第十章

全面預(yù)算管理第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo)01了解全面預(yù)算的含義和作用，理解全面預(yù)算的重要性。02熟悉全面預(yù)算的具體構(gòu)成內(nèi)容。03熟悉全面預(yù)算的編制程序；熟悉彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等編制方法。04掌握經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制技巧和應(yīng)用。05了解固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算的含義。引子：在日常生活中由于要平衡收入和開支,幾乎每個(gè)人都會(huì)有意或無(wú)意地制定一些收入開支計(jì)劃。這些計(jì)劃就可以被看作個(gè)人預(yù)算,個(gè)人預(yù)算有助于控制花費(fèi)。通過(guò)將實(shí)際收入和支出與預(yù)算作比較,你可以尋找產(chǎn)生差異的原因,進(jìn)而采取改進(jìn)措施,努力達(dá)成個(gè)人預(yù)算。同理,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)預(yù)算也是必不可少的管理控制工具。通過(guò)預(yù)算,管理者能夠?qū)Ρ葘?shí)際和計(jì)劃的差異,分析并解決所產(chǎn)生的問(wèn)題,集中精力發(fā)掘潛在的機(jī)會(huì)。因此曾有人說(shuō):“很少有公司計(jì)劃失敗,那些失敗的公司都是因?yàn)闆](méi)有計(jì)劃?！奔热活A(yù)算對(duì)公司如此重要,那預(yù)算到底是如何編制的呢?本章我們來(lái)討論與全面預(yù)算有關(guān)的問(wèn)題。第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述01

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為實(shí)現(xiàn)其未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)費(fèi)收支的一系列量化的計(jì)劃安安排、測(cè)算和分配，系統(tǒng)規(guī)劃協(xié)調(diào)和全面控制約束單位內(nèi)部各項(xiàng)資源與業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及單位全方位、全過(guò)程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，是單位整體發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)步實(shí)施的重要保證，并為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)。第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述一、全面預(yù)算管理的含義

企業(yè)的全面預(yù)算管理是以發(fā)展目標(biāo)為指引，以經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程和權(quán)責(zé)劃分為鏈接，事前制定資源配置規(guī)劃、事中開展全過(guò)程監(jiān)控、事后進(jìn)行考評(píng)的綜合管理手段。第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述一、全面預(yù)算管理的含義全面預(yù)算管理流程圖第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述（一）明確企業(yè)各部門工作目標(biāo)和任務(wù)（二）溝通協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門工作（三）控制各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（四）考核和評(píng)價(jià)各部門工作業(yè)績(jī)二、全面預(yù)算管理的作用預(yù)算編制的內(nèi)容包括：1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算(也稱業(yè)務(wù)預(yù)算)2.資本支出預(yù)算3.財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述三、預(yù)算編制的內(nèi)容和體系1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算是也稱為業(yè)務(wù)預(yù)算，是根據(jù)企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)編制的預(yù)算。主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述三、預(yù)算編制的內(nèi)容和體系2、資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)投資計(jì)劃編制的長(zhǎng)期投資預(yù)算以及相關(guān)籌資的預(yù)算，如新產(chǎn)品研發(fā)當(dāng)期資金支出預(yù)算等。第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述三、預(yù)算編制的內(nèi)容和體系3、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)一年內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算以及預(yù)計(jì)報(bào)表(預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表)。第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述三、預(yù)算編制的內(nèi)容和體系第一節(jié)

全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算體系圖第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序

和方法02一、預(yù)算的編制程序預(yù)算編制程序的方式自上而下(權(quán)威式預(yù)算)自下而上(參與式預(yù)算)上下結(jié)合(混合式預(yù)算)第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法一、預(yù)算的編制程序第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法由預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)擬定預(yù)算總目標(biāo)和各分部門的分目標(biāo)，下放到各有關(guān)責(zé)任部門。各部門根據(jù)具體目標(biāo)要求編制本部門的預(yù)算草案。預(yù)算機(jī)構(gòu)主管負(fù)責(zé)組織平衡與協(xié)調(diào)各部門上報(bào)的預(yù)算草案。這些預(yù)算草案要經(jīng)過(guò)反復(fù)研究、協(xié)南、修訂和平衡后，逐級(jí)匯總，送交預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。預(yù)算委員會(huì)審議報(bào)來(lái)的預(yù)算章案，并報(bào)置事會(huì)及股東大會(huì)，董事會(huì)及股東大會(huì)最后通過(guò)公司的全面預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)到各級(jí)責(zé)任部門執(zhí)行二、預(yù)算的編制方法第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法

預(yù)算編制的方法主要有固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法和零基預(yù)算法、定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法、概率預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。企業(yè)可以采用一種、兩種或多種方法結(jié)合運(yùn)用。第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法1.固定預(yù)算法指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全面預(yù)算，均以某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制，故皆為固定預(yù)算。缺點(diǎn)：固定預(yù)算只限于實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)期業(yè)務(wù)量水平相近的情況，市場(chǎng)情況是多變的，企業(yè)難以預(yù)計(jì)市場(chǎng)需求，固定預(yù)算難以發(fā)揮控制和考核作用。第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法2.彈性預(yù)算法是企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)量與成本和利潤(rùn)之間規(guī)律性的數(shù)量關(guān)系，以預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平確定相應(yīng)數(shù)據(jù)，編制能夠適應(yīng)多種水平的預(yù)算。彈性預(yù)算可分為彈性成本預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算兩個(gè)方面。優(yōu)點(diǎn)：可以更好地利用歷史預(yù)算信息改進(jìn)對(duì)未來(lái)的規(guī)劃。第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法3.增量預(yù)算法增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：編制方法簡(jiǎn)便，便于理解缺點(diǎn)：受過(guò)去基期預(yù)算的約束,往往容易造成浪費(fèi)。第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法4.零基預(yù)算法是以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)行預(yù)算的約束,可以促使各級(jí)管理人員發(fā)揮積極性和主動(dòng)性,以利于促使各基層單位精打細(xì)算,厲行節(jié)約,合理使用資金,提高資金的使用效率。缺點(diǎn)：由于擔(dān)心下一個(gè)預(yù)算周期中可能會(huì)被分配較少的資源,管理者傾向于用光當(dāng)前預(yù)算期間的所有已分配資源。第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法5.定期預(yù)算法定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：盲目性、滯后性、間斷性。第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法

6.滾動(dòng)預(yù)算法指在基期編制一年期預(yù)算的基礎(chǔ)上,每過(guò)去一個(gè)月,就立即在期末增列一個(gè)月的預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),始終保持預(yù)算期有12個(gè)月的時(shí)間跨度,故也稱永續(xù)預(yù)算法或連續(xù)預(yù)算法。優(yōu)點(diǎn)：前瞻性高、及時(shí)性強(qiáng)、完整性和穩(wěn)定性突出。缺點(diǎn)：預(yù)算的自動(dòng)延伸工作比較耗時(shí)，預(yù)算編制的工作量較大第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法滾動(dòng)預(yù)算圖第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法7.概率預(yù)算法

分析編制預(yù)算所涉及的每一個(gè)變量可能出現(xiàn)的各種情況及其概率,計(jì)算其數(shù)學(xué)期望,進(jìn)而以各個(gè)變量的數(shù)學(xué)期望為基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。由于概率預(yù)算法考慮了各個(gè)相關(guān)因素變化的各種情況及其概率,所以它更加符合實(shí)際情況,也更加科學(xué)。第二節(jié)

全面預(yù)算的編制程序和方法8.作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法(ABB)是利用作業(yè)成本法原理來(lái)編制預(yù)算,它關(guān)注作業(yè)而不是產(chǎn)品或部門。優(yōu)點(diǎn)：作業(yè)成本法理清了資源與作業(yè)之間的關(guān)系后,管理者就可以通過(guò)預(yù)測(cè)供應(yīng)、設(shè)計(jì)、客戶服務(wù)等不同作業(yè)變化對(duì)資源需求的影響,持續(xù)改善預(yù)算編制的精確性。第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用03一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算

經(jīng)營(yíng)預(yù)算是也稱為業(yè)務(wù)預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期間日常發(fā)生的各種實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算（一）銷售預(yù)算的編制預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售收入的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)算期收到現(xiàn)金的計(jì)算公式為：某季收到的現(xiàn)金=該期銷售收入×該期收現(xiàn)率+期初應(yīng)收賬款×該期回收率第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-1]某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，20×2年各季的銷售收入中有70%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余的30%在下季收到現(xiàn)金。則該公司20×2年的銷售預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算如表10-1、表10-2所示。季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量/件10001500180020006300預(yù)計(jì)銷售單價(jià)/（元/件）100100100100100預(yù)計(jì)銷售額/元100000150000180000200000630000表10-1

20×2年銷售預(yù)算季度1234全年年初應(yīng)收賬款36000

36000一季度的銷售額7000030000

100000二季度的銷售額

10500045000

150000三季度的銷售額

12600054000180000四季度的銷售額

140000140000現(xiàn)金收入合計(jì)106000135000171000194000606000表10-220×2年現(xiàn)金收入預(yù)算一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算

（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制本期生產(chǎn)量的計(jì)算公式為：某種產(chǎn)品本期生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量

第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-2]根據(jù)[例10-1]資料（以下示例均同），假設(shè)期末存貨量占下季度銷售量的比例為10%,則公司20×2年生產(chǎn)預(yù)算如表10-3所示。季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量10001500180020006300預(yù)計(jì)期末存貨量150180200220220合計(jì)11501680200022206520預(yù)計(jì)期初存貨量100150180200100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量10501530182020206420表10-320×2年生產(chǎn)預(yù)算注：第4季度期末存貨量220件系估計(jì)數(shù)一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算

直接材料采購(gòu)量和采購(gòu)成本公式為：本期材料釆購(gòu)量=本期生產(chǎn)耗用材料量+期末材料存貨量-期初材料存貨量材料采購(gòu)成本=材料采購(gòu)量×該種材料單價(jià)期末材料存貨量=下季度材料耗用量×留用比例材料采購(gòu)現(xiàn)金支出額=本期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額×該期付現(xiàn)率+本期期初應(yīng)付賬款×該期付現(xiàn)率第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-3]假設(shè)公司20×2年各季度的材料釆購(gòu)成本的60%在當(dāng)季支付，其余的40%于下季支付。預(yù)計(jì)期末材料存貨量占下季材料總耗用量的10%。則公司20×2年的材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算和直接材料預(yù)算如表10-4、表10-5所示。季

度1234全年年初應(yīng)付賬款4000

4000第1季度采購(gòu)現(xiàn)金支出65884392

10980第2季度采購(gòu)現(xiàn)金支出

93546236

15590第3季度釆購(gòu)現(xiàn)金支出

11040736018400第4季度采購(gòu)現(xiàn)金支出

1213812138現(xiàn)金支出合計(jì)1058813746172761949861108表10-420×2年材料釆購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算表注：年初的應(yīng)付賬款4000元系估計(jì)數(shù)一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用季

度1234全年生產(chǎn)量/件（見表10-3）10501530182020206420單位產(chǎn)品直接材料耗用量/千克22222總耗用量/千克210030603640404012840加：期末直接材料存貨數(shù)量/千克306364404410410總需要量/千克240634244044445013250減：期初直接材料存貨數(shù)量/千克210306364404210直接材料采購(gòu)數(shù)量/千克219631183680404613040直接材料單位價(jià)格/（元/千克）55555直接材料采購(gòu)金額/元1098015590184002023065200表10-4

20×2年直接材料預(yù)算注：第4季度材料存貨數(shù)量410千克系估計(jì)數(shù)一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算

直接人工工時(shí)數(shù)和直接人工成本的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)數(shù)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)預(yù)計(jì)的直接人工=預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-4]假設(shè)公司生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的直接人工為4小時(shí)，每小時(shí)直接人工成本（標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率）為5元，則20×2年公司的直接人工預(yù)算如表10-6所示。季

度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/件（見表10-3）10501530182020206420單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)/小時(shí)44444直接人工工時(shí)合計(jì)/小時(shí)420061207280808025680標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率/（元/小時(shí)）55555直接人工成本總額/元21000306003640040400128400表10-6

20×2年直接人工預(yù)算一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算

制造費(fèi)用預(yù)算公式：變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算=預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)費(fèi)用率預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出+預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=（預(yù)計(jì)年度固定性制造費(fèi)用-預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)）/4編制制造費(fèi)用預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)量、制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-5]假設(shè)公司變動(dòng)性制造費(fèi)用按直接人工小時(shí)數(shù)進(jìn)行規(guī)劃，全年各項(xiàng)制造費(fèi)用預(yù)算如表10-7所示，各季制造費(fèi)用預(yù)算和制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表10-8所示。成本項(xiàng)目金額/元費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)性制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用15000變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率=51360÷25680

=2（元/小時(shí)）間接材料費(fèi)用24000維護(hù)費(fèi)6360水電費(fèi)6000合計(jì)51360變動(dòng)性制造費(fèi)用折舊費(fèi)36000固定性制造費(fèi)用一般在各季度間平均分配維護(hù)費(fèi)20000管理費(fèi)14040保險(xiǎn)費(fèi)7000合計(jì)77040表10-7

20×2年各項(xiàng)制造費(fèi)用預(yù)算一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用季

度1234全年直接人工工時(shí)/小時(shí)（見表10-6）420061207280808025680變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率/（元/小時(shí)）22222預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用/元840012240145601616051360預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用/元1926019260192601926077040預(yù)計(jì)制造費(fèi)用/元27660315003382035420128400減：折舊費(fèi)用/元900090009000900036000制造費(fèi)用現(xiàn)金支出數(shù)/元1866022500248202642092400表10-8

20×2年各季度制造費(fèi)用預(yù)算及制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用假設(shè)公司采用變動(dòng)成本法核算產(chǎn)品成本，計(jì)算公式為：銷售成本=期初產(chǎn)成品存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末產(chǎn)成品成本[例10-6]公司產(chǎn)成品成本預(yù)算的編制如表10-9所示。項(xiàng)

目單位成本生產(chǎn)成本/元期末存貨成本/元銷售成本/元

單價(jià)/元單位耗用量成本/元

直接材料521064200220063000直接人工54201284004400126000變動(dòng)制造費(fèi)用24851360176050400合計(jì)

382439608360239400注：本年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量6420件，本年預(yù)計(jì)銷售量6300件，預(yù)計(jì)年末結(jié)存數(shù)量220件，年初結(jié)存數(shù)量100件表10-9

20×2年產(chǎn)成品成本預(yù)算一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-7]假設(shè)公司的銷售與管理費(fèi)用全部在發(fā)生的當(dāng)期用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用為每件3元，則銷售與管理費(fèi)用預(yù)算如表10-10所示。季

度1234全年預(yù)計(jì)銷售量10001500180020006300單位產(chǎn)品變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用33333預(yù)計(jì)變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用300045005400600018900預(yù)計(jì)固定銷售與管理費(fèi)用

廣告費(fèi)600060006000600024000保險(xiǎn)費(fèi)5000——800013000管理人員工資700070007000700028000財(cái)產(chǎn)稅

15001500其他4000

4000預(yù)計(jì)固定銷售與管理費(fèi)用合計(jì)2200013000130002250070500預(yù)計(jì)銷售與管理費(fèi)用合計(jì)2500017500184002850089400表10-10

20×2年銷售與管理費(fèi)用預(yù)算二、專門預(yù)算

專門預(yù)算是指對(duì)預(yù)算期間企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目或著一次性專門業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)測(cè)而編制的預(yù)算。主要包括資本支出預(yù)算和籌資預(yù)算。編制的依據(jù)主要是企業(yè)已審批的各個(gè)投資項(xiàng)目、股利發(fā)放決策、稅款的繳納情況以及資金的籌措和使用情況等。第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-8]假設(shè)公司資金投入和籌資決策等資料如下：（1）年初的現(xiàn)金余額為28000元，規(guī)定各季末最低現(xiàn)金余額20000元，若資金不足，根據(jù)企業(yè)與銀行的協(xié)議，企業(yè)每季初都可以按6%的利率向用戶借款（假設(shè)借款應(yīng)為1000元的整數(shù)倍）；若資金有多余，每季末償還，借款利息于償還本金時(shí)一起支付。（2）預(yù)計(jì)每年初發(fā)放股息50000元。（3）預(yù)計(jì)全年的所得稅為40000元（該企業(yè)所得稅有優(yōu)惠政策），每季平均負(fù)擔(dān)。（4）預(yù)計(jì)第1季度購(gòu)買設(shè)備60000元，第3季度購(gòu)買設(shè)備62000元，款項(xiàng)均于購(gòu)買當(dāng)季支付。季

度1234全年繳納所得稅1000010000100001000040000償還借款

40000

4200082000償付利息

1200

25203720購(gòu)置設(shè)備60000

62000

122000發(fā)放股利50000

50000現(xiàn)金支出合計(jì)19524894346168896124818583308銀行借款82000

82000現(xiàn)金收入合計(jì)82000

82000表10-1120×2年資本支出預(yù)算與籌資預(yù)算三、財(cái)務(wù)預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是指一定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算。廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

現(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金的籌集與運(yùn)用以及期末現(xiàn)金余額等。第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用季

度1234全年期初現(xiàn)金余額2800020752202062231028000加：預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入106000135000171000194000606000現(xiàn)金收入合計(jì)134000155752191206216310634000減：現(xiàn)金支岀

材料采購(gòu)1058813746172761949861108直接人工21000306003640040400128400制造費(fèi)用1866022500248202642092400銷售與管理費(fèi)用2500017500184002850089400所得稅1000010000100001000040000購(gòu)置設(shè)備60000

62000

122000發(fā)放股利50000

50000現(xiàn)金支出合計(jì)19524894346168896124818583308資金籌集與運(yùn)用前現(xiàn)金余額-6124861406223109149250692資金籌集與運(yùn)用

加：銀行借款82000

82000減：償還借款

40000

4200082000償付利息

40000×6%×6/l2=1200

42000×6%=25203720購(gòu)買有價(jià)證券

2500025000資金融通與運(yùn)用合計(jì)82000-41200

-69520-28720期末現(xiàn)金余額2075220206223102197221972[例10-9]

根據(jù)上述資料可以編制20×2年公司的現(xiàn)金預(yù)算如表10-12所示。表10-12

20×2年現(xiàn)金預(yù)算第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-10]根據(jù)上述資料可以編制20×2年公司的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，如表10-13所示。項(xiàng)

目金額/元銷售收入（6300件，單價(jià)100元）630000減：變動(dòng)成本

變動(dòng)銷售成本（單位成本38元）239400變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用18900邊際貢獻(xiàn)371700減：固定成本

固定制造費(fèi)用77040固定銷售與管理費(fèi)用70500減：利息費(fèi)用3720稅前利潤(rùn)220440減：所得稅40000稅后凈利潤(rùn)180440表10-13

20×2年預(yù)計(jì)利潤(rùn)表第三節(jié)

全面預(yù)算編制的應(yīng)用[例10-11]根據(jù)上述資料可以編制20×2年公司的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，如表10-14所示。項(xiàng)

目年初余額年末余額項(xiàng)

目年初余額年末余額流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金2800021972短期借款00短期有價(jià)證券025000未交稅金00應(yīng)收賬款3600060000應(yīng)付賬款40008092直接材料10502050應(yīng)付股利5000050000產(chǎn)成品38008360流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5400058092流動(dòng)資產(chǎn)總額68850117382長(zhǎng)期借款5000050000固定資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)104000108092固定資產(chǎn)原值200000322000所有者權(quán)益

減：累計(jì)折舊3000066000實(shí)收資本200000200000固定資產(chǎn)凈值170000256000資本公積00固定資產(chǎn)合計(jì)170000256000留存收益-6515065290無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)00所有者權(quán)益合計(jì)134850265290資產(chǎn)總計(jì)23885