2025CPA稅法真題答案詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出最恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅銷售額234萬元，收取包裝費(fèi)10萬元。該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元、稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.24.2B.26.8C.34D.43.63.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或生產(chǎn)者繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方為消費(fèi)稅納稅人D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，無論是否屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，均由銷售方繳納消費(fèi)稅4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)的資產(chǎn)B.國債利息收入C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上、符合條件的小型微利企業(yè)股權(quán)所得D.逾期未退包裝物押金收入5.甲公司為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元。已知廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過銷售收入的5‰。甲公司2024年度企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A.765B.770C.780D.8006.下列關(guān)于個(gè)人所得稅計(jì)稅方法的表述，正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除800元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%C.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額D.利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率7.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的納稅擔(dān)保申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出同意或者不同意提供納稅擔(dān)保的決定。A.5B.7C.10D.158.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的銀行存款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品C.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，可以對(duì)納稅人未繳納的稅款、滯納金、罰款一并強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行前，無需告知納稅人9.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，在稅前據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的合理稅費(fèi)10.根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)所得征稅的表述，正確的是（）。A.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以免征企業(yè)所得稅B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由支付人繳納企業(yè)所得稅C.居民企業(yè)來源于中國境外的股息、紅利等被動(dòng)所得，實(shí)際征收率低于10%的，應(yīng)按10%的稅率在境內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國境內(nèi)與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確答案，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.電力銷售B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.納稅人提供的餐飲服務(wù)12.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的有（）。A.納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，應(yīng)提供已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證B.留抵退稅額以納稅人申請(qǐng)退稅前期末尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為限C.留抵退稅申報(bào)期限為自納稅申報(bào)期結(jié)束后次日起60日內(nèi)D.留抵退稅申請(qǐng)需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批13.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況核定，可以是1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方需要代收代繳消費(fèi)稅D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)地的海關(guān)征收消費(fèi)稅14.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的政策性搬遷收入15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除C.企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出，在規(guī)定比例內(nèi)可以稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，可以全額在稅前扣除16.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.居民個(gè)人的工資薪金所得，按月計(jì)征個(gè)人所得稅B.居民個(gè)人的稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅C.非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次提供勞務(wù)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅D.居民個(gè)人的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額為一次計(jì)征個(gè)人所得稅17.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅務(wù)檢查措施包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.調(diào)查納稅人及其他相關(guān)單位和個(gè)人與納稅有關(guān)的情況C.查詢納稅人銀行賬戶信息D.依法封存、扣押納稅人的財(cái)產(chǎn)18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議B.行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制C.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力D.納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服才能向人民法院提起訴訟19.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的表述，正確的有（）。A.稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國家之間就相互處理稅收事務(wù)所達(dá)成的一種書面協(xié)議B.稅收協(xié)定旨在消除或減少雙重征稅，促進(jìn)跨國經(jīng)濟(jì)合作C.稅收協(xié)定通常規(guī)定了對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的具體方法D.稅收協(xié)定可以改變所在國的國內(nèi)稅法20.下列關(guān)于稅收法律責(zé)任種的表述，正確的有（）。A.欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期不繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金B(yǎng).偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款C.抗稅的，情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑D.弄虛作假騙取出口退稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分，答案需有小數(shù)點(diǎn)后兩位）21.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售化妝品取得含稅銷售額280萬元，收取包裝費(fèi)8萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物用于集體福利支出，金額10萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為多少萬元？22.甲公司為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元。已知廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過銷售收入的5‰。甲公司2024年度企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)為多少萬元？23.居民個(gè)人李某2024年取得工資薪金所得50萬元，全年繳納“三險(xiǎn)一金”6萬元。已知工資薪金所得適用稅率表如下：（注：此處假設(shè)稅率表與實(shí)際一致，僅作示例）級(jí)數(shù)|全月應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)--|---|---|---1|不超過3000元的部分|3|02|超過3000元至12000元的部分|10|2103|超過12000元至25000元的部分|20|14104|超過25000元至35000元的部分|25|26605|超過35000元至55000元的部分|30|44106|超過55000元至80000元的部分|35|71607|超過80000元的部分|45|15160李某2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？24.某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2024年度取得來源于中國境內(nèi)的股息所得100萬美元，已知該所得實(shí)際征收率為10%。該非居民企業(yè)2024年度應(yīng)向中國繳納的企業(yè)所得稅為多少萬美元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算和分析）25.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅銷售額500萬元，收取運(yùn)費(fèi)10萬元，貨已發(fā)出，運(yùn)費(fèi)已收取。（2）將自產(chǎn)商品用于職工福利，成本80萬元。（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、稅額26萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)取得含稅銷售額800萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值600萬元。（5）發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。已知增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)銷售增值稅稅率為5%。甲企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？26.居民個(gè)人乙先生2024年度取得以下收入：（1）工資薪金所得50萬元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅8萬元。（2）全年出租住房取得租金收入12萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后凈收入8萬元。（3）轉(zhuǎn)讓個(gè)人房產(chǎn)取得收入200萬元，該房產(chǎn)原值100萬元，相關(guān)稅費(fèi)10萬元。已知個(gè)人出租住房所得減按10%稅率征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一家庭住房的房產(chǎn)所得免征個(gè)人所得稅。乙先生2024年度應(yīng)補(bǔ)繳或退回的個(gè)人所得稅為多少萬元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.B5.A6.C7.C8.A9.D10.B二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.ABC13.ABD14.CD15.ABCD16.ACD17.ABC18.ABC19.ABC20.ABD三、計(jì)算題21.增值稅=(280+8)/(1+13%)*13%-13-(10/(1+13%)*13%)=32.39-13-1.22=17.17(萬元)消費(fèi)稅=(280+8)/(1+13%)*30%-80*30%=78.62-24=54.62(萬元)合計(jì)=17.17+54.62=71.79(萬元)解析思路：首先計(jì)算銷售額的含稅金額，然后換算為不含稅金額。銷售貨物和收取的運(yùn)費(fèi)均視為銷售額計(jì)算增值稅。用于集體福利的購進(jìn)貨物視同銷售，計(jì)算增值稅。計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，同樣基于銷售額計(jì)算。22.廣告費(fèi)扣除限額=3000*15%=450(萬元)，實(shí)際發(fā)生500萬元，按限額扣除450萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=350*60%=210(萬元)，扣除限額2=3000*5‰=15(萬元)，按限額15萬元扣除。合計(jì)扣除=450+15=465(萬元)解析思路：分別計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額，與實(shí)際發(fā)生額比較，取較低者扣除。23.全年應(yīng)納稅所得額=50-6=44(萬元)應(yīng)納稅額=44*30%-4410=619(萬元)解析思路：計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，根據(jù)稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。24.應(yīng)納企業(yè)所得稅=100*10%=10(萬美元)解析思路：根據(jù)實(shí)際征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。四、綜合題25.增值稅=500/(1+13%)*13%+80/(1+13%)*13%+800/(1+5%)*5%-26-1.3=58