結(jié)束后十二個月不能完全支付的，