企業(yè)組織的全面預算管理通過全面預算加以體現(xiàn)。全面預算在經(jīng)濟資源配置方面體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。有鑒于此，本章討論：企業(yè)組織全面預算的基本框架全面預算編制原理全面預算管理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity1一、企業(yè)組織全面預算的基本框架2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity2企業(yè)組織全面預算的基本框架全面預算（MasterBudget）是以貨幣為計量單位，將企業(yè)組織決策目標所涉及經(jīng)濟資源的配置，以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來。簡而言之，企業(yè)組織的全面預算就是企業(yè)組織決策目標的具體化?；谑袌鼋?jīng)濟環(huán)境，企業(yè)組織的一切活動都要以市場為導向。企業(yè)組織的全面預算也不能例外。企業(yè)組織的全面預算一頭連著市場，一頭連著企業(yè)組織內(nèi)部。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity3企業(yè)組織全面預算的基本框架企業(yè)組織根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境及所面臨的市場制定發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)組織的全面預算從資源配置方面配合、支持企業(yè)組織發(fā)展戰(zhàn)略的實施。企業(yè)組織通過全面預算將權責發(fā)生制轉化為收付實現(xiàn)制，從而使財務會計觀念過渡到管理會計理念。企業(yè)組織的全面預算使企業(yè)組織的日常管理程序化和制度化，它是企業(yè)組織的管理控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)組織實踐證明行之有效的管理工具。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity4企業(yè)組織全面預算的基本框架（一）以市場為導向的全面預算基本框架全面預算的編制方法隨著企業(yè)組織的性質和規(guī)模的不同而有所不同，但是，一個完整的全面預算應該包括：經(jīng)營預算（OperatingBudget）財務預算（FinancialBudget）資本預算（CapitalBudget）2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity5企業(yè)組織全面預算的基本框架1。經(jīng)營預算經(jīng)營預算包括：銷售預算（SalesBudget）生產(chǎn)預算（ProductionBudget）直接材料預算（DirectMaterialsBudget）直接人工預算（DirectLaborBudget）制造費用預算（ManufacturingOverheadBudget）產(chǎn)成品預算（FinishedGoodsBudget）銷售與管理費用預算（SellingandAdministrativeExpenseBudget）2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity6企業(yè)組織全面預算的基本框架嚴格地說，銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算和直接人工預算并不完全屬于會計學的范疇，但是，這些預算最終都涉及到財務資源的配置問題。只有理解過程（根源）才能理解結果。全面預算的編制過程不僅要“知其然”，更要“知其所以然”。因此，本章將這些預算視為全面預算的重要組成部分。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity7企業(yè)組織全面預算的基本框架2。財務預算財務預算包括：現(xiàn)金預算（CashBudget）預計收益（利潤）表（BudgetedIncomeStatement）預計資產(chǎn)負債表（BudgetedBalanceSheet）預計現(xiàn)金流量表（BudgetedStatementofCashFlow）2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity8企業(yè)組織全面預算的基本框架3。資本預算資本預算屬于長期（一年以上）預算。其實，第7章“生產(chǎn)性資產(chǎn)投資決策”討論的問題就是“資本預算”問題。對此，本章不再贅述。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity9討論生產(chǎn)性資產(chǎn)投資決策如何轉化資本預算？2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity10企業(yè)組織全面預算的基本框架全面預算各個部分之間相互聯(lián)系。基于市場經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須以市場為導向。因此，銷售預算是企業(yè)組織全面預算的基礎和起點，其他預算都要以銷售預算為基礎。全面預算體系各個組成部分之間的聯(lián)系如圖8-1所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity11企業(yè)組織全面預算的基本框架2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity12企業(yè)組織全面預算的基本框架由圖8-1可見，企業(yè)組織的全面預算是一個以市場為導向，以銷售預算為基礎，以現(xiàn)金預算為核心的完整預算體系。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity13討論全面預算與人們常說的“計劃”有何不同？2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity14企業(yè)組織全面預算的基本框架（二）全面預算的組織保障：預算管理委員會在企業(yè)組織經(jīng)營過程中，全面預算綜合反映了企業(yè)組織不同層級、不同單位在預算期間內(nèi)應該實現(xiàn)的目標和完成的任務，而企業(yè)組織不同層級、不同單位的工作必須協(xié)調一致。從這個角度看，全面預算是連接企業(yè)組織內(nèi)部不同層級和單位之間溝通與協(xié)調的橋梁。全面預算各項指標的確定就是企業(yè)組織內(nèi)部不同層級和單位之間相互溝通與協(xié)調的結果。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity15企業(yè)組織全面預算的基本框架全面預算的編制涉及到企業(yè)組織的各個部門，單靠會計部門難以完成。因此，企業(yè)組織應該設立超越具體職能部門的預算管理委員會（BudgetCommittee），以便從組織層面保障全面預算的順利實施。企業(yè)組織的預算管理委員會具體負責全面預算的協(xié)調、編制和執(zhí)行。企業(yè)組織的預算管理委員會通常由企業(yè)組織的總經(jīng)理，分管銷售、生產(chǎn)、財務等部門的副總經(jīng)理和董事會成員組成。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity16企業(yè)組織全面預算的基本框架企業(yè)組織的預算管理委員會的主要職責包括：1。選擇與企業(yè)組織目標協(xié)調一致的全面預算政策；2。審查企業(yè)組織各個部門所編制的預算草案；3。協(xié)調和解決企業(yè)組織各個部門在預算編制過程所出現(xiàn)的各種問題或矛盾；4。匯總編制完整的全面預算，并最后審議通過，頒布實施；5。監(jiān)督、檢查、分析全面預算的執(zhí)行情況及其結果，督促企業(yè)組織各個部門協(xié)調一致地完成全面預算所規(guī)定的目標和任務，并收集和整理全面預算執(zhí)行過程存在的問題，為編制下一個期間全面預算做好準備。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity17企業(yè)組織全面預算的基本框架分管財務的副總經(jīng)理在預算管理委員會處于比較特殊的位置?；谄鋵I(yè)性質，分管財務的副總經(jīng)理不僅要負責對企業(yè)組織各個部門、各個單位的預算編制工作進行業(yè)務技術指導和幫助，而且還要負責收集生產(chǎn)、銷售、采購等部門提供的各種數(shù)據(jù)資料，把各個部門提出的初步預算按照一定的方法、程序匯編成全面預算。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity18二、全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity19全面預算編制原理根據(jù)圖8-1所描述的各項預算之間的關系，下面以一個完整案例討論全面預算的編制原理。案例1偉達公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，所有的材料也都是為該產(chǎn)品服務且只有一種材料。偉達公司2012年12月31日簡明資產(chǎn)負債表如表8-1所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity20全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity21全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity22全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity23全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity24全面預算編制原理（一）銷售預算如前所述，全面預算以銷售預算為出發(fā)點，其他預算都以銷售預算為基礎，而銷售預算則以銷售預測為基礎。根據(jù)銷售預測的結果，可以得到預計銷售量和銷售價格。由此可以得到預計銷售收入：預計銷售收入＝預計銷售量×預計銷售價格根據(jù)偉達公司的現(xiàn)銷和賒銷比例以及賒銷的信用政策便可得到預計的現(xiàn)金流入量。根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制銷售預算如表8-2所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity25全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity26銷售款當月收取50%，其余下月收訖。討論銷售預算為什么要將銷售收入轉化為現(xiàn)金收入？2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity27全面預算編制原理（二）生產(chǎn)預算如果企業(yè)組織實施了“適時生產(chǎn)系統(tǒng)”，那么，預計銷售量就是預計生產(chǎn)量，銷售預算就是生產(chǎn)預算即銷售預算與生產(chǎn)預算可以“合二為一”。但是，在企業(yè)組織的經(jīng)營實踐中，“適時生產(chǎn)系統(tǒng)”所需要的前提條件難以滿足。因此，對于絕大多數(shù)企業(yè)組織而言，還必須單獨編制生產(chǎn)預算。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity28全面預算編制原理如果企業(yè)組織無法實施“適時生產(chǎn)系統(tǒng)”，那么，企業(yè)組織就需要以預計銷售量和預計存貨為基礎編制生產(chǎn)預算。其基本表達式為：預計銷售量（來自銷售預算）加：預計期末產(chǎn)成品存貨需要量合計減：預計期初產(chǎn)成品存貨預計生產(chǎn)量根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制生產(chǎn)預算如表8-3所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity29全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity302012年12月31日資產(chǎn)負債表各月月末的預計產(chǎn)成品存貨為下月預計銷售量的10%。2013年4月份的預計銷售量為5,600件。時點指標不可相加。全面預算編制原理（三）直接材料預算直接材料預算是生產(chǎn)預算的具體化。其基本表達式為：2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity31全面預算編制原理根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制的直接材料預算如表8-4所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity32各月月末的預計材料存貨為下月生產(chǎn)所需要材料數(shù)量的10%。2013年4月份預計生產(chǎn)所需要材料數(shù)量為31,200公斤。偉達公司對材料的付款條件為：當月購買材料款當月支付50%，其余下月支付。2012年12月31日資產(chǎn)負債表全面預算編制原理（四）直接人工預算直接人工預算也是生產(chǎn)預算的具體化。其基本表達式為：預計生產(chǎn)量（來自生產(chǎn)預算）乘：單位產(chǎn)品直接人工需要量預計直接人工的工時需要量乘：小時工資率直接人工費用金額通常，直接人工工資都需要使用現(xiàn)金支付。因此，不需要另外預計本期現(xiàn)金支付的數(shù)額。根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制直接人工預算如表8-5所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity33全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity34全面預算編制原理（五）制造費用預算如前所述，根據(jù)成本性態(tài)，制造費用可以分為變動性制造費用和固定性制造費用。在編制制造費用預算時必須注意這點。同時，制造費用包括屬于轉賬攤銷而非現(xiàn)金支出的折舊費用，應該予以扣除。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity35全面預算編制原理制造費用預算也是生產(chǎn)預算的具體化。其基本表達式為：預計直接人工小時乘：變動性費用預計分配率預計變動性制造費用加：預計固定性制造費用預計制造費用合計減：折舊費用預計需用現(xiàn)金支付的制造費用根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制制造費用預算如表8-6所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity36全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity37討論制造費用預算為什么要扣除折舊費用？2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity38全面預算編制原理（六）產(chǎn)成品預算產(chǎn)成品預算主要為編制預計收益（利潤）表和預計資產(chǎn)負債表提供銷售成本和存貨信息。根據(jù)直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算就可以編制產(chǎn)成品預算和銷售成本預算。根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制產(chǎn)成品預算如表8-7所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity39全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity40全面預算編制原理（七）銷售與管理費用預算首先根據(jù)成本性態(tài)，將銷售費用與管理費用分為固定性費用和變動性費用，再根據(jù)預計銷售量編制銷售與管理費用預算。根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制銷售與管理費用預算如表8-8所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity41全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity42全面預算編制原理（八）現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及資金的籌集與運用等四個部分。其基本關系為：根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制現(xiàn)金預算如表8-9所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity43全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity44全面預算編制原理現(xiàn)金預算是企業(yè)組織現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)組織事先安排其日常的現(xiàn)金需要。如果沒有現(xiàn)金預算，企業(yè)組織就無法事先對現(xiàn)金進行合理的平衡、調度，就有可能使企業(yè)組織陷入財務困境。當然，這里的現(xiàn)金預算如果再考慮企業(yè)組織長期投融資活動的現(xiàn)金流量便得到預計現(xiàn)金流量表。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity45全面預算編制原理（九）預計收益（利潤）表在上述各項預算的基礎上，根據(jù)會計準則便可編制預計收益（利潤）表。預計收益（利潤）表實際上是企業(yè)組織的盈利預測或利潤預算。根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制預計收益（利潤）表如表8-10所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity46全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity47全面預算編制原理（十）預計資產(chǎn)負債表同樣地，在上述各項預算的基礎上，以企業(yè)組織上期資產(chǎn)負債表為基礎，根據(jù)會計準則便可編制預計資產(chǎn)負債表。預計資產(chǎn)負債表實際上是企業(yè)組織的財務狀況預測。根據(jù)案例1的資料，偉達公司編制預計資產(chǎn)負債表如表8-11所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity48全面預算編制原理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity49討論在預算編制過程中，為什么所得稅這個項目是一個固定的預算數(shù)字，而不是與利潤掛鉤呢？2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity50三、全面預算管理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity51全面預算管理全面預算的本質是企業(yè)組織內(nèi)部管理控制的一種工具，全面預算本身并不是最終目標，而只是實現(xiàn)目標的管理與控制手段。企業(yè)組織如何將全面預算落實到實處，“化全面預算為行動”，從而確保企業(yè)組織實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標呢？這就需要借助全面預算管理（MasterBudgetManagement）。全面預算管理，通俗地說，就是借助全面預算的管理模式。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity52全面預算管理（一）全面預算的實現(xiàn)形式

上述“全面預算編制原理”只是根據(jù)企業(yè)組織的基本經(jīng)營活動（銷售、生產(chǎn)和供應各個環(huán)節(jié)）對現(xiàn)金流量的影響以及全面預算各個部分之間的聯(lián)系，較為系統(tǒng)地討論了企業(yè)組織的全面預算編制原理。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity53全面預算管理在企業(yè)組織的經(jīng)營管理實踐中，全面預算的實現(xiàn)形式主要包括：彈性預算（FlexibleBudget）概率預算（ProbabilityBudget）零基預算（Zero-BasedBudget）滾動預算（RollingBudget）2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity54全面預算管理1。彈性預算上述“全面預算編制原理”以預算期間某一特定業(yè)務量水平來確定相應的數(shù)據(jù)并據(jù)以編制全面預算。這種預算稱為固定或靜態(tài)預算。然而，企業(yè)組織所面臨的經(jīng)濟環(huán)境具有不確定性。這就需要編制彈性預算。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity55全面預算管理與靜態(tài)預算相比，彈性預算的主要特點在于彈性預算是為一定的業(yè)務量水平范圍而不是為某一特定業(yè)務量水平編制的預算。其數(shù)據(jù)能夠適應業(yè)務量水平的變化而自行調整，因此，彈性預算更便于區(qū)分和落實責任。彈性預算是由若干個靜態(tài)預算構成。表8-12就是彈性預算的一個范例。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity56全面預算管理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity57全面預算管理2。概率預算企業(yè)組織在編制全面預算時涉及到許多經(jīng)濟變量。在企業(yè)組織的經(jīng)營管理實踐中，經(jīng)理人難以精確地確定各個變量的數(shù)值。在眾多情況下，經(jīng)理人只能預測其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity58全面預算管理適應這種管理情境，全面預算的編制就不能單純對有關變量以確定的數(shù)值進行加工計算，還要借助于概率論基本原理對有關變量進行概率分析。只有這樣，才能使得全面預算的編制結果更接近于實際管理情境。表8-13就是概率預算的一個范例。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity59全面預算管理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity60全面預算管理3。零基預算傳統(tǒng)的全面預算編制方法從上年度的預算數(shù)開始，根據(jù)預算期間預期的業(yè)務量變動情況加上或減去一定數(shù)額。在確定預算數(shù)時，只對新的經(jīng)營活動進行成本效益分析，而對以往已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營活動則視為理所當然，不再加以分析。這種全面預算編制方法稱為增（減）量預算法。它以承認現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點，過分受到基期預算數(shù)值的束縛。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity61全面預算管理所謂零基預算就是以“零”為基礎（一切從頭來）的全面預算編制方法。在編制零基預算時，就像整個企業(yè)組織是第一次創(chuàng)立一樣，對一切經(jīng)營活動都要從企業(yè)組織的發(fā)展戰(zhàn)略和整體利益出發(fā)，考慮其重要程度并進行成本效益分析，然后，按其重要性排序，分配預算資源。零基預算通常適用于規(guī)模較大的企業(yè)組織和政府機構。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity62全面預算管理4。滾動預算上述“全面預算編制原理”所討論的全面預算按照確定的預算期間（通常是一個會計年度）編制。這種預算稱為定期預算。由于定期預算通常與預算的會計年度相配合，因此，便于實際數(shù)與預算數(shù)之間的比較，有利于對預算執(zhí)行結果的考核、分析和評價。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity63全面預算管理但是，如果以一年為預算期，時間過長，全面預算編制的結果難以完全適應未來企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，在全面預算執(zhí)行后期，經(jīng)理人往往只考慮剩余的較短預算期間的經(jīng)營活動而忽視長遠打算，不利于企業(yè)組織長期穩(wěn)定有序的發(fā)展。為了彌補定期預算的缺陷，可以采用滾動預算。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity64全面預算管理滾動預算指在編制一定期間全面預算的基礎上，待執(zhí)行一段時間之后，再立即補充一個相應期間的全面預算，如此向后滾動，從而形成一個不斷往后延伸而又保持固定預算期間的全面預算。在全面預算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行時間的推移而連續(xù)不斷地滾動編制全面預算，在任何一個期間都存在相應的全面預算。這種預算的主要特點在于預算期是連續(xù)不斷的，始終保持一定期間。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity65全面預算管理以一年的預算期間為例，全面預算每執(zhí)行一個月，就要根據(jù)已經(jīng)執(zhí)行這個月的經(jīng)營狀況結合執(zhí)行過程發(fā)生的變化等相關信息，對剩余11個月加以修訂和調整，并在原來的預算期末隨即補充一個月的預算，使預算期間保持12個月。編制滾動預算時，前幾個月的預算要盡量詳細完整，后幾個月可以粗略一些。隨著時間的推移，將原先較粗略的預算調整修正為詳細的預算，并隨之補充新的預算。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity66全面預算管理與定期預算相比，滾動預算的主要特點包括：（1）可以保持預算的完整性、連續(xù)性，動態(tài)地把握企業(yè)組織的未來發(fā)展趨勢；（2）有利于經(jīng)理人以長遠的眼光去統(tǒng)籌企業(yè)組織的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將近期預算與遠期預算較好地聯(lián)系和銜接起來，保證企業(yè)組織的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有序地進行；2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity67全面預算管理（3）根據(jù)滾動預算的基本原理，企業(yè)組織要經(jīng)常根據(jù)實際管理情境的變化，修訂編制全面預算，使全面預算比較切合實際，充分發(fā)揮全面預算的指導和控制作用，有利于全面預算的順利實施。綜合上述，盡管全面預算可以采用不同形式，但就其預算編制原理而言，與前述“全面預算編制原理”的討論并沒有本質的區(qū)別。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity68全面預算管理（二）全面預算管理基本原理全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能夠把企業(yè)組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。上述“全面預算編制原理”所討論的編制全面預算只是企業(yè)組織實施全面預算管理的起點。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity69全面預算管理1。全面預算管理的組織框架如何防止全面預算管理“流于形式”，使全面預算管理成為一種“名副其實”的“全面”的管理模式？這是企業(yè)組織實施全面預算管理面臨的一個現(xiàn)實問題。為此，企業(yè)組織必須建立和健全全面預算管理的組織體系，明確全面預算管理體制和各個預算執(zhí)行單位的職責權限。通常，企業(yè)組織的全面預算管理的組織框架如圖8-3所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity70全面預算管理2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity71全面預算管理根據(jù)圖8-2，企業(yè)組織的全面預算管理的組織體系通常包括：全面預算管理決策機構：預算管理委員會全面預算管理工作機構全面預算管理執(zhí)行單位：預算責任中心2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity72全面預算管理2。全面預算管理的基本流程通常，全面預算管理的基本流程如圖8-3所示。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity73全面預算管理根據(jù)圖8-3，企業(yè)全面預算管理的基本流程通常包括：編制預算執(zhí)行預算預算考核2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity74全面預算管理（1）編制預算編制預算是全面預算管理的起點?！傲己玫拈_端是成功的一半”。編制全面預算是全面預算管理的重要階段。不過，企業(yè)組織編制的全面預算必須經(jīng)過預算管理委員會的審批，才能以文件形式正式下達并實施。因此，編制預算階段包括編制預算、審批預算和下達預算等三個具體環(huán)節(jié)。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity75全面預算管理（2）執(zhí)行預算如果企業(yè)組織編制的全面預算不能得到有效執(zhí)行，那么，全面預算編制得再好，也沒有用。因此，執(zhí)行預算是全面預算管理的關鍵。執(zhí)行預算階段包括分解預算、執(zhí)行預算、分析預算和調整預算等四個具體環(huán)節(jié)。2025/11/28Prof.Hu,JinanUniversity76全面預算管理企業(yè)組織全面預算一經(jīng)審批下達，各個預算執(zhí)行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到具體責任單位和責任人，形成各個預算執(zhí)行單位的責任預算。根據(jù)全面預算執(zhí)行的進度和階段成果，定期召開全面預算執(zhí)行分析會議，發(fā)現(xiàn)、分析和解決全面預算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題，探究其原因和責任，提出改善措施。2025/11/28Prof.Hu,JinanUni