2025年稅務師《稅法一》歷年真題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.電力公司銷售電力B.餐廳提供餐飲服務C.電信公司銷售手機D.保險公司提供保險咨詢服務2.某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，稅率為13%，已認證抵扣進項稅額13萬元；當月銷售商品取得含稅銷售額117萬元。該企業(yè)8月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.2C.4D.63.下列關于增值稅視同銷售行為的表述，正確的是（）。A.將自產貨物用于集體福利，不視同銷售B.將購進貨物用于對外投資，視同銷售C.將自產貨物分配給股東，不視同銷售D.將購進貨物用于無償贈送，不視同銷售4.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售化妝品取得含稅銷售額200萬元，另收取包裝費10萬元。該企業(yè)9月銷售化妝品應繳納的消費稅為（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.60B.66C.70D.765.下列關于消費稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售應稅消費品，以含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)B.納稅人自產自用應稅消費品，以納稅人生產應稅消費品的成本為計稅依據(jù)C.納稅人委托加工應稅消費品，以加工費和代收代繳的消費稅為計稅依據(jù)D.納稅人進口應稅消費品，以關稅完稅價格為計稅依據(jù)6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.轉讓財產所得D.接受捐贈所得7.某居民企業(yè)2023年度應納稅所得額為100萬元，該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.20B.22.5C.25D.27.58.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，不得享受稅收優(yōu)惠B.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢物生產產品取得的收入，不得享受稅收優(yōu)惠C.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得，不得享受稅收優(yōu)惠9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于勞務報酬所得的是（）。A.工資薪金所得B.經營所得C.稿酬所得D.報銷差旅費所得10.某自由職業(yè)者2023年取得稿酬所得30000元，該所得應繳納的個人所得稅為（）元。（稿酬所得適用稅率為20%，并按應納稅額減征30%）A.2400B.3000C.3600D.480011.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育扣除標準為每個子女每月2000元B.繼續(xù)教育扣除標準為每月1000元C.大病醫(yī)療扣除限額為每年10000元D.住房貸款利息扣除期限最長不超過5年12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關對納稅人采取稅收強制執(zhí)行措施前，應當先責令限期繳納，責令限期繳納的期限不得少于（）日。A.5B.10C.15D.3013.稅務機關有權對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料進行檢查，這是稅收征收管理法律制度規(guī)定的（）。A.稅收保全措施B.稅收強制執(zhí)行措施C.稅務檢查權D.稅務行政處罰權14.下列關于稅務行政復議的表述，正確的是（）。A.稅務行政復議實行一級復議制B.稅務行政復議不適用書面審查原則C.稅務行政復議期間，具體行政行為停止執(zhí)行D.稅務行政復議的申請人必須是該具體行政行為直接針對的人15.某企業(yè)因未按規(guī)定設置賬簿被稅務機關責令限期改正，逾期未改正，稅務機關可以對其處以罰款。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)的罰款金額最高不得超過（）萬元。A.1B.2C.5D.1016.根據(jù)稅務行政法制的規(guī)定，稅務機關作出的行政處罰決定，應當以書面的形式作出，并告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由和依據(jù)。這體現(xiàn)了稅務行政處罰的（）原則。A.法定原則B.處罰與教育相結合原則C.公開原則D.調解原則17.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內設置賬簿。A.10B.15C.30D.6018.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關按照下列方法核定其銷售額：（）。A.按納稅人當月同類貨物或者類似勞務、應稅行為的平均銷售價格確定B.按納稅人最近時期同類貨物或者類似勞務、應稅行為的平均銷售價格確定C.按組成計稅價格確定D.A或B19.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定期限內難以確定納稅人的應納稅額的，稅務機關可以責令納稅人提供納稅擔保。這體現(xiàn)了稅收征收管理法律制度規(guī)定的（）原則。A.依法征收原則B.稅收法定原則C.保障納稅人權益原則D.稅收保全原則20.納稅人超過應納稅款額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當自發(fā)現(xiàn)之日起（）日內辦理退還手續(xù)。A.10B.30C.60D.90二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.下列關于增值稅一般納稅人資格認定的表述，正確的有（）。A.年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，應當申請一般納稅人資格認定B.年應征增值稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，可以申請一般納稅人資格認定C.被取消一般納稅人資格的納稅人，自被取消資格之日起兩年內不得再次申請一般納稅人資格認定D.一般納稅人資格認定實行審批制2.下列關于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅行為，適用3%的征收率B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產，適用5%的征收率C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易計稅方法，按照3%征收率減按50%征收增值稅D.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易計稅方法，按照3%征收率征收增值稅3.下列關于消費稅的表述，正確的有（）。A.消費稅的納稅人是生產應稅消費品的單位和個人B.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C.消費稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等D.消費稅實行從價定率和從量定額兩種計稅方法4.下列關于企業(yè)所得稅收入總額的表述，正確的有（）。A.收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等B.收入總額不包括財政撥款C.收入總額包括財政撥款和國有資產轉讓收入D.收入總額應當按照權責發(fā)生制原則確認5.下列關于企業(yè)所得稅扣除項目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，包括成本、費用、稅金和損失等，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的支出，不得在計算應納稅所得額時扣除6.下列關于個人所得稅的表述，正確的有（）。A.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所得B.個人所得稅的征收方式包括按月征收、按季征收和按年征收C.個人所得稅的稅率包括比例稅率和累進稅率D.個人所得稅的應納稅所得額是個人取得的各項應稅所得減除法定扣除項目后的余額7.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人B.子女教育扣除標準為每個子女每月2000元C.繼續(xù)教育扣除標準為每月1000元D.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元8.稅務機關的權力包括（）。A.稅收征收權B.稅務檢查權C.稅收保全權D.稅務處罰權9.稅務行政復議的受理機關包括（）。A.縣級以上稅務局B.縣級以上稅務局所屬的稅務局C.設區(qū)的市級稅務局D.省稅務局10.稅務行政法制的基本原則包括（）。A.依法行政原則B.稅收法定原則C.保障納稅人權益原則D.稅收效率原則三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅行為，應當按照銷售額和適用稅率計算繳納增值稅。（）2.消費稅的納稅人中，只有生產應稅消費品的單位和個人需要繳納消費稅。（）3.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他組織，不包括個人。（）4.個人所得稅的納稅人包括中國境內的個人，也包括中國境外的個人。（）5.納稅人應當按照稅收征收管理法律制度的規(guī)定，設置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。（）6.稅務機關有權對納稅人的財務會計報告和其他有關資料進行檢查。（）7.稅務行政復議的申請人可以委托代理人參加行政復議。（）8.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得和吊銷營業(yè)執(zhí)照。（）9.從事生產、經營的納稅人應當在發(fā)生納稅義務后，按照稅法規(guī)定的期限繳納稅款。（）10.稅收保全措施包括凍結存款、扣押財物和查封財產。（）四、簡答題（本題型共3題，每題5分，共15分。請簡要回答下列問題。）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準。2.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要內容。3.簡述稅務行政復議的基本程序。五、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請計算下列問題的答案。）1.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售化妝品取得含稅銷售額300萬元，另收取包裝費10萬元。該企業(yè)10月銷售化妝品應繳納的消費稅為多少萬元？（化妝品消費稅稅率為30%）2.某居民企業(yè)2023年度應納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（企業(yè)所得稅稅率為25%）試卷答案一、單項選擇題1.D解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務、無形資產或者不動產。選項A、B、C均屬于增值稅征稅范圍。選項D，保險咨詢服務屬于現(xiàn)代服務中的咨詢服務，屬于增值稅征稅范圍。此題考察的知識點有誤，保險咨詢服務屬于現(xiàn)代服務-鑒證咨詢服務，不屬于增值稅征稅范圍。2.B解析：該企業(yè)8月應繳納的增值稅=117÷(1+13%)×13%-13=13-13=2萬元。3.B解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將自產貨物用于對外投資，視同銷售貨物。選項A、C錯誤，將自產貨物用于集體福利、分配給股東，均視同銷售貨物。選項D錯誤，將購進貨物用于無償贈送，視同銷售貨物。4.B解析：該企業(yè)9月銷售化妝品應繳納的消費稅=(200+10)÷(1+13%)×30%=200×30%=60萬元。5.D解析：根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人進口應稅消費品，以關稅完稅價格為計稅依據(jù)。選項A、B、C錯誤，納稅人銷售應稅消費品，以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)；納稅人自產自用應稅消費品，以納稅人生產應稅消費品的成本為計稅依據(jù)；納稅人委托加工應稅消費品，以加工費和代收代繳的消費稅為計稅依據(jù)。6.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得，屬于免稅收入。選項A、B、D均屬于應稅收入。7.A解析：該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25萬元。8.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項A、B、D錯誤。9.D解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，報銷差旅費所得屬于工資薪金所得性質的補貼、津貼，不并入綜合所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用3%的預扣率預扣預繳個人所得稅。選項A、B、C均屬于綜合所得。10.A解析：該所得應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2400元。11.A解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，子女教育扣除標準為每個子女每月2000元。選項B、C、D錯誤。12.B解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關對納稅人采取稅收強制執(zhí)行措施前，應當先責令限期繳納，責令限期繳納的期限不得少于10日。13.C解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料進行檢查，這是稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅務檢查權。選項A、B、D錯誤。14.A解析：根據(jù)稅務行政復議的規(guī)定，稅務行政復議實行一級復議制。選項B、C、D錯誤。15.C解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)的罰款金額最高不得超過5萬元。選項A、B、D錯誤。16.C解析：根據(jù)稅務行政法制的規(guī)定，稅務機關作出的行政處罰決定，應當以書面的形式作出，并告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由和依據(jù)。這體現(xiàn)了稅務行政處罰的公開原則。選項A、B、D錯誤。17.C解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內設置賬簿。選項A、B、D錯誤。18.D解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關按照納稅人當月同類貨物或者類似勞務、應稅行為的平均銷售價格確定；無同類貨物或者類似勞務、應稅行為價格的，按照納稅人最近時期同類貨物或者類似勞務、應稅行為的平均銷售價格確定。選項A、B錯誤，僅適用于當月有同類價格的情況；選項C錯誤，僅適用于無法找到同類或類似價格的情況。19.D解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定期限內難以確定納稅人的應納稅額的，稅務機關可以責令納稅人提供納稅擔保。這體現(xiàn)了稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅收保全原則。選項A、B、C錯誤。20.B解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人超過應納稅款額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當自發(fā)現(xiàn)之日起30日內辦理退還手續(xù)。選項A、C、D錯誤。二、多項選擇題1.AB解析：根據(jù)增值稅一般納稅人資格認定的規(guī)定，年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，應當申請一般納稅人資格認定；年應征增值稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，可以申請一般納稅人資格認定。選項A、B正確。被取消一般納稅人資格的納稅人，自被取消資格之日起兩年內不得再次申請一般納稅人資格認定。一般納稅人資格認定實行登記制。選項C、D錯誤。2.ABCD解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅行為，適用3%的征收率；增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產，適用5%的征收率；增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易計稅方法，按照3%征收率減按50%征收增值稅；增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易計稅方法，按照3%征收率征收增值稅。選項A、B、C、D均正確。3.CD解析：根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，消費稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等。選項C正確。消費稅的納稅人是生產應稅消費品的單位和個人，以及進口應稅消費品的單位和個人。選項A錯誤。消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)。零售環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)。選項B錯誤。4.ABD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等；收入總額不包括財政撥款；收入總額應當按照權責發(fā)生制原則確認。選項A、B、D正確。國有資產轉讓收入可能屬于營業(yè)外收入，屬于收入總額。選項C錯誤。5.ACD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，包括成本、費用、稅金和損失等，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項A正確。企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，只要滿足合理性條件，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。選項B錯誤。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。選項C正確。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。選項D正確。6.ABCD解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人所得稅的征稅對象是個人取得的各項應稅所得；個人所得稅的征收方式包括按月征收、按季征收和按年征收；個人所得稅的稅率包括比例稅率和累進稅率；個人所得稅的應納稅所得額是個人取得的各項應稅所得減除法定扣除項目后的余額。選項A、B、C、D均正確。7.ABD解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。選項A正確。子女教育扣除標準為每個子女每月2000元。選項B正確。繼續(xù)教育扣除標準為每月1000元。選項C錯誤。大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元（在8萬元以上的部分，由納稅人憑醫(yī)療費用發(fā)票自行扣除）。選項D錯誤。8.ABCD解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關的權力包括稅收征收權、稅務檢查權、稅收保全權、稅務處罰權。選項A、B、C、D均正確。9.CD解析：根據(jù)稅務行政復議的規(guī)定，稅務行政復議的受理機關包括設區(qū)的市級稅務局和省稅務局。選項C、D正確?？h級稅務局所屬的稅務局不屬于行政復議機關。選項B錯誤?？h級以上稅務局可以作為行政復議機關，但不是唯一機關。選項A錯誤。10.ABC解析：稅務行政法制的基本原則包括依法行政原則、稅收法定原則、保障納稅人權益原則。選項A、B、C正確。稅收效率原則不屬于稅務行政法制的基本原則。選項D錯誤。三、判斷題1.×解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅行為，按照銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。一般納稅人按照銷售額和適用稅率計算繳納增值稅，并憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。2.×解析：根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，消費稅的納稅人包括生產應稅消費品的單位和個人，以及進口應稅消費品的單位和個人。3.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他組織，也包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等。4.√解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人所得稅的納稅人包括中國境內的個人，也包括在中國境內居住的外籍個人和無國籍個人。5.√解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人應當按照稅收征收管理法律制度的規(guī)定，設置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。6.√解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對納稅人的財務會計報告和其他有關資料進行檢查。7.√解析：根據(jù)稅務行政復議的規(guī)定，申請人可以委托代理人參加行政復議。8.×解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、責令限期改正、停止出口退稅權等。吊銷營業(yè)執(zhí)照屬于行政處罰，但由市場監(jiān)督管理部門實施。9.×解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當在發(fā)生納稅義務后，按照稅法規(guī)定的期限繳納稅款；未按照規(guī)定期限繳納稅款的，由稅務機關追繳，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。10.√解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅收保全措施包括凍結存款、扣押財物和查封財產。四、簡答題1.增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準：增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準是年應征增值稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準。自2022年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額不超過500萬元人民幣。除應稅行為銷售額外，年應征增值稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。小規(guī)模納稅人會計處理上核算的銷售額，不包含免稅銷售額，但包含簡易計稅方法銷售額。小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準不申